度《中级会计实务》中级会计师资格考试期末习题附答案和解析.docx
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度《中级会计实务》中级会计师资格考试期末习题附答案和解析
2022年度《中级会计实务》中级会计师资格考试期末习题（附答案和解析）
一、单项选择题（每小题1分，共40分）
1、2009年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2009年累计发生建造支出1800万元，2010年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲公司无其他一般借款）。
不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。
2010年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（）万元。
1.5
3
4.5
7.5
【参考答案】：
A
【解析】本题要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共2000万元，2009年累计资产支出1800万元，2010年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，故2010年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额=100×6%×3/12=1．5（万元）。
2、2007年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给8公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。
2007年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确的会计处理为（）。
A、确认预计负债200万元
B、确认存货跌价准备100万元
C、确认预计负债100万元
D、确认存货跌价准备200万元
【参考答案】：
C
【解析】待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者，编制会计分录：
借：
营业外支出100
贷：
预计负债100
3、A公司于2000年初开始对某设备提取折旧，该设备原价为100万元，无残值，会计与税务的折旧期为5年，都采用直线法计提折旧。
A公司对固定资产期末计价采用成本与可收回价值孰低法。
2001年末预计可收回价值为51万元。
计提减值准备后，假设固定资产的预计使用年限和净残值不变，则2002年应计提的折旧额为（）万元。
A、15
B、17
C、19
D、20
【参考答案】：
B
【解析】2000年和2001年各计提折旧=（100-0）/5=20（万元）
2001年年末固定资产净值=100-40=60（万元），因可收回金额为51万元，计提固定资产减值准备9万元，计提减值准备后，固定资产净额为51万元。
2002年折旧额=（100-40-9-0）/3=17（万元）。
4、某企业2008年度共发生财务费用45000元，其中：
短期借款利息为30000元，票据贴现息为9000元（不附追索权），发行公司债券手续费6000元。
则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。
A、45000
B、35000
C、39000
D、36000
【参考答案】：
D
【解析】“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动相关的财务费用。
“财务费用”项目反映的金额=30000+6000=36000（元）。
5、A公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。
经履行相关报批手续，A公司对外正式公告其重组方案。
A公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。
A、自愿遣散费
B、强制遣散费
C、市场推广费
D、不再使用厂房的租赁撤销费
【参考答案】：
C
【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。
其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
6、下列各项中，不属于会计估计变更的是（）。
A、确定某固定资产折旧年限为5年
B、将固定资产折旧年限由10年变更为6年
C、将固定资产净残值率由5%变更为3%
D、将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法
【参考答案】：
A
【解析】确定某固定资产折旧年限为5年，属于日常业务，不属于会计估计变更；其余三项属于会计估计变更。
7、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。
甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。
甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。
假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。
A、50
B、70
C、90
D、107
【参考答案】：
D
【解析】换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值100－收到的补价10＋换出资产的增值税销项税额17＝107（万元）。
8、B公司于2008年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，2008年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为（）万元。
A、-266.25
B、52.5
C、-18.75
D、3.75
【参考答案】：
A
【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=56.25－322.5=266.25（万元）。
参考会计分录：
借：
可供出售融资产（150×9+22.5）1372.5贷：
银行存款1372.5借：
银行存款（150×3.75÷10）56.25贷：
投资收益56.25借：
资本公积（1372.5－150×8.25）135贷：
可供出售融资产135借：
银行存款（150×7）1050投资收益322.5贷：
可供出售融资产（1372.5－135）1237.5资本公积135
9、某设备的账面原价为800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
该设备在第2年应计提的折旧额为（）万元。
A、195.2
B、192
C、187.2
D、124.8
【参考答案】：
B
10、2008年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为l000000元（含税价）。
2008年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议。
甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。
该产品市价为800000元，增值税税率为17%，产品成本为500000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。
甲公司该项债务重组损失为（）元。
A、200000
B、300000
C、164000
D、64000
【参考答案】：
D
【解析】甲公司应确认的债务重组损失=1000000—800000—800000×17%=64000（元）
11、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。
在：
）日，甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。
假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（）万元。
A、54
B、72
C、81
D、90
【参考答案】：
B
【解析】因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝10×（100－80）/100＝2，本题的会计分录是：
借：
固定资产72（倒挤）
银行存款10
贷：
无形资产80
营业外收入2
12、甲公司为上市公司，对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2003年12月31日原材料一一A材料的实际成本为60万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。
假设不发生其他购买费用，由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。
假定该公司2003年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。
2003年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。
A、30
B、6
C、24.
D、5
【参考答案】：
D
【解析】甲产品的可变现净值=90-12=78万元，甲产品的成本=60+24=84万元，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。
A原材料可变现净值=90-24-12=54万元，A原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5万元。
13、甲公司和A公司同属某企业集团内的企业，2007年1月1日，甲公司以其发行的普通股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。
A公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。
甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。
A、500
B、2500
C、2400
D、2560
【参考答案】：
C
【解析】甲公司取得A公司股份时投资的初始投资成本=3000×80%=2400（万元）。
14、某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3％，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5％，上述营业税影响损益的情况是（）。
A、增加营业税金及附加13.5万元
B、增加主营业务成本13.5万元
C、增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元
D、增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元
【参考答案】：
D
【解析】建筑企业本期对外提供装修劳务，属于正常的营业活动，应交营业税应计入营业税金及附加科目，金额为200×3％＝6（万元）；而对外出售无形资产不属于日常活动，应该计入资产处置损益，金额为150×5％＝7.5（万元）。
选项D符合题意。
【考点】该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核。
15、甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2008年起实行国库集中支付制度。
2008年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：
财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2008年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。
2008年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。
A、50
B、200
C、250
D、300
【参考答案】：
D
【解析】“财政应返还额度”项目的余额=3000—2700=300（万元）。
16、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于20×8年7月1日以本企业的固定。
资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
B公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。
A、250
B、50
C、200
D、500
【参考答案】：
C
【解析】本题会计分录为：
借：
长期股权投资1250
固定资产减值准备50
累计折113400
贷：
固定资产1500
营业外收入200
17、短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（）科目。
A、投资收益
B、短期投资
C、财务费用
D、应收股利
【参考答案】：
B
【解析】短期投资收到现金股利冲减投资成本。
18、某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。
A、4.1
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