中石化全套内部控制系统制度成本控制体系文件.docx
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中石化全套内部控制系统制度成本控制体系文件
2.1油气生产成本管理业务控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性
1
2
3
4
5
6
1.年度预算分解和下达
1.1
经营风险：
成本预算未按规定进行分解，导致成本难以有效控制。
1.1分（子）公司财务部门依据股份公司下达的成本预算制定分解方案，报经理（预算委员会）审批后，下达到所属单位。
分（子）公司
8
成本费用预算分解方案（表）
2.13.1
1.2人工成本预算的分解及控制。
参见《3.2人工成本管理业务流程》。
分（子）公司
1.1
经营风险：
未按规定编制分解预算，降低物资采购成本效果。
1.3分（子）公司财务部门结合物资采购部门提交的本年度物资采购方案制定物资采购成本预算，报分管副经理（或物资采购委员会主任）审批后，分解到各下级单位。
分（子）公司
3
物资采购成本预算（分解表）
2.13.1
1.1
3.1
经营风险：
未按规定编制分解安全成本预算，降低安全措施成本效果。
1.4分（子）公司财务部门结合安全部门提交的本年度安全措施和预算方案制定安全性成本预算方案（包括保安系统、消防系统、财产保险、环境保护等），报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。
分（子）公司
4
安全性成本预算（分解表）
2.13.1
9.31
9.32
1.1
经营风险：
未合理编制折旧预算方案，导致折旧不能准确计提。
1.5分（子）公司财务部门结合资产管理部门提供的各下级单位年度资产规模和投资计划制定折旧预算方案，报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。
分（子）公司
4
折旧预算（分解表）
2.13.1
1.1
经营风险：
重大或不易控制的支出项目未有效实施控制，降低成本控制效果。
1.6在油气生产成本中，对电费、井下作业成本、三次采油费用等比重较大或经常变化不易控制的支出项目，分（子）公司必须设置专门的项目组，负责预算分解、方案实施和过程控制。
分（子）公司
5
2.13.1
1.1
经营风险：
成本预算责任不落实，降低成本控制效果。
1.7所有成本预算都以经济责任人承诺书的形式下达，由各部门、各单位、各项目负责人签字承诺。
分（子）公司
4
经济责任人承诺书（或文件）
2.13.1
1.1
经营风险：
预算未在ERP系统正确维护，导致不能实现系统控制。
1.8分（子）公司财务部门根据批准的预算，在ERP系统对各基金中心的承诺项目进行年度预算分配，并按月下达。
分（子）公司
5
预算指标审批表
2.13.1
2.10.1
2.账务设置
2.1
财务风险：
成本费用未按规定核算，影响财务报告。
2.1分（子）公司根据股份公司内部会计制度及成本费用核算管理办法的有关规定，在ERP系统维护各类成本中心、内部订单等，按照矿区、产品类别等进行成本项目的核算，同时按照费用要素和所管辖单位设置费用要素账和各种管理台账。
成本核算账务设置类别由财务部门负责人审批。
分（子）公司
6
费用要素账和各种管理台账
成本中心主数据变更申请表
1.6.11
2.10.1
1.13.2
√
营业成本
3.成本控制、归集、核算与分配
1.1
经营风险：
预算调整未经审批，导致总预算目标无法落实。
3.1分（子）公司生产开发部门负责监督和控制开发方案的执行。
下属采油厂开发方案涉及产量调整影响预算目标的，在经分管厂长审批签字后，报分（子）公司开发部门审核，经预算委员会（或预算部门）审批，财务部门进行相应的调整。
分（子）公司开发方案调整，影响预算总目标的，报油田事业部审批。
分（子）公司
4
预算方案（表）
预算调整审批资料
（涉及产量调整的）开发方案资料等
2.13.1
1.1
2.1
经营风险、财务风险：
未落实技改、降本增效措施，导致成本难以控制，影响财务报告。
3.2分（子）公司生产工艺技术部门负责技术改进措施、降本增效措施的落实。
生产工艺技术部门负责人对技术改造措施、节能降耗支出的费用单据审核后，财务部门据以入账。
分（子）公司
4
2.13.1
√
√
√
营业成本
2.1
2.2
财务风险：
统计数据错误，影响财务报告。
3.3分（子）公司计划统计部门负责编制和统计产品产量、工作进度、实物工作量和各种生产报表，并由部门负责人审核签字，以保证数字的真实、准确。
分（子）公司
4
统计报表
生产报表等
√
营业成本
3.4生产过程中人工成本相关费用支出的控制。
参见《3.2人工成本管理业务流程》。
分（子）公司
1.1
经营风险：
超限额、超项目进度和超预算使用材料，成本不能有效控制。
3.5分（子）公司物资采购部门负责全年的物资采购和供应管理，制定各单位、各指定项目的全年材料限额一览表，并交财务部门备案。
对超过限额、超过项目进度和预算进度的，限制领料、发料和购料。
分（子）公司
4
全年材料限额一览表
2.1
财务风险：
未经审核确认，相关支出不实，影响财务报告。
3.6消防、财产保险、环境保护、安全措施等支出须经安全、环保部门负责人审核签字，财务部门据以入账。
分（子）公司
4
1.6.11
√
√
√
营业成本
2.1
财务风险：
未经审核确认，导致成本核算不实。
3.7分（子）公司各个专业项目组（如电费、井下作业成本、三次采油费用等）或承包单位负责项目的实施和控制，专业项目组或承包单位负责人对预算中的项目支出审核签字，财务部门据以入账。
分（子）公司
4
1.6.11
√
√
√
营业成本
2.1
财务风险：
折旧或折耗未按规定计提，影响财务报告。
3.8财务部门按规定每月在ERP系统计提折旧与折耗。
折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。
分（子）公司
记账
审核
4
折旧汇总表
1.6.10
√
√
√
√
营业成本
累计折旧
2.1
财务风险：
分配方法不准确，或成本结转规则未在ERP中系统正确设置，影响财务报告。
3.9分（子）公司财务部门按照股份公司《油气生产成本核算与管理办法》核算油气生产成本，在ERP系统运行分配、分摊等功能进行油气生产成本的分配。
成本结转规则设置与修订按规定程序审核。
对跨期成本，依据有关规定计算和分配。
相关会计凭证需附计算依据。
分（子）公司
记账
审核
4
成本结转规则设置与修订程序审批单（方案）
1.6.11
1.6.10
√
√
√
√
营业成本
存货
长期待摊费用
2.1
财务风险：
随意改变油气生产间接成本和跨期的成本项目的分配标准或方法，影响财务报告。
3.10分（子）公司对油气生产间接成本和跨期成本项目，需要改变分配标准和方法的，列出本单位需分配的间接成本、跨期的成本项目汇总一览表经财务部门负责人审核后，报财务部批准实行。
分（子）公司
记账
审核
5
成本分配表
变更申请批复等相关资料
1.6.10
√
营业成本
长期待摊费用
2.1
财务风险：
未按规定核算油气产品的商品产品成本，影响财务报告。
3.11分（子）公司财务部门根据统计部门在ERP系统维护的油气产品商品数量，计算各种油气产品的商品产品成本，并由财务部门负责人进行审核。
分（子）公司
4
统计月报表
油气产品成本计算表
1.6.10
2.10.1
√
√
√
存货
2.1
财务风险：
未按规定结转销售成本，造成销售成本数据不准确，影响财务报告。
3.12分（子）公司财务部门根据销售部门在ERP系统维护的油气产品销售数量，结转各种油气产品的销售成本，材料成本差异月末结转为零，并由财务部门负责人进行审核。
分（子）公司
4
油气销售统计报表
1.6.10
2.10.1
√
√
√
营业成本
存货
4.编制成本报表
2.2
财务风险：
未按规定编制报表，影响财务报告。
4.1分（子）公司财务部门按照股份公司内部会计制度规定及本单位管理需要，每月编制油气生产成本报表，经财务部门负责人、总会计师审核后，向上一级主管部门报送。
分（子）公司
6
油气生产成本报表
1.6.10
√
√
营业成本
存货
5.分析与考核
1.1
经营风险：
未按规定进行成本分析，对问题不落实，导致成本难以有效控制。
5.1分（子）公司财务部门每月组织对油气生产成本进行分析，形成分析报告，及时发现问题并提出建议。
分（子）公司
4
成本分析报告
1.6.10
1.1
经营风险：
未按规定对预算指标完成情况进行考核，降低成本费用控制效果。
5.2分（子）公司财务部门向绩效考核部门提供审核后的油气生产成本费用发生情况，由绩效考核部门对各单位预算指标的完成情况进行考核。
分（子）公司
6
绩效考核结果
1.6.10
2.1油气生产成本管理业务流程
一、业务目标
1经营目标
1.1有效控制成本，争取长期效益最大化。
2财务目标
2.1保证油气产品成本核算的真实、准确、完整。
2.2为经营管理提供正确的决策依据。
3合规目标
3.1油气生产符合国家环境保护法和海洋环境保护法等法律、法规以及股份公司内部规章制度。
二、业务风险
1经营风险
1.1生产成本的预算没有合理分解到各部门、各单位，导致油气生产成本难以有效控制。
1.2降本增效的控制措施未严格执行，导致油气生产成本难以有效控制。
2财务风险
2.1扩大成本开支范围、乱提乱摊，导致成本数据不真实、不准确或不完整。
2.2核算不规范，提供的数据不真实，导致财务分析不客观和决策不当。
3合规风险
3.1违反国家环境保护法和海洋环境保护法等法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。
三、业务流程步骤与控制点
1年度预算分解和下达
1.1分（子）公司财务部门依据股份公司下达的成本预算制定分解方案，报经理（预算委员会）审批后，下达到所属单位。
1.2人工成本预算的分解及控制。
参见《3.2人工成本管理业务流程》。
1.3分（子）公司财务部门结合物资采购部门提交的本年度物资采购方案制定物资采购成本预算，报分管副经理（或物资采购委员会主任）审批后，分解到各下级单位。
1.4分（子）公司财务部门结合安全部门提
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