税务师考试每日一练14.docx

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税务师考试每日一练14

2018税务师考试每日一练（14）

《财务与会计》

【单项选择题】

　　下列各项中，不属于其他综合收益的是（　　）。

　　A.外币报表折算差额

　　B.可供出售金融资产的正常公允价值变动

　　C.发行可转换公司债券时确认的权益成分公允价值

　　D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额

【正确答案】C

【答案解析】

　　发行可转换公司债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具，转股时其金额转入资本公积（股本溢价或资本溢价），不属于其他综合收益。

《涉税服务实务》

　　【单项选择题】

　　下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是（　　）。

　　A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得

　　B.小型微利企业取得的所得

　　C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内A公司提供商标使用权取得的收入

　　D.境内高新技术企业取得的收入

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

　　选项B适用的税率为20%;选项C适用的实际征收率为10%;选项D适用的税率为15%。

　　《涉税服务相关法律》

　　【单项选择题】

　　有关犯罪主体刑事责任能力，下列说法正确的是（　　）。

　　A.甲先天双目失明，在大学读书期间因琐事致室友重伤。

对甲可以从轻、减轻或者免除处罚

　　B.乙是聋哑人，长期组织数名聋哑人在公共场所扒窃。

对乙应当从轻、减轻或者免除处罚

　　C.15周岁的丙故意伤害致人重伤，由于行为时尚未成年，不负刑事责任

　　D.丁大醉后步行回家，嫌他人小汽车挡路，将车砸坏，事后毫无记忆。

丁不负刑事责任

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

（1）选项AB：

又聋又哑的人或者盲人犯罪的，“可以”从轻、减轻或者免除处罚;

（2）选项C：

已满14周岁不满16周岁的人，只对犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪负刑事责任;（3）选项D：

醉酒的人犯罪的，应当负刑事责任。

　　《税法二》

　　【单项选择题】

　　下列各项支出，可以据实在企业所得税前扣除的是（　　）。

　　A.烟草企业的广告费和业务宣传费

　　B.企业购置安全保护用品支出

　　C.企业以现金方式支付给中介机构的手续费

　　D.企业直接向贫困山区的捐赠支出

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　选项B：

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

劳动保护支出主要是工作服、安全保护用品、防暑降温品等。

选项C：

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

　《税法一》

　　【单项选择题】

　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（　　）。

　　A.全国人民代表大会及其常务委员会

　　B.国务院

　　C.财政部

　　D.国家税务总局

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会;BCD选项均属于广义的税收立法机关。

《财务与会计》

【多项选择题】

　　下列各项中属于全面预算作用的有（　　）。

　　A.明确企业经营目标

　　B.明确实际与预算的差异

　　C.协调各方面关系

　　D.控制经济活动

　　E.考核评价业绩

【正确答案】A,C,D,E

【答案解析】

　　全面预算作用有：

（1）明确企业经营目标;

（2）协调各方面关系;（3）控制经济活动;（4）考核评价业绩。

《涉税服务实务》

　　【单项选择题】

　　某公司2016年度实现会计利润总额25万元。

经税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：

向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元，签订了借款合同。

不考虑其他项目，则该公司2016年度的应纳税所得额为（　　）万元。

　　A.21

　　B.26

　　C.30

　　D.33

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　银行的贷款年利率=（5×2）÷200=5%;可以税前扣除的职工借款利息=60×5%÷12×10=2.5（万元）;超标准=3.5-2.5=1（万元）;该公司2016年的应纳税所得额=25+1=26（万元）。

　　《涉税服务相关法律》

　　【单项选择题】

　　下列有关累犯的说法中，正确的是（　　）。

　　A.对累犯和犯罪集团的积极参加者，不适用缓刑

　　B.对累犯，如假释后对所居住的社区无不良影响的，法院可决定假释

　　C.对被判处无期徒刑的累犯，根据犯罪情节等情况，法院可同时决定对其限制减刑

　　D.因恐怖活动犯罪被判处有期徒刑4年，刑罚执行完毕后的第12年又犯黑社会性质的组织犯罪的，成立累犯

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

（1）选项A：

对于累犯和犯罪集团的“首要分子”，不适用缓刑;

（2）选项B：

累犯不得假释;（3）选项C：

对被判处“死刑缓期执行”的累犯，人民法院根据犯罪情节、人身危险性等情况，可以在作出裁判的同时决定对其限制减刑（注意区分“减刑”和“限制减刑”）;（4）选项D：

属于特别累犯，不必考虑前后罪的间隔时间。

　　《税法一》

　　【单项选择题】

　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位指的是（　　）。

　　A.负税人

　　B.代扣代缴义务人

　　C.代收代缴义务人

　　D.代征代缴义务人

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。

　　《税法二》

　　【单项选择题】

　　2016年在我国设有机构场所的某非居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元。

经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征税办法，经税务机关核定的利润率为25%。

2016年度该非居民企业应缴纳企业所得税（　　）万元。

　　A.10.07

　　B.10.15

　　C.10.5

　　D.10.63

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

该非居民企业应纳税所得额=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元），应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。

（本文来自东奥会计在线）