初级会计资格考试辅导《经济法基础》会计法律制度.docx
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初级会计资格考试辅导《经济法基础》会计法律制度
第一部分 非税部分——第二章 会计法律制度
【考情分析】
本章为2018年教材新增内容。
预计2019年分值在10—15分之间，各种题型均可考核。
学习方法
如果说上一章的知识点离我们很远，感觉很抽象，那么这一章的内容是具体的、琐碎的，很多内容对我们正在从事的或者将要从事的财税工作非常有帮助，所以考生首先要从思想上重视起来；这章的难度适中，但知识点比较多，感觉琐碎，学习中要根据老师总结的内容不断的记忆，任何拿不下本章的理由均是借口，“书山有路勤为径”，勤思勤记拿下本章如囊中取物！
教材结构
第一节 会计法律制度概述
第二节 会计核算与监督
第三节 会计机构和会计人员
第四节 会计职业道德
第五节 违反会计法律制度的法律责任
知识点：
会计法律制度概述
【考情分析】
熟悉。
一、会计法律制度的概念
会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，简称会计法规。
【提示1】会计法律制度是调整会计关系的法律规范。
【提示2】在一个单位，会计关系的主体为会计机构和会计人员，客体为与会计工作相关的具体事务。
二、会计法律制度的适用范围
1.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）办理会计事务必须依照《会计法》办理。
2.《会计法》规定，国家实行统一的会计制度。
3.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
三、会计工作管理体制
会计工作的行政管理
会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门
《会计法》规定：
“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
”
单位内部的会计工作管理
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
【提示1】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
【提示2】单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项
【考题·单选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。
A.总会计师
B.单位负责人
C.会计核算人员
D.单位审计人员
『正确答案』B
【例题·多选题】
国有企业厂长为了粉饰业绩，指使财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等手段，虚增利润一千多万元，造成极坏的社会影响。
事发后该厂长以会计工作应当由会计机构负责人承担责任、自己不懂会计为由推脱责任。
下列说法中正确的有（ ）。
A.国有企业厂长应对该事件负责
B.国有企业会计机构负责人对该事件负全责
C.国有企业厂长不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项
D.国有企业厂长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责
『正确答案』ACD
【小结】
本节内容简单，熟悉为主，注意提炼关键考点。
熟悉单位会计关系的主体、客体；国家统一会计制度的制定依据；掌握性熟悉会计工作管理体制。
知识点：
会计核算
（一）
【考情分析】
有掌握，有熟悉。
一、会计核算的概念（了解）：
会计核算，是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。
会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。
二、会计核算基本要求
1.依法建账。
（熟悉）
（1）各单位都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
（2）设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》、会计法规和国家统一的会计制度的规定。
（3）各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
2.根据实际发生的经济业务进行会计核算。
（熟悉，核心词：
真实性、客观性）
（1）《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
（2）会计核算以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。
【考题·判断题】（2018年）
会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行。
（ ）
『正确答案』√
3.保证会计资料的真实和完整。
（掌握性熟悉）
（1）会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料；
（2）会计资料是会计核算的重要成果，是投资者做出投资决策，经营者进行经营管理，国家进行宏观调控的重要依据。
（3）会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。
【提示1】会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
【提示2】会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。
（4）伪造、变造
【提示1】造成会计资料不真实、不完整的原因可能是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。
（过失、错误更正等不属于伪造变造）
【提示2】伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；
【提示3】变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
【考题·单选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列行为中属于伪造会计资料的是（ ）。
A.用挖补的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
B.由于过失导致会计凭证与会计账簿记录不一致
C.以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
D.用涂改的手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
『正确答案』C
『答案解析』伪造会计资料，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
选项AD属于变造会计资料。
【例题·多选题】
下列各项中，属于变造会计凭证行为的有（ ）。
A.某公司为一客户虚开假发票一张，并按票面金额的10%收取好处费
B.某业务员将购货发票上的金额50万元，用“消字灵”修改为80万元报账
C.某企业出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章
『正确答案』BC
『答案解析』变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。
选项A，属于伪造会计凭证的行为；选项D，属于更正有误，不属于变造会计凭证。
4.正确采用会计处理方法。
（熟悉，核心词：
一致性、可比性、不得随意变更）
（1）会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法。
（2）采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计资料的一致性和可比性。
（3）《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
5.正确使用会计记录文字（熟悉，核心关键词：
中文、同时）
会计记录文字是在进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。
根据《会计法》的规定，会计记录的文字应当使用中文。
【提示1】在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
【提示2】在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
6.使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。
（1）使用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一的会计制度的规定；
（2）使用电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定；
（3）使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。
【考题·多选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，使用电子计算机进行会计核算的，下列各项中，应当符合国家统一的会计制度规定的有（ ）。
A.计算机操作系统
B.会计软件
C.计算机生成的会计资料
D.对使用计算机生成的会计账簿的登记和更正
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，《会计法》对会计电算化做出的规定中，不包括对计算机操作系统的规定。
三、会计核算的内容（掌握性熟悉）
【考题·单选题】（2018年）
根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（ ）。
A.固定资产盘盈
B.合同的审核和签订
C.无形资产的购入
D.货币资金的收入
『正确答案』B
『答案解析』对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。
【考题·多选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（ ）。
A.资本、基金的增减
B.财务成果的计算和处理
C.款项和有价证券的收付
D.债权债务的发生和结算
『正确答案』ABCD
『答案解析』对于款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，以及需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项，均应当办理会计手续、进行会计核算。
【小结】
本节内容在2018年考题中出题频率较高，主要题型为客观题，了解会计核算的概念，熟悉会计核算基本要求、掌握性熟悉会计核算的内容。
知识点：
会计核算
（二）
【考情分析】
有掌握，有熟悉。
一、会计年度（熟悉）
1.会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。
2.我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
每一个会计年度还可以按照公历日期具体划分为半年度、季度、月度。
【考题·判断题】（2018年）
会计核算以公历每年7月1日起至次年6月30日止为一个会计年度。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
二、记账本位币（熟悉）
1.记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。
（了解）
2.会计核算以人民币为记账本位币。
3.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。
【考题·判断题】（2018年）
业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但对外报出的财务会计报告应当折算为人民币。
（ ）
『正确答案』√
三、会计凭证
1.会计凭证概念（了解）
会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证的书面证明，是会计核算的重要会计资料。
2.会计凭证分类：
（熟悉）
会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证（单据）和记账凭证（传票）两种。
【考题·判断题】（2018年）
会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证。
（ ）
『正确答案』√
3.原始凭证填制的基本要求（掌握）
（1）原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据，如发票。
（2）原始凭证是会计核算的原始依据，来源于实际发生的经济业务事项。
（3）原始凭证种类很多，既有来自单位外部的，也有单位自制的；既有国家统一印制的具有固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。
（4）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
【记忆小贴士】不真实、不合法——不接受需报告；不准确、不完整——要退回需更补。
（5）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
【记忆小贴士】内容不涂改，有错或重开或更正，更正上面加个章；金额错误很重要，更正无效要重开！
【考题·单选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列关于原始凭证的表述中，正确的是（ ）。
A.原始凭证必须来源于单位外部
B.除日期外，原始凭证记载的内容不得涂改
C.对不真实的原始凭证，会计人员有权拒绝接受
D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正并加盖印章
『正确答案』C
『答案解析』选项A，原始凭证既有来自单位外部的，也有单位自制的；选项B，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；选项D，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
【考题·单选题】（2018年）
甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时，发现采购发票上所注单价、数量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误，刘某采取的下列措施符合会计法律制度规定的是（ ）。
A.由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账
B.将发票退给孙某，由销货单位重新开具发票后入账
C.按总金额入账
D.将单价更正后入账
『正确答案』B
『答案解析』原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
4.记账凭证填制的基本要求（熟悉）
（1）记账凭证是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
（2）记账凭证具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。
（3）记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
（4）除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
（5）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
四、会计账簿（熟悉）
1.会计账簿的概念：
会计账簿，是指全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计报告的重要依据。
2.会计账簿的种类：
总账（总分类账）
（1）根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等总括核算的资料；
（2）一般有订本账和活页账两种
明细账（明细分类账）
（1）根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料；
（2）明细账通常使用活页账
日记账
（1）一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。
包括现金日记账和银行存款日记账；
（2）日记账通常使用订本账
其他辅助账簿（备查账簿）
是为备忘备查而设置的。
在会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等
3.登记会计账簿的基本要求。
（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿；
（2）登记会计账簿必须按照记账规则进行，包括会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章等；
（3）任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。
【考题·多选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列各项中属于会计账簿类型的有（ ）。
A.备查账簿
B.日记账
C.明细账
D.总账
『正确答案』ABCD
『答案解析』会计账簿的分类主要有：
总账；明细账；日记账；备查账簿。
五、财务会计报告（掌握性熟悉）
1.财务会计报告的概念：
也称财务报告，是指单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
2.财务会计报告的作用：
编制财务会计报告，是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。
3.企业财务会计报告的构成：
包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
（1）会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。
（2）企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
（3）季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
4.企业财务会计报告的对外提供：
（1）企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。
（真实、完整）
（2）企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。
（及时）
（3）企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。
（4）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
（5）企业应依照《企业财务会计报告条例》的规定向有关各方提供财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。
（6）财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
（7）接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。
【例题·多选题】
下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。
A.单位负责人
B.总会计师
C.会计机构负责人
D.单位内部审计人员
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核财务会计报告。
对外报送的财务报告，需经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
六、账务核对及财产清查（熟悉）
1.账务核对：
账务核对，又称账账核对、账表核对、账证核对或对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
2.财产清查
（1）财产清查，是会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理，以保证财务会计报告反映的会计信息真实、完整。
（2）财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。
【考题·单选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，下列关于账务核对的表述中，不正确的是（ ）。
A.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符
B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符
C.保证会计账簿之间相对应的记录相符
D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符
『正确答案』B
『答案解析』《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。
不包括与年度财务预算的核对。
【小结】
本节的知识点可考性比较强，以客观题考核为主，全面把握课程中提炼出的知识点。
知识点：
会计档案管理
【考情分析】
熟悉，2018年出现不定项选择题
一、会计档案的概念
会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
（了解）
【提示】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
二、会计档案的归档
1.会计档案的归档范围
【考题·多选题】（2018年）
根据会计法律制度的规定，单位下列资料中，应当按照会计档案归档的有（ ）。
A.固定资产卡片
B.纳税申报表
C.年度预算方案
D.年度财务工作计划
『正确答案』AB
『答案解析』选项CD，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
2.会计档案的归档要求。
（1）同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：
（熟悉）
①形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；
②使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；
③使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；
④采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；
⑤建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；
⑥形成的电子会计资
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