高新技术企业财务管理规范标准.docx

高新技术企业财务管理规范标准.docx

《高新技术企业财务管理规范标准.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业财务管理规范标准.docx（22页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

高新技术企业财务管理规范标准

高新技术企业财务管理规

XXXX

2014年5月14日

第一車总则1

第二章商新技术企业的价值及意义1

第三章商新技术企业认定新标准2

第四章商新技术企业财务校算流程3

第一节矽与轴4

第二节成长性指标的计算5

第三节商新技术产品（服务）收入的核算5

第四节研发费用的核算8

第五章附则16

第一章总则

第一条为规商新技术企业时务核算流程，加强财务管控，获得更多的政府支持并树立良好的企业品牌形象，实现企业价值最大化，根据《中华人民国所得税法》、《中国人民国所得税法实施条例〉X《企业矣计准则〉X《高新技术企业认定管理办法》及其他有关高新技术企业的法律、法规，制定本规。

第二条本规所称的高新技术企业是指：

在《国家重点支持的商新技术领域》，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。

第三条高新技术企业认定旨在突出企业主体、鼓励企业技术创新能力、提升企业品牌和形象。

第二章商斯技术企业的价值及意义

第四条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

第五条相关税收优恵

（一）企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在据实扣除的基础上，再加计扣除50%。

（二）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）企业的固定资产由于技术进步等原因（产品更新换代较快的固定资产;常年处于强襄动、高腐蚀状态的固定资产），确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折I日的方法。

第六条科技奖励资金或补助资金

（一）设立专项资金，用干鼓励促进高新技术产业发展。

（二）政府设立技术创新资金，风险投资、贷款贴息、贷款担保等方式，促进高新技术成果转化。

（三）设立知识产权发展和保护资金。

对申请国外专利的组织和个人，可给予一定的专利申请费和专利维持费补贴;对具有市场前最的专利技术实施项目，可一次性给予一定的专利实施资金支持。

（四）政府建立科技园区发展专项资金，以无偿或贷款贴息支持科技园区的商新技术企业进行基础设施建设和高新技术成果项目转化。

（五）从技术改造资金、结构调整资金和科技三项费用中，安排资金对高新技术成果转化项目和产学研朕合实施项目给予贴息、资本金注入及科研开发补助拨款等支持。

第七条上市融资

（一）作为无形资产，在融资、并购、上市过程中，亦受益匪浅。

（二）髙新技术企业资质是很多资助类、认定类科技项目的基础，资助类如重大专项、创新基金等，认定类如工程技术研究中心等，很多科技项目都需要在具备商新技术企业资质的基

础上申报。

（三）是否认定为高新技术企业是企业上市的基础条件和重要考核指标。

第八条品牌和形象

（一）高新技术企业证书是企业研发实力的象征，标志着产品的技术水平和企业的产业

化能力，有利于企业的外部市场的开拓，提商企业的品牌影响力。

（二）高新技术企业认定成功后，将提升企业招投标资质水平，在进行重大项目招投标时具有明显的优势。

第九条其他

（一）海关（进出口）、出入境方面比较便利。

（二）优先行政审批、许可，直通车服务。

（三）企业借聘和从地调入科技人员及人员赴港出国，享受优恵。

（四）在海外设立研究开发机构或销售机构，给予优恵。

（五）优先保证用电、用水和通讯。

（六）建设用地和购直住房，给予优恵。

第三章商新技术企业认定新标准

高新技术企业认定（負审）必须同时满足以下条件（认定六要件）：

第十条在中国境（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。

第十一条产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的围（是否更

新）：

（一）电子信息技术;

（二）生物与新医药技术；

（三）航空航天技术

（四）新材料技术；

（五）高技术服务业；

（六）新能源与节能技术；

（七）资源与环境；

（八）高新技术改造传统产业。

第十二条具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

第十三条企业为获得科学技术（不包括人文、社矣科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个矣计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

（一）最近一年销售收入小干5,000万元的企业，比例不低干6%;

（二）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%;

（三）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低干3%o

其中，企业在中国境发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低干60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

第十四条高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。

第十五条企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

第四章商新技术企业财务核算流程

为规商新技术企业考核指标的核算，推动公司技术创新，根据《高新技术企业认定管理办法》

及相关政策，制定本流程。

第一节组织与实施

第二节

第十六条由总经理（或授权下属副总）、技术总监、时务总监、人力资源总监、行政总监组成髙新技术企业认定（复审）管理工作小组（以下称“管理小组”），全面负责商新技术企业认定（复审）各项工作，其主要职责为：

（一）批准研发中心岗位设置，确定年度经营目标，审议年度研发计划及经费预算；

（二）负责组织制订和健全公司各项研发规章制度；

（三）监督、检査研发、时务、人力资源部门的高新技术企业认定（貞审）工作；（四）协调、解决高新技术企业认定（复审）中的重大问题。

第十七条公司成立研发中心，全面负责高新技术企业认定（童审）具体工作。

研发中心是企业设立的具有较高层次和水平的研究开发机构和技术管理部门，是企业技术创新体系的核心，是企业技术进步和技术创新的主要技术依托，其主要职责为：

（一）制订和完善公司各项研发规章制度，包含但不限于以下制度文件（名称仅作参考）：

1.《XX公司企业研发中心管理条例》；

2.《XX公司研发经费管理办法》；

3.《XX公司研发人员绩效考核奖励办法》；

4.《产学研合作协议》。

（二）依据年度经营目标，制订年度研发计划及经费预算，并保障研发计划顺利实施；

（三）确定髙新技术产品（服务）种类及名称；

（四）确定研发项目，编制研发项目《可行性研究报告沢研发项目计划及项目预算书；

（五）负责公司知识产权的申报及维护；

（六）组织申报科技奖励、科技项目、科技成果鉴定、立项查新及产品检测报告等；

（七）开展研发技术与产品的推广工作，充分利用科研院所及高等院校的科研和人才优势,积极开展“产学研”合作。

第+八条时务部门主要职责为：

（一）负责每年年末总资产增长率及销售收入増长率的测算;

（二）明确髙新技术产品（服务）收入核算围；

（三）明确《髙新技术企业认定管理工作指引》中个研发费用科目的归集围；

（四）按照《企业矣计准则》的要求设置矣计科目及明细科目；

（五）根据相关原始凭证填制凭证、登记账簿，直接在主体账套进行研发费用的核算

（六）负责接受、审核研发中心、人力资源部门、仓库部门及销售部门提供的凭证，保证其合法性和准确性。

第十九条人力资源部门主要职责为：

（一）负春建立、建全公司人力资源信息统计，根据公司人力资源需求计划，提升公司人员综合素质，确保人员结构符合高新技术企业认宦（复审）的要求；

（三）负责员工日常考勤、绩效考核，为员工按时缴纳社矣保险。

第二十条仓库部门主要职责：

（一）根据货品的品质特征分类存放，每种货品应挂卡片，标明品名、规格、型号等；

（二）按公司时务制度办理出、入库手续，对经手的出、入库物品要当场核实物资的品名、规格、型号、数量是否和《入库单》、《出库单〉〉一致，在确认无误的情况下予以办理出、入库。

第二节成长性指标的计算

第二十一条此项指标是对反映企业经营绩效的总资产増长率和销售增长率的评价，具体计算方法如下：

总资产增长率=1/2（第二年总资产额一第一年总资产额+第三年总资产额三第二年总资产额）一1

销售增长率=1/2（第二年销售额一第一年销售额+第三年销售额三第二年销售额）一1

注1：

在计算矣计年度企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算；

注2:

此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。

第二十二条每年10-11月，财务部门预估当年企业总资产增长率和销售增长率，结合由技术中心评估的核心自主知识产权、科技成果转化能力、研发组织管理水平情况，考核企业当年是否满足商新技术企业的认定标准。

第二十三条企业当年考核分值不满足高新技术企业的认定标准，应上报管理小组，并考虑采用合理措施，优化相关指标。

第三节商新技术产品（服务｝收入的枝算

第二十四条商新技术产品（服务）收入指标

高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。

技术性收入主要包括以下几个部分：

（一）技术转让收入：

指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

（二）技术承包收入：

包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；

（三）技术服务收入：

指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社矣和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

（四）接受委托科研收入：

指企业承担社矣各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

高新技术企业认定（貞审）要求企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入（包括主营业务收入和其他业务收入之和）的60%以上。

第二十五条商新技术产品（服务）收入核算要求

（一）企业应按照《高新技术产品（服务）收入情况表》汇总高新技术产品（服务）收入,提供相关凭证及明细表，并按《髙新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。

表1商新技术产品（服务）收入悄况表

（二）高新技术产品（服务）要有相应的发明、实用新型、外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权对应。

（三）产品或服务的“整体”或“不可分割部分”能够与取得的研发成果相对应，则甦个产品的收入都可以作为高新技术产品（服务）收入，不需要分割。

第二十六条商新技术产品（服务）收入扶算依据

根据《企业矣计准则第14号——收入》相关规定：

（一）销售商品当同时满足下列条件时，应当确认收入：

1、企业巳将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对巳售出的商品实施有效控制；

3、收入的金额能够可靠地计量；

4、相关的经济利益很可能流入企业；

5、相关的巳发生或将发生的成本能躺可靠地计量。

（二）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1、收入的金额能够可靠地计量；

2、相关的经济利益很可能流入企业；

3、交易的完工进度能够可靠地确定；

4、交易中巳发生和将发生的成本能舫可靠地计量。

第二十七条商新技术产品（服务）收入科目设■

财务部门应当在“主营业务收入”、“其他业务收入”下设置“高新技术产品（服务）收入”科目，核算高新技术产品（服务）收入，并设直明细科目。

以“主营业务收入”为例，“其他业务收入”可参照“主营业务收入”设直明细科目：

第二十八条商新技术产品（服务）收入枝算流程

1、产生品入库，由仓库部门点验和检查，无误后签收，编制一式三朕的《入库单》（第一朕：

仓库留存，第二联：

仓库记账，第三朕：

时务记账），并及时送往成品库，分类存放。

入库产品若为髙新技术产品，则《入库单》中产品名称应与确定的高新技术产品名称一致。

2、接到客户提出的订货需求，经公司管理戻授权批准后，销售部门与客户签订销售合同，并编制一式多朕的《销售订单》（第一除仓库留存，第二联：

客户留存，第三联：

时务记账），《销售订单》中产品名称与《入库单》中产品名称一致。

3、仓库部门根据经过批准的《销售订单》编制一式四朕的《出库单》（第一朕：

仓库留存,第二朕：

发货留存，第三联：

客户留存，第四联：

时务记账）。

《出库单》上信息与其对应的

《入库单》息一致。

4、装运部门在装运之前核实从仓库提取的货物都附有经批准的《销售订单》，并且，所

提取的货品容与《销售单》容一致。

保管员签字后留存一朕，装运部门将货发给客户并让客户签字后，客户留存一朕，装运部门留存一朕，转交时务部门一联。

5、时务部门根据合同约定收取货款，开具《增值税发票》，复核销售发票的准确性并递交至客户。

发票名称尽可能与高新技术产品名称一致。

6、时务部门根据《増值税发票》、《出库单》等单据，填制凭证、登记账簿，并将《增值税发票》、《销售订单久《出库单沢《银行回单》等单据附在销售收入记账凭证后面。

第四节研发费用的核算

第二十九条研发费用指标

研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社矣科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。

高新技术企业认定（复审）要求企业近三个矣计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求:

最近一个年度销售收入

研发费用占比

小于5000万元

>6%

5000万元至20000万元

>4%

20000万元以上

>3%

注1:

《高新技术企业认定管理办法》要求近三个矣计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合要求。

严格来讲，每年研发费用占当年销售收入的比例均应符合要求。

注2:

销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和。

注3：

境研究开发费用总额占比例不低于60%o

第三十条研发费用核算要求

（一）企业应按照《企业研究开发费用结构归集表》的样式设直高新技术企业认定专用研究开发费用核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。

表5企业研究开发费用结构归集

疵砂艮

A

3

C

D

E

F

G

n

”啊允开Jtfft入

•无形受户砂

•奠3用

K昨勺匚孩4工旦突遇介沦

'〜dft趙戶SF竟开找巧H

A

广

n

F

.*•对*=懣入〜

ex*入疙

研咒开发!

t人E合汁

•之吋孚an咳今科呼孚

（二）企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。

（三）研究开发费用归集围包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计

费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用等八大类费

研发费用归集苑用

核算范围及要求

备注

人员人工

从事硏究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪全，包括基本工谥、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及5苴任职或者受雇有关的其他支出。

★

亘接投入

企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支岀°

水和滋料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试骑和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购直费、试制产品的检验费等「用于硏究开发活动的仪器设备的简单维护费；叹经営租賃方式租入的固定贽产发生的租赁费等。

★

折旧费用与长期待

抑费用

包携为执行硏究开发活动而购宣的仪罢和设奋叹及硏究开发项目在用建菟物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程申发生的长期待摊费用。

★

设计费用

为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、

操作特性方面的设计等发生的费用。

装昔谓试费

主要包括工装准备过程中硏究开发活动所发生的枣用（如研制生

产机誥、模貝和工具，改变生产和质量控制程序.或制定新方法

及标准等几

为大规棋批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程岌生的裁用不能计入。

无形资产摊销

因研究开发活动需更购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等〕所发生的费用捧销。

委托外部研究开发

费用

是指企业委托境内、外机构进行硏究开发活动所炭生的费用（项吕成果为企业拥有，且与企业的王要经营业务紧密相关）。

委托外部研究开发费用时发生金•颔应按照独立交易顶则确定。

认定过程中，按照委托外制研究开发费用发生颔的80%计入硏发费用总额。

其他费用

为研究幵发活动所岌生的其他费用，如办公费、诵讯费、专利由诘维护费、高新科技硏发保险费等。

此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%・另有规定的除外

★

第三十一条研发费用核算依据

《企业矣计准则第6号——无形资产》第七条企业部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装直、产品等。

第三十二条研发费用科目设直

按照《管理办法》及《工作指引》的归集围及归集要求在设直“研发支出■费用化/资本化”的基础上设直三级、四级科目，按照研发项目设直三级科目，并根据研发费用的归集围分别设直四级科目。

第三十三条研发费用账务处理研究阶段的支出全部费用化，计入靛管理费用”；开发阶段不满足资本化条件的计入“管理费用"，满足资本化条件的形成“无形资产”。

时务部门根据研发费用资本化条件及企业实际情况，决定研发费用是否资本化。

＞全部费用化

（一）研究阶段

（二）开岌阶段

研发投入时账务处理

期末结转符合荒本化的研发支岀

卜折旧等EJ

EEEE研发支岀•资本化支岀・XX项目-AlE□

亟隠开发支出・XX项目区

日累计折旧（3匕累计摊销12细行存熬笔EJ

研发费用符合资本化条件需同时满足以下条件:

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或

无形资产自身存在市场；无形资产将在部使用的，应当证明其有用性；

（4）有足够的技术、时务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能勞可靠地计量。

第三十四条研发费用枝算流程

（一）人员人工

1、员工入职时，人事部门做好员工信息的统计工作，编制《全体职工名册》，收集员工资料，

包括：

毕业证书、职称证明、复印件等。

2、根据企业实际情况，人事部门及研发中心共同确定研发人员，填写《大专以上研发人员

名册》，并提交管理小组审核、批准后，确定大专以上研发人员。

研发人员具体要求如下：

（1）研发人员包括研究人员、技术人员及辅助人员三类。

研究人员是指企业主要从事研究开发项目的专业人员。

技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在

研究人员指导下参与下述工作的人员：

——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；

——进行实验、测试和分析；

——为实验、测试和分析准备材料和设备；

——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调査竽。

辅助人员是指参与研究开发

活动的熟练技工。

（2）企业应与全职研发人员签订劳动合同并缴纳“五险一金”。

兼职或临时聘用人员，应有

企业考勤记录，全年须在企业累计工作183天以上。

3、月末，人事部门根据当月考勤记录，编制工资表。

研发人员的基本工资、津贴、补贴、奖金等相关信息应在工资发放记录、奖金发放记录中单独编制，并将研发人员工资表提供给

研发中心。

4、研发中心根据研发人员所从事的研发项目，填写《研发人员考勤表》，一个研发人员参与

多个研发项目，研发费用按实际参与各个研发项目的工时分摊。

5、月末，研发中心编制《薪酬分配表》，确定当月各项目人员人工费用。

6、时务部门根据《薪酬分配表》填制凭证、登记账簿。

（二）直接投入

1、研发负责人根据研发计划及研发项目的进度惜况确定领料的品种及数量，填写《领料单》。

具体要求如下：

（1）《领料单》应明确注明研发项目的编号及名称；

（2）研发负责人及研发中心负贵人在《领料单》上签字后，到仓库领取材料。

2、研发中心指派专人按照编号整理并保管《领料单〉〉。

月末，根据当月收取的《领料单》编制《领料汇总表》，并将《领料汇总表》递交财务部门。

3、研发中心记录在试生产过程中使用水电气的情况，如无法精确计量水电及其他动力消耗惜况，则应根据实验消耗的材料、实验耗时、机器台班等信息，合理确定消耗数量及金额,并编制《水电气分配表》。

4、研发中心指派专人保管《水电气分配表》。

月末，根据《水电气分配表》编制《水费（电费、燃料）汇总表》，并将《领料汇总表》递交肘务部门。

5、用干中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具，样品，样机及一般测试手段购直费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等费用发生时，研发中心填制相关单据，并递交财务部门。

6、时务部门根据《领料汇总表》和《水费（电费、燃料）汇总表》及其他相关单据，填制凭证、登记账簿。

（四）折旧费用与长期费用摊销

折旧费用

1、研发中心负责提供研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，递交财务部门，并明确各研发项目设备设施使用情况，划分研发专用固定资产和研发、生产共用固定资产。

2、财务部门根据研发中心提供的研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，编制《研发设施和设备折旧表》，并递交研发中心。

所用仪器、设备及在用建筑物尽可能大于税法要求的最低折I日年限（仪器、设备10年，在用建筑物20年）。

3、月末，研发中心根据当月《领料汇总表》及仓储领料情况，编制《折旧费用分摊比例表》。

4、研发中心根据《固定资产折旧表》及《折