经典会计分录之收入.docx

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经典会计分录之收入

经典会计分录之收入、费用、利润

会计知识  2008-05-1611:

38  阅读156   评论2 

字号：

大大 中中 小小

第九章  收入、费用、利润

1．商品销售收入

（1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性）

i发出商品时

借：

发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品

贷：

库存商品

同时，将增值税转入应收账款

借：

应收账款–企业（应收销项税额）

贷：

应交税金－增（销）

ii以后可以确认收入时

借：

应收账款–企业

贷：

主营业务收入

iii结转成本

借：

主营业务成本

贷：

发出商品

（2）代销商品

①视同买断方式的处理

A委托方（收入为协议价）的处理

i将商品交给受托方时

借：

委托代销商品（成本价）

贷：

库存商品

ii收到代销清单（按协议价开具）

借：

应收账款

贷：

主营业务收入（协议价）

应交税金－增–销

iii结转成本时

借：

主营业务成本（成本价）

贷：

委托代销商品

iv收到款项

借：

银行存款

贷：

应收账款–企业

B受托方（收入为售价-协议价）处理

i收到商品

借：

受托代销商品（协议价）

贷：

代销商品款

ii实际销售代销商品

借：

应收账款

贷：

主营业务收入（受托方的售价）

   应交税金－增–销

iii结转成本时

借：

主营业务成本（协议价）

贷：

受托代销商品

借：

代销商品款（协议价）

贷：

应付账款

iv按协议价款项付给委托方

借：

应付账款（协议价）

应交税金－增–进

贷：

银行存款

②收取手续费方式

A委托方的处理

i将商品交给受托方时

借：

委托代销商品（成本价）

贷：

库存商品

ii收到代销清单

借：

应收账款

贷：

主营业务收入（协议售价）

应交税金－增–销

iii结转成本时

借：

主营业务成本（成本价）

贷：

委托代销商品

iv支付手续费时

借：

营业费用（协议售价<不含税>*费率）

贷：

应收账款–企业

v收到款项

借：

银行存款（扣除手续费）

贷：

应收账款–企业

B受托方的处理

i收到商品

借：

受托代销商品（协议售价）

贷：

代销商品款

ii实际销售代销商品（不确认收入）

借：

银行存款

贷：

应付账款（协议售价）

应交税金－增–销

借：

应交税金－增–进

贷：

应付账款

借：

代销商品款（协议售价）

贷：

受托代销商品

注：

此方式无须结转成本时

iii归还委托方货款并计算代销手续费

借：

应付账款（协议售价＋进项税）

贷：

主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款

（3）销售折扣

①商业折扣（即数量折扣）

借：

银行存款/应收账款

贷：

主营业务收入（实收金额）

②现金折扣（总价法）

i销售实现时

借：

应收账款          11700

贷：

主营业务收入（按总价）10000

   应交税金－增–销    1700

ii付款期内付款（2/10,n/30）

借：

银行存款（总价–折扣额）11500

 财务费用（折扣额=10000*2%）200

贷：

应收账款          11700

注：

税金不能享受折扣优惠。

iii付款期外付款

借：

银行存款（按总价）    11700

贷：

应收账款        11700

（4）销售折让（依上例，假设折让率为5％）

i销售方尚未确认收入

借：

应收账款          11115

贷：

主营业务收入（95％*10000）  9500

应交税金－增–销（95％*1700）1615

ii销售方已确认收入

借：

主营业务收入（5％*10000）500

应交税金－增–销（5%*1700）85

贷：

应收账款            585

注：

此时“应交税金－增–销”可用红字冲减

（5）销售退回

①发生在收入确认之前

借：

库存商品

贷：

发出商品

②发生在收入确认之后

a冲减主营业务收入

借：

主营业务收入

应交税金－增–销

贷：

应收账款/银行存款

财务费用（现金折扣）

b结转退回产品的成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

注：

若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。

i现金折扣在资产负债表日及之前发生的

借：

以前年度损益调整（收入－现金折扣）

应交税金－增–销

贷：

银行存款

借：

以前年度损益调整（结转的退回产品成本）

贷：

库存商品

借：

应交税金－应交所得税

贷：

以前年度损益调整

借：

利润分配

贷：

以前年度损益调整（该科目余额）

ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。

借：

以前年度损益调整（收入）

应交税金－增–销

贷：

银行存款

 财务费用（现金折扣）

（6）分期收款销售

i发出商品

借：

分期收款发出商品

贷：

库存商品

ii按合同规定每期收到的货款

借：

银行存款

贷：

主营业务收入（总售款/期数）

   应交税金－增–销

iii结转每期销售成本

借：

主营业务成本（总成本/期数）

贷：

分期收款发出商品

（7）以旧换新的销售，视同购销两项业务处理

（8）售后回购

售后回购本质上属于融资交易，在售后回购情况下，企业不能确认收入。

若回购价大于原价的差额相当于融资费用，应在计提时直接计入当期财务费用，并在回购时将此差额冲回。

例，2000年5月1日，甲企业向乙企业销售一批商品，成本为8000元，售价10000元，增值税1700元。

协议规定甲企业应在2000年9月30日购回，回购价为11000元（不含税），商品已发出，货款未收到。

i5月1日发出商品时：

借：

应收账款        11700

贷：

库存商品        8000

应交税金－增（销）  1700

待转库存商品差价  2000

ii由于回购价大于原价，因而应在销售与回购期间内按期计提利息费用（共5期）

借：

财务费用          200

贷：

待转库存商品差价    200

iii9月30日回购时

借：

库存商品（物质采购）11000

应交税金－增（进）  1870

贷：

应付账款        12870

借：

待转库存商品差价    2800

财务费用          200

贷：

库存商品（物质采购）3000

注：

至此，库存商品的成本又回到8000元。

他主要由两部分的待转库存商品差价冲减而得：

回购价-原售价，原售价－成本价

（9）“三包”销售政策的处理

例：

甲公司发出商品40万元的家电产品。

货款未付，成本30万元，实行“三包”，根据以往经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。

i发出商品时

借：

发出商品      30

贷：

库存商品    30

ii确认收入

借：

应收账款–企业  38×1.17

贷：

主营业务收入  38

应交税金－增（销）38×0.17

iii结转成本

借：

主营业务成本    30×0.95

贷：

发出商品    30×0.95

注：

“包修”、“包换”不影响收入的确认，即发生了“包修”、“包换”时，只是增加了本公司的维修费用或相关成本；对另外5％的收入，则在退货期满时确认。

2提供劳务收入

①实际发生成本

借：

劳务成本

贷：

银行存款、应付工资、原材料

②确认收入（常用完工百分比法）

借：

应收账款、预收账款

   贷：

主营业务收入

③结转成本（常用完工百分比法）

借：

主营业务成本

贷：

劳务成本

3让渡资产使用权（略）

商品期货业务

⒈期货会员资格投资

⑴取得基本席位

①交纳会员资格费时取得

借：

长期股权投资–期货会员资格投资

贷：

银行存款

②申请退会、转让或被取消会员资格,年末

借：

银行存款（实收金额）

贷：

长期股权投资–期货会员资格投资

   [期货损益]

⑵取得基本席位之外的席位

①交纳席位占用费时

借：

应收席位费

贷：

银行存款

②退还席位时（不可转让）

借：

银行存款

贷：

应收席位费

⒉支付年会费

企业交纳年会费时

借：

管理费用–期货年会费

贷：

银行存款

⒊商品期货交易

⑴交纳初始或追加保证金时

借：

期货保证金

贷：

银行存款

注：

划回保证金时作相反分录

⑵提交质押品

①提交质押品划入保证金时

借：

期货保证金（实际作价金额）

贷：

其他应付款–质押保证金

②收到退还的质押品

借：

其他应付款–质押保证金

贷：

期货保证金

③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）

i质押品为国债

借：

其他应付款–质押保证金

 期货保证金（差额部分）

贷：

长期债权投资∕短期投资（国债账面值）

   投资收益（处置收入-国债账面值）

ii质押品为仓单（视同销售）

借：

其他应付款–质押保证金

 期货保证金（差额部分）

贷：

其他业务收入（处置收入）

应交税金–增–销（处置收入*17%）

同时结转仓单成本

借：

其他业务支出

贷：

物资采购

⑶开新仓、对冲平仓、实物交割

①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理

②对冲平仓

i实现平仓盈利时

借：

期货保证金（结算日价-原价）

贷：

期货损益

ii实现平仓亏损作相反分录

注：

如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。

③实物交割

I对仓平冲，处理同上

II实物交割

i企业被确认为买方

借：

物资采购（实际交割款）

应交税金–增–进

贷：

期货保证金

注：

实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款

ii企业被确认为卖方

借：

期货保证金

贷：

主营业务收入

   应交税金–增–销

同时结转成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

注：

在实物交割中企业收到违约罚款收入

借：

期货保证金

贷：

营业外收入

如是因企业责任而支付的罚款支出

借：

营业外支出

贷：

期货保证金

⑷支付交易手续费

借：

期货损益

贷：

期货保证金

注：

手续费包括开仓、平仓和交割手续费。

4、商品期货套期保值业务

⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时

借：

期货保证金－套保合约

贷：

期货保证金－非套保合约、银行存款　　

⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理

①平仓盈利　　

借：

期货保证金－套保合约

贷：

递延套保损益

注：

若是亏损，则作相反的会计分录。

同时，结转其占用的保证金

借：

期货保证金－非套保合约

贷：

期货保证金－套保合约

②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费

借：

递延套保损益

贷：

期货保证金－套保合约

③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）

借：

递延套保损益

贷：

物资采购、库存商品

若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。

⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。

商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。

套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。

例：

假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。

目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。

但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。

（1）2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸：

借：

期货保证金－套保合约37500（300*2500*5%）

贷：

期货保证金－非套保合约37500

（2）2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000

借：

期货保证金－套保合约45000

   （（2650-2500）*300）

贷：

递延套保损益    45000

同时转回套保上的保证金：

借：

期货保证金－非套保合约82500

贷：

期货保证金－套保合约82500

（3）2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元：

借：

库存商品－绿豆780000（300*2600）

应交税金－增（进）101400（780000*13%）

贷：

银行存款        881400

同时转出递延套保损益

借：

递延套保损益      45000

 贷：

库存商品      45000

因此，将递延套保损益与成本配比后，300吨绿豆的成本为735000元（780000-45000），每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。

（由此可见，本例套期保值的原理是：

在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计4月份现货价格将上涨；用少量资金购入低价期货合约，如果4月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。

）

怎么编制12月结转收入、费用、成本的会计分录？

悬赏分：

30-解决时间：

2006-10-1007:

40

1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为：

主营业务收入23975000

主营业务成本16950000

营业费用831000

主营业务税金及附加307500

主营业务利润5886500

其他业务利润18750

管理费用3395000

财务费用344000

营业利润2166250

投资收益122500

营业外收入71250

营业外支出36250

利润总额2323750

该年12月份损益表账户发生额如下：

科目名称借方发生额贷方发生额

主营业务收入500001550000

主营业务成本107500025000

营业费用200001000

主营业务税金及附加17500

其他业务收入100013500

其他业务支出6750500

管理费用2205003000

财务费用2475006240

投资收益12503750

营业外收入1250

营业外支出11250

1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录；

2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润（所得税率33%）。

我就没明白12月一堆借方、贷方的数据罗列在那儿，我怎么做分录？

能解释一下吗？

提问者：

whycani-见习魔法师二级

最佳答案

1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额（即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方）结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:

结转收入类:

借:

主营业务收入150万（155-5万元）其他业务收入1.25万（1.35-0.1）投资收益0.25（0.375-0.125）营业外收入0.125万贷:

本年利润151.625万元.

结转支出类:

借:

本年利润156.276万元贷:

主营业务支出105万元（107.5-2.5）主营业务税金及附加1.75万元营业费用1.9万元其他业务支出0.625万（0.675-0.05）管理费用21.75万（22.05-0.3）财务费用24.126（24.75-0.624）营业外支出1.125万元.

12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.呵呵本月亏损

2\全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润（-46510）=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*（1-33%）=1525750.80元则净利润=全年利润总额-751489.20

3\我想说其实这个题除了烦琐些并不难,你呀,就是缺少些耐心的.也可能是还小吧.长大些了就很优秀了

条理没有错,得数不知道有没有问题

请简明的说说什么是结转

还有，这个会计分录怎么写呢？

10月31日，结转本月已售产品的生产成本3200元。

最佳答案

首先结转就是把这个会计科目转到另外科目去（为什么要结转呢？

就是因为损溢是没有余额的，或是因为把生产费用转到相应的科目中），例如，结转本月已售产品的生产成本3200元。

借：

主营业务成本3200

贷：

库存商品3200

 2

实务总结之会计分录大全

2009-1-1310:

56:

00  文章来源：

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（三）商品储存

   1．商品调价

（1）调整商品进价

   商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。

（2）调整商品售价

   采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。

     采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品   

         借：

库存商品

             贷：

商品进销差价

   调低售价的差额相应调减库存商品

         借：

商品进销差价

             贷：

库存商品

       2．商品削价

（1）提取商品削价准备的企业

    ①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本   

         借：

商品销售成本

             贷：

商品削价准备   

     ②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）   

         借：

商品削价准备

             贷：

商品销售成本   

（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。

   3．库存商品溢余和短缺

（1）商品盘点溢余

   在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

    ①采用进价核算的商品   

         借：

库存商品（商品进价）

             贷：

待处理财产损溢（商品进价）   

    ②采用售价核算的商品   

         借：

库存商品（商品售价）

             贷：

待处理财产损溢（商品进价）

             贷：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）   

    报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理   

         借：

待处理财产损溢

             贷：

经营费用   

（2）商品盘点短缺

   发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

     ①采用进价核算的商品 

         借：

待处理财产损溢（商品进价）

             贷：

库存商品（商品进价）   

     ②采用售价核算的商品   

         借：

待处理财产损溢（商品进价）

         借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

             贷：

库存商品（商品售价）   

   查明原因后，分别情况进行处理：

     ①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失 

         借：

其他应收款

             贷：

待处理财产损溢   

     ②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失   

         借：

营业外支出——非常损失

             贷：

待处理财产损溢   

     ③属于无法收回的其他损失   

         借：

经营费用

             贷：

待处理财产损溢   

   （四）代购代销商品

   1．委托代销商品

（1）发交受托单位代销商品

     ①采用进价核算的商品   

         借：

库存商品——委托代销商品（商品进价）

             贷：

库存商品——有关明细科目（商品进价）   

     ②采用售价核算的商品   

         借：

库存商品——委托代销商品（商品售价）

             贷：

库存商品——有关明细科目（商品售价）   

（2）收到代销单位报来的代销清单   

         借：

应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代

                         销手续费后的差额）

         借：

经营费用（代销手续费）

             贷：

商品销售收入（商品售价）   

   （3）结转商品销售成本

     ①采用进价核算的商品   

         借：

商品销售成本（商品进价）

             贷：

库存商品——委托代销商品（商品进价）   

     ②采用售价核算的商品

     平时按代销商品售价结转成本   

         借：

商品销售成本（商品售价）

             贷：

库存商品——委托代销商品（商品售价）   

     月终，结转已销委托代销商品的进销差价   

         借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

             贷：

商品销售成本（商品售价与进价的差额）   

   （4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额   

         借：

银行存款

             贷：

应收帐款——××代销单位   

   2．接受代销商品

（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）

     ①采用进价核算的商品，按接收价   

         借：

受托代销商品

             贷：

代销商品款   

     ②采用售价核算的商品   

         借：

受托代销商品（商品售价）

             贷：

代销商品款（商品接收价）

             贷：

商品进销差价（商品售价与接收价的差

                               额）   

（2）接受代销商品销售后，按实际售价   

         借：

银行存款（或应收帐款）

             贷：

商品销售收入   

   （3）结转商品销售成本

     ①采用进价核算的商品   

         借：

商品销售成本（商品接收价）

             贷：

受托代销商品（商品接收价）

   同时，借：

代销商品款（商品接收价）

             贷：

应付帐款（商品接收价）   

     ②采用售价核算的商品   

         借：

商品销售成本（商品售价）

             贷：

受托代销商品（商品售价）

   同时，借：

代销商品款（商品接收价）

             贷：

应付帐款（商品接收价）   

     月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，

         借：

商品进销差价

             贷：

商品销售成本   

   （4）付还委托单位商品款，按商品接收价   

         借：

应付帐款

             贷：

银行存款   

   3．采用收取手续费方式代购、代销商品

（1）代购商品（包括代理进口）

     ①收到受托单位的收购资金