中级会计实务《》第16章所得税课后作业下载版综述.docx

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中级会计实务《》第16章所得税课后作业下载版综述

第十六章　所得税

一、单选题

1.长江公司于2012年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。

则2014年12月31日该项固定资产的计税基础为（　　）万元。

A.3920　　　　　B.3658.67　　　　　C.280　　　　　D.0

2.甲公司于2013年6月20日取得一项交易性金融资产，其购买价格为800万元，相关交易费用为20万元。

2013年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为950万元。

则2013年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（　　）万元。

A.950　　　　　　B.800　　　　　C.810　　　　　D.0

3.长虹公司于2015年1月1日用银行存款2000万元购入国债作为持有至到期投资，该国债面值为2000万元，票面年利率为4%，3年期，到期一次还本付息。

假定国债利息免交所得税，长虹公司按票面利率确认利息收入。

2015年12月31日，该国债的计税基础为（　　）万元。

A.2080　　　　　B.2000　　　　　C.0　　　　D.2240

4.南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。

税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。

则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（　　）万元。

A.0　　　　　　　B.80　　　　　　　C.20　　　　　　D.100

5.大海公司2014年12月31日收到客户预付的款项100万元，作为预收账款核算。

按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额计算缴纳所得税。

则大海公司2014年12月31日该项预收账款的计税基础为（　　）万元。

A.100　　　　　　B.0　　　　　　C.20　　　　　　　D.80

6.甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2012年12月31日尚未支付。

税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。

则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（　　）万元。

A.5600　　　　　　　B.4000　　　　　　　　　C.1600　　　　　　　　　D.0

7.A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。

则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（　　）万元。

A.0　　　　　　B.280　　　　　　C.200　　　　　　D.80

8.A公司2014年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。

A公司2014年实现销售收入6000万元。

A公司2014年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

A.300　　　　　　B.1200　　　　　C.900　　　　　D.0

9.甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下列表述中不正确的是（　　）。

A.该项企业合并形成的商誉金额为250万元

B.考虑递延所得税以后的乙公司可辨认净资产为950万元

C.该项企业合并商誉计税基础为250万元

D.该项企业合并商誉不确认递延所得税负债

10.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补该亏损。

甲公司预计2011～2013年每年实现税前会计利润分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。

2011、2012年度甲公司按照预计分别实现税前会计利润200万元、250万元。

则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（　　）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62.5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

11.甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。

甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%至8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。

2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。

税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（　　）万元。

A.2　　　　　B.3.25　　　　　C.5　　　　　D.0

12.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。

2013年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为700万元，至2013年12月31日，乙公司尚未出售上述商品。

2014年乙公司将上述商品对外销售了60%。

甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

假定不考虑其他因素，2014年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（　　）万元。

A.30　　　　　　　B.20　　　　　C.-45　　　　　D.50

13.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。

甲公司2014年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2014年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。

则甲公司2014年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（　　）万元。

A.12.5　　　　　　B.0　　　　　　C.15　　　　　　D.22.5

14.甲公司期初递延所得税负债余额为5万元，期初递延所得税资产无余额，本期期末资产账面价值为300万元，计税基础为260万元，负债账面价值为150万元，计税基础为120万元，适用的所得税税率为25%。

无其他暂时性差异，不考虑其他因素，本期递延所得税收益为（　　）万元。

A.7.5　　　　　B.5　　　　　C.2.5　　　　　D.-2.5

15.新华公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。

新华公司2015年实现利润总额1500万元，当年发生如下特殊调整事项：

获得国债利息收入20万元；交易性金融资产公允价值下降20万元；可供出售金融资产公允价值上升15万元；超标的业务招待费10万元；因债务担保确认预计负债30万元。

则新华公司2015年度应交所得税的金额为（　　）万元。

A.385　　　　　　　B.375　　　　　　　C.381.25　　　　　　D.372.5

二、多选题

1.下列各项有关负债计税基础的说法中，正确的有（　　）。

A.预收账款项目的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异

B.税法对于合理的职工薪酬基本允许税前扣除，相关应付职工薪酬负债的账面价值等于计税基础

C.罚款和滞纳金税法规定不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相等

D.提供债务担保确认的预计负债的计税基础为0，其账面价值与计税基础的差异产生可抵扣暂时性差异

2.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（　　）。

A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。

则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。

则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元

3.下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.负债的账面价值小于其计税基础

4.下列各项产生应纳税暂时性差异的有（　　）。

A.固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元

B.可供出售金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元

C.交易性金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元

D.因产品质量保证计提预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元

5.下列各项应确认递延所得税负债的有（　　）。

A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额而调增的长期股权投资

B.可供出售金融资产期末公允价值大于初始投资成本

C.分期收款方式形成的长期应收款

D.权益法核算的长期股权投资（长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资

6.递延所得税资产或递延所得税负债可能对应的科目有（　　）。

A.所得税费用

B.商誉

C.资本公积

D.投资收益

7.2014年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备500万元。

该商誉系2012年12月3日甲公司从丁公司处购买丙公司100%股权并吸收合并丙公司时形成的，该商誉初始计量金额为2000万元，丁公司根据税法规定已经交纳与转让丙公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丙公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

则甲公司2014年12月31日因该商誉的会计处理正确的是（　　）。

A.甲公司在合并报表上确认递延所得税资产125万元

B.甲公司在个别报表上确认递延所得税资产125万元

C.甲公司未确认递延所得税

D.甲公司在个别报表上转回递延所得税资产375万元

8.以下各项关于递延所得税资产的计量的表述中，正确的有（　　）。

A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定

B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现

C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核

D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值

9.资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（　　）。

A.因税率变动而调减的递延所得税资产

B.企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额

C.因税率变动而调增的递延所得税负债

D.本期转回的可抵扣暂时性差异

10.对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列（　　）条件时，应当确认相关的递延所得税资产。

A.暂时性差异在可预见的未来很可能无法转回

B.暂时性差异在可预见的未来很可能转回

C.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

D.未来期间不能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额

11.关于所得税的列报，下列说法中正确的有（　　）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示

B.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得