初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版.docx
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初级审计师《审计理论与实务》试题及答案新版
2022年初级审计师《审计理论与实务》试题及答案（新版）
1、[单选题]在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（ ）。
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度
【答案】A
【解析】在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，尤其是在治理层部分或全部成员参与管理被审计单位的情况下，注册会计师需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。
注册会计师可以就重要性概念的运用与被审计单位进行沟通，但不应提及重要性的具体金额。
2、[不定项选择题]
（一）资料2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。
有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄发对账单
（2）收取支票与收取现金由不同人员负责（3）记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立（4）出纳员收到支票后登记银行存款日记账2.针对营业收入是否真实发生，审计组实施了如下程序：
（1）检查销货发票是否事先连续编号
（2）检查销售记录与收款职责是否相互分离（3）检查销货发票是否经过适当的授权审批（4）检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单3.针对营业收入实施截止测试，审计组选取了如下单据和凭证进行检查：
（1）销售单
（2）销售合同（3）销售发票（4）发运单4.审计组决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：
（1）由甲公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出
（2）审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿（3）对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函（4）多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理5.审计人员对应收账款和坏账准备进行审查时发现，截至2017年末，某债务人所欠货款累计500万元，账龄均已超过3年，甲公司按1%的比例计提了坏账准备。
据了解，该债务人已经破产，无法偿还所欠债务。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是（）。
A.检查销货发票是否事先连续编号
B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单
【答案】D
【解析】A、B、C属于控制测试，无法获取销售业务是否真实发生的直接证据。
3、[单选题]以下发生的固定资产新增业务中，应当计入“营业外收入”科目的是（）。
A.自行建造的固定资产达到预定可使用状态
B.投资者投入的固定资产
C.盘盈的固定资产
D.接受捐赠的固定资产
【答案】D
【解析】自行建造的固定资产应结转“在建工程”。
投资者投入的固定资产应贷记“实收资本”或“股本”。
盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
4、[单选题]下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：
A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求
B.审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑关系
C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求
D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度
【答案】B
【解析】选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。
5、[多选题]审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）。
A.对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证
B.函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证
C.函证过程由审计人员亲自控制
D.发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表。
E,为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期
【答案】CDE
【解析】审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证。
6、[单选题]下列有关期初余额审计的说法中，正确的是（ ）。
A.如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，或未经审计，注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见
C.如果按照适用的财务报告编制基础确定的与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
D.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见
【答案】C
【解析】如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，选项A错误;如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见，选项B错误;如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，选项D错误。
7、[多选题]风险基础审计模式下审计风险取决于（）。
A.固有风险
B.控制风险
C.重大错报风险
D.检查风险。
E,制度风险
【答案】CD
【解析】审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
审计人员应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步的审计程序，以控制检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。
8、[不定项选择题]
（一）资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划;
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。
经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为（）。
A.采购部门根据生产计划编制采购计划
B.现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
C.采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收
D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性
【答案】ABC
【解析】A采购计划是由物资需求部门编制的B现金收款人员不能负责会计记录C验收人员要独立于其他部门
9、[多选题]下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务。
E,收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
【答案】ABCE
【解析】选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。
10、[单选题]下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（ ）。
A.虚拟实体法是对测试数据法的改良
B.测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据
C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行
D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况
【答案】B
【解析】受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，不是虚拟的数据。
11、[单选题]下列有关内部审计报告的表述，错误的是：
A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告
B.内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据
C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议
D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告
【答案】B
【解析】审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。
12、[多选题]以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（）。
A.原始凭证的计算
B.记账凭证的计算
C.账簿的计算
D.报表的计算。
E,核实往来账目
【答案】ABCD
【解析】重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行确认。
重新计算法可用于对以下资料的审查：
①原始凭证的重新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等;②记账凭证的重新计算，包括明细科目的金额合计等;③账簿的重新计算，包括每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等;④报表的重新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等;⑤其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计算等。
13、[多选题]下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（）。
A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成
B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成
C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范
D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则。
E,审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则
【答案】ADE
【解析】B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。
C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。
E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。
14、[多选题]下列各项中，不属于内部控制中对控制的监督要素的有：
A.业绩评价
B.职权与责任的分配
C.外部监管部门的检查
D.内部审计部门评估内部控制执行情况。
E,对已记录的事项由经办人之外的独立人员进行验证
【答案】ABCE
【解析】指由被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。
它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以及采取必要的纠正措施。
15、[单选题]销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：
A.销货合同
B.销货单
C.贷项通知单
D.客户订货单
【答案】C
【解析】销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。
16、[多选题]绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：
A.审计目标
B.审计方法
C.评价标准
D.审计质量控制要素。
E,审计独立性要求
【答案】ABC
【解析】绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面：
审计目标、审计范围和方向、评价标准和审计方法。
17、[单选题]以下针对审计的职能，说法不正确的是（）。
A.注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能
B.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能
C.最能体现审计经济评价职能的是效益审计
D.国家审计的基本职能是经济评价
【答案】D
【解析】国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。
18、[单选题]与顺查法相比，逆查法的优点是：
A.审计过程全面细致
B.不容易遗漏错弊事项
C.审计重点突出，工作效率高
D.能够收集到较为完整的审计证据
【答案】C
19、[多选题]下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有（）。
A.管理层可能凌驾于控制之上
B.收入确认
C.超出正常经营过程的重大关联方交易
D.具有高度估计不确定性的重大会计估计
【答案】AC
【解析】特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易因素导致的特别风险。
收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误;针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。
20、[多选题]下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：
A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求
B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务
C.未签发的支票由专人予以妥善保管
D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记。
E,加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近
【答案】CE
【解析】实物控制：
（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。
（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。
对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。
21、[多选题]下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括（）
A.出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。
B.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金
C.作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁
D.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。
E,定期盘点现金，做到账实相符
【答案】ABCD
【解析】实物控制——限制接近货币资金及相关单据。
1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。
出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。
2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。
4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。
严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。
22、[不定项选择题]甲公司是一家高新技术企业，2012年末，公司的股权资本为300000万元，股权资本成本为12%，债务资本为200000万元，年利率为7.5%。
公司主要生产A产品，2012年产品的销售价格为100元/件，全年产销量为500万件，固定成本总额为5000万元，产品单位变动成本为40元/件。
2013年初公司计划扩充A产品的生产能力，需要增加新设备投资30000万元，预计使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，期满无残值。
新设备投产后，预计每年增加销售收入30000万元，每年增加付现成本10000万元。
公司适用的所得税税率为25%。
要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
新设备投资前，甲公司的经营杠杆系数为：
A.0.8
B.1.1
C.1.2
D.1.5
【答案】C
23、[单选题]在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：
A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰
B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰
C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款
D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加
【答案】A
【解析】发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。
24、[单选题]下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。
A.将主营业务收入趋势与行业趋势比较
B.将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较
C.计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较
D.抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证
【答案】D
25、[单选题]下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。
A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况
B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度
C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益
D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的
【答案】C
【解析】A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。
B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。
D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。
26、[单选题]在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是：
A.订购单
B.请购单
C.验收单
D.付款凭单
【答案】B
【解析】在内部控制制度比较健全的情况之下，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点。
在内部控制制度并不健全的情况之下，采购业务不一定都有请购单。
采购部门会根据授权直接订购企业有规律消耗的物料，此时采购交易轨迹的起点就是订购单。
27、[单选题]审计证据中的主要部分是（）。
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.视听或电子证据
【答案】B
【解析】书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
28、[单选题]下列相关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
D.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
【答案】D
【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
所以选项D不正确。
29、[单选题]下列关于资产特征的表述中，正确的是（）。
A.资产既可以是现实的资产，又可以是预期的资产
B.资产必须是企业拥有所有权的经济资源
C.资产预期会给企业带来未来经济利益
D.资产都具有一定的实物形态
【答案】C
【解析】A项，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产是由过去的交易或事项形成的，必须是现实的资产，而不能是预期的资产;B项，资产是为企业所拥有或控制，是指企业享有某项资产的所有权，或者虽然不享有某项资产的所有权，但都能够排他性地从资产中获取经济利益;D项，无形资产不具有实物形态。
30、[单选题]审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极式函证的是：
A.认为被函证人能认真处理询证函
B.预计应收账款记录差错率较高
C.应收账款余额较大
D.有理由相信欠款可能存在争议
【答案】A
【解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用消极式函证。
31、[单选题]将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.金额验证法
D.回归分析法
【答案】A
【解析】趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。
32、[单选题]下列各项中，属于审计质量控制中对人员素质的控制的是（）。
A.审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度
B.某一项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核
C.在开始审计工作之前，应制定切实可行的审计工作方案
D.助理审计人员编制的工作底稿应由项目主审人员复核
【答案】A
【解析】对人员素质的控制包括：
①审计组织应建立保证审计人员独立性的政策方法，对审计人员的独立性予以监督;②审计组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质和职业道德;③审计组织应设立咨询部门，为审计人员提供当前审计技术发展方面的有关信息和资料。
BCD三项均属于对审计作业过程的控制。
33、[单选题]审计组出具的审计报告的对象是（）。
A.被审计单位
B.内部审计机构
C.社会审计机构
D.审计机关
【答案】D
【解析】审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。
34、[单选题]产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或是以一定的投入取得最大的产出，指的是（）。
A.经济性
B.效率性
C.效果性
D.合规性
【答案】B
【解析】效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。
例如，项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等。
35、[单选题]对现金监盘的表述中，正确的是：
A.应采取突击方式进行
B.清点现金时应要求出纳回避
C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘
D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字
【答案】A
【解析】选项B，出纳负责清点现金。
选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。
选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。
36、[多选题]下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测评的有：
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化。
E,抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
【答案】ABE
【解析】计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环内部控制测试;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性审查。
37、[多选题]审计的作用包括（）。
A.防护性作用
B.保证作用
C.建设性作用
D.促进作用。
E,辅助性作用
【答案】ABCD
【解析】审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
审计的作用是由审计职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的
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