注册税务师税务代理实务考试试题及答案解析二.docx
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注册税务师税务代理实务考试试题及答案解析二
注册税务师税务代理实务考试试题及答案解析
（二）
一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（ ）的罚款。
A 2000元以下
B 2000元以上5000元以下
C 2000元以上10000元以下
D 10000元以上50000元以下
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
第2题
B公司为外商独资企业，1998年1月办理开业税务登记手续，1998年7月开始生产经营，产品全部外销。
B公司预计年出口销售额变160万美元，1998年7月～12月累计出口销售额607美元，按规定B公司应于（ ）申请办理增值税一般纳税人认定登记手续。
A 1998年1月
B 1998年7月
C 1998年12月
D 1999年1月
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外），若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。
第3题
下列事项中属于注册税务师享有的权利是（ ），
A 注册税务师有权向税务机关出具证明，并对其代理业务出具的所有文书享有签名盖章权和承担相应的法律责任
B 注册税务师有权根据代理业务需要，查询纳税人、扣缴义务人有关财务、会计资料和文件，查看经营现场和设施
C 注册税务师有权以个人名义与被代理人签订《税务代理协议书》
D 注册税务师有权按规定接受继续教育，并接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第4题
会计科目正确但核算金额大于正确金额的情况下一般采用（ ）。
A 红字调整法
B 补充登记法
C 综合调整法
D 以上三种方法均可
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]会计科目正确但核算金额大于应计金额的情况一般采用红字调整法对大于部分进行冲减处理。
第5题
财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用（ ）发票购领方式。
A 交旧购新
B 验旧购新
C 限量供应
D 批量供应
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人适用批量供应的发票领购方式。
第6题
注册税务师姜某代理香港某公司驻京代表机构个人所得税的纳税申报，由于未详细检查外籍个人S先生在境外支付所得的情况，使其1998年10月少申报缴纳个人所得税11600元，被主管税务机关课征滞纳金8352元。
其可能发生的执业风险是注册税务师姜某（ ）。
A 未履行职责而要向S先生赔偿全部损失
B 因代理失误而要承担滞纳金
C 因代理失误而由其税务事务所承担一定的经济责任
D 未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]本题要求考生掌握税务师所要承担的法律责任。
第7题
某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。
注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2003年1月份第318号凭证，会计分录为：
借：
应付福利费 16000（成本价）
贷：
产成品——腊肠 16000
凭证下附有该厂全体职工签名册。
经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。
次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。
A 该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B 该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C 该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品——腊肠”调整为“产品销售收入”16000元，并计提相应的销项税额
D 该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第8题
纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均（ ）。
A 不包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内
B 只是不包括工程所用原材料在内
C 只是不包括工程所需的动力价款在内
D 包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
第9题
1998年8月1日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（ ）。
A 决定受理
B 要求申请人限期补正
C 不予受理
D 移送其他税务机关
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]因纳税人申请行政复议的条件不符，所以复议机关应不予受理。
第10题
某工业企业原材料成本采用计划成本法。
已知2000年8月份生产领用原材料10万元，本月的材料成本差异率为2%。
企业结转材料成本差异时正确的账务处理为（ ）。
A 借：
生产成本 2000
贷：
材料成本差异 2000
B 借：
材料成本差异 2000
贷：
生产成本 2000
C 借：
产品销售成本 2000
贷：
材料成本差异 2000
D 借：
材料成本差异 2000
贷：
产品销售成本 2000
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]材料成本差异为蓝字（正数），表示企业实际成本大于计划成本，即超支数，因此在结转材料成本差异时，应增加生产成本。
第11题
根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后（ ）内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。
A 7日
B 15日
C 21日
D 30日
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
第12题
某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生1995年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于（ ）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。
A 1998年1月7日
B 1998年12月7日
C 1999年1月7日
D 1999年12月7日
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]本题要求考生掌握税务代理的法律责任。
第13题
某外贸企业，2009年2月从小规模纳税人处采购绸缎后，委托某加工厂（一般纳税人）加工成旗袍用于出口，采购绸缎取得税务机关代开增值税专用发票一张，注明的价款是120000元，取得加工厂开具的增值税专用发票一张，注明价款80000元，则当期外贸企业可以获得的出口退税额为（ ）元。
（服装出口退税率17%，其他纺织原料及制品出口退税率13%）
A．17200
B．20800
C．30000
D．31600
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。
支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。
外贸企业从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按照发票上注明的金额乘以征收率3%计算退税额。
应退税额=120000×3%+80000×17%=17200（元）
第14题
某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，房屋出租收入200万元，流动资产盘盈收入30万元。
本期可抵扣进项税额为300万元，则当期会计核算中，处理正确的是（ ）。
A． 借：
其他业务成本 10
贷：
应交税费—应交营业税 10
借：
营业税金及附加 56
贷：
应交税费—应交城建税 39.2
—应交教育费附加 16.8
B． 借：
营业税金及附加 616
贷：
应交税费—应交营业税 10
—应交增值税 550
—应交城建税 39.2
—应交教育费附加 16.8
C． 借：
营业税金及附加 66
贷：
应交税费—应交营业税 10
—应交城建税 39.2
—应交教育费附加 16.8
D． 借：
主营业务税金及附加 66
贷：
应交税费—应交营业税 10
—应交城建税
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