加强现金流量管理与改善企业财务状况.docx
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加强现金流量管理与改善企业财务状况
加强现金流量管理与改善企业财务状况
企业现金流量与其各项经营治理活动是交错在一起的。
企业购买物资、偿还债务、支付工资、开支费用、缴纳税金等都需要以现金作为支付和结算手段。
开展对内对外投资、向投资者分派股利等也需要现金。
现金在企业生产经营、资本经营的运行中发挥着十分重要和作用。
然而时下仍有一些企业由于现金意识淡薄，盲目生产，营销滞后，存货大量积压，应收帐款收不回，支付能力严惩匮乏，使企业连续经营受到专门大阻碍，甚至坐失获利良机。
随着市场经营的不断进展，企业面临的各种挑战和风险越来越大，改善现金流量，增强抗风险能力已十分迫切，本文拟从财务角度谈点粗浅的方法。
一、现金流量在企业经营治理中的作用
现金流量一样分三类加以反映，即经营活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。
从而，可全面反映企业的现金流入的来源和流出的去处，探析企业现金的潜力和展望企业进展的前景。
1、对现金流量的反映能够增强企业决策的实效性。
现金流量是按收付实现原那么来计量的，它与实际资金运动是相一致的。
由于权责发生制下企业收益与现金增量不相一致的局限，因而采纳现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情形，关于企业经营决策更具实效。
2、增加现金的净流量能够增强企业的应变能力。
时下科技进展日新月异，新产品、新技术层出不穷，科技成果的应用周期不断缩短，这就要求企业具有较强的应变能力，及时投入进展新产品。
企业的应变能力反映在财务状况上，就要求有较强的投入能力。
3、现金流量是改善企业财务状况的抓手。
来自企业自身积存的现金流量，能够降低企业的债务水平，减少利息负担，能够转化为有效的资源，增强企业的获利能力。
也能够调整产业结构，实现企业资源的最正确配置。
4、现金净增量是企业实现规模扩张的重要资金来源。
企业债权人、投资人最关怀的是企业通过一段时刻的经营，是否有足够的现金来支付利息和股利，是否有足够现金清偿到期债务以及扩大生产经营规模。
一定的现金流量即是企业自身的资本积存，也能够增加债权人和投资人的信心，从而能够增加投资和贷款，为企业规模扩张制造良好的资金条件。
二、加强现金流量治理，提高企业经济效益
现金循环可分为两种。
一种是短期现金循环，在一年或一个经营周期内循环，如现金本身、可变现的存货和应收帐款等。
另一种是长期现金循环，是一年或一个经营周期以上的循环，如固定资产、长期投资、递延资产等。
在一个经营周期内，短期资产的实物消耗与价值补偿是一次完成的。
而长期资产那么相反，其价值随着多个经营周期逐步回收和补偿。
因而当产品价值实现而产生现金流入时，其收入既有来源于长期循环的，也有来源于短期循环的。
但不管来源于哪一种，都要重新在新一轮循环中参与不同性质的非现金转化。
由于存在如此的过程，企业现金流入与企业现金流出往往是不平稳的。
为了追求最大限度的平稳，追求最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强现金流量的治理。
1、以市场为导向，最大限度的满足消费需求，实现企业的业务收入。
这是企业获得现金流入的最重要渠道。
在一定的时刻内，实现业务收入越多，说明现金在企业再生产过程中周期越短，增量越多。
为此，要深入开展市场调研，加强营销，加快生产技术进步，增强企业适应市场需求的能力。
2、加强短期投资的现金流淌。
第一，要加速应收帐款的结算，要把应收帐款的回收纳入销售全过程。
把应收帐款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收帐款责任制其次，要强化存货向现金的转化：
一是加强采购操纵，正确编制与执行采购打算，保持合理储备，对那些冷背、呆滞和积压的存货要积极处置；二是要严格操纵领料，执行消耗定额，杜绝白费现象；三是要保持生产和销售的紧密联系，加快产品的销售，最大限度地压缩产成品资金的占用。
企业现金流量与其各项经营治理活动是交错在一起的。
企业购买物资、偿还债务、支付工资、开支费用、缴纳税金等都需要以现金作为支付和结算手段。
开展对内对外投资、向投资者分派股利等也需要现金。
现金在企业生产经营、资本经营的运行中发挥着十分重要和作用。
然而时下仍有一些企业由于现金意识淡薄，盲目生产，营销滞后，存货大量积压，应收帐款收不回，支付能力严惩匮乏，使企业连续经营受到专门大阻碍，甚至坐失获利良机。
随着市场经营的不断进展，企业面临的各种挑战和风险越来越大，改善现金流量，增强抗风险能力已十分迫切，本文拟从财务角度谈点粗浅的方法。
一、现金流量在企业经营治理中的作用
现金流量一样分三类加以反映，即经营活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。
从而，可全面反映企业的现金流入的来源和流出的去处，探析企业现金的潜力和展望企业进展的前景。
1、对现金流量的反映能够增强企业决策的实效性。
现金流量是按收付实现原那么来计量的，它与实际资金运动是相一致的。
由于权责发生制下企业收益与现金增量不相一致的局限，因而采纳现金流量信息来反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情形，关于企业经营决策更具实效。
2、增加现金的净流量能够增强企业的应变能力。
时下科技进展日新月异，新产品、新技术层出不穷，科技成果的应用周期不断缩短，这就要求企业具有较强的应变能力，及时投入进展新产品。
企业的应变能力反映在财务状况上，就要求有较强的投入能力。
3、现金流量是改善企业财务状况的抓手。
来自企业自身积存的现金流量，能够降低企业的债务水平，减少利息负担，能够转化为有效的资源，增强企业的获利能力。
也能够调整产业结构，实现企业资源的最正确配置。
4、现金净增量是企业实现规模扩张的重要资金来源。
企业债权人、投资人最关怀的是企业通过一段时刻的经营，是否有足够的现金来支付利息和股利，是否有足够现金清偿到期债务以及扩大生产经营规模。
一定的现金流量即是企业自身的资本积存，也能够增加债权人和投资人的信心，从而能够增加投资和贷款，为企业规模扩张制造良好的资金条件。
二、加强现金流量治理，提高企业经济效益
现金循环可分为两种。
一种是短期现金循环，在一年或一个经营周期内循环，如现金本身、可变现的存货和应收帐款等。
另一种是长期现金循环，是一年或一个经营周期以上的循环，如固定资产、长期投资、递延资产等。
在一个经营周期内，短期资产的实物消耗与价值补偿是一次完成的。
而长期资产那么相反，其价值随着多个经营周期逐步回收和补偿。
因而当产品价值实现而产生现金流入时，其收入既有来源于长期循环的，也有来源于短期循环的。
但不管来源于哪一种，都要重新在新一轮循环中参与不同性质的非现金转化。
由于存在如此的过程，企业现金流入与企业现金流出往往是不平稳的。
为了追求最大限度的平稳，追求最大限度的现金净流入，保持现金流量的通畅，就必须加强现金流量的治理。
1、以市场为导向，最大限度的满足消费需求，实现企业的业务收入。
这是企业获得现金流入的最重要渠道。
在一定的时刻内，实现业务收入越多，说明现金在企业再生产过程中周期越短，增量越多。
为此，要深入开展市场调研，加强营销，加快生产技术进步，增强企业适应市场需求的能力。
2、加强短期投资的现金流淌。
第一，要加速应收帐款的结算，要把应收帐款的回收纳入销售全过程。
把应收帐款的催收放在和产品销售同等重要的地位，落实应收帐款责任制其次，要强化存货向现金的转化：
一是加强采购操纵，正确编制与执行采购打算，保持合理储备，对那些冷背、呆滞和积压的存货要积极处置；二是要严格操纵领料，执行消耗定额，杜绝白费现象；三是要保持生产和销售的紧密联系，加快产品的销售，最大限度地压缩产成品资金的占用。
3、用现金流量现值来评判、决策企业的长期投资。
采纳现金流量现值来优化企业的长期投资决策并确定其投资项目，才能在以后的回报中获得理想的现金流入。
4、合理运用外部资金来改善企业现金流量状况，保持恰当的负债水平。
筹集资金是以还本付息为前提的。
企业一方面要利用低成本的负债筹资方式，可因财务杠杆作用而取得权益资本的高效益；另一方面要注意调整好适当的负债比例，来减轻负债后的还本付息压力。
5、重视现销，压缩赊销，采取各种优待政策来扩大现销比例。
在市场经济条件下，有时赊销可能是一种促销手段，但它同时会带来各种付现性费用和增加纳税支出。
从一定时刻上来运算，可能会给企业带来现金净流出。
因而提高现销在销售中的比例，其优待政策所减少的销售收入将低于赊销费用和提早纳税的资金费用，且能防止环帐风险。
6、加强企业的成本费用治理，严格操纵成本费用预算，专门要对现金收费用支出从紧把握减少无效性成本开支，从而制造出更多的现金流量。
7、在经营者业绩评判方面引入经营活动产生的现金净流量指标。
经营活动道德的现金净流量是按收付实现制确定的分期损益，不受或少受人为因素的阻碍。
而利润是按权责发生制确定的分期损益，在折旧、摊销、预提方面受人为因素阻碍较大。
况且有利润有一定能产生余外的现金用来进行必要的投资和结构方面的调整。
一个企业能否生存下去，不取决于一定期间是否盈利，而取决于有没有现金用于各种支付。
现代市场经济是一个极其复杂的大系统，单个企业在那个大系统中仅仅是一个分子，企业要在复杂多变、猛烈竞争的环境中求得生存和进展，必须强化和依靠于有效的经营治理。
财务治理是企业经营治理的重要方面，处在整个治理活动的核心地位，而现金流量治理又是财务治理的重中之重，应该引起企业经营治理者足够的重视。
来源：
«上海会计»2000年第5期
刘宏祥
浅析企业的财务运行机制
扬子石油化工股份财务处 沈素英
随着经济体制的改革的不断推进，现代企业制度的建立，企业的经营方式，治理模式和运行机制都发生了深刻的变革。
专门是正式加入WTO后，由于关税减让、非关税壁垒逐步取消，市场准入逐步放开，国际大公司的低成本高质量的产品，将越来越多地涌入中国市场，迫切要求我们提高自身的竞争力，与国外大公司论伯仲。
因此建立以财务治理为中心的运行机制是适应现代企业制度要求，符合社会主义市场经济的客观规律。
通过机制的作用使企业的物流和资金流正常运转是现代财务治理的核心内容，搞好财务治理，能和谐各生产要素之间的组合，从而保证企业正常运转。
一、财务运行机制
〔一〕、财务运行机制的概念
财务运行机制是指财务各要素之间彼此依存，有机结合和自动调剂所形成的内在关联和运行方式，它是企业财务机制的要紧部分。
从理论上讲，财务运行机制是财务活动规律和资金运行规律内在表现，是财务治理体制存在并发挥作用的依据，并成为宏观政策和微观效益的结合线。
从实践上看随着现代企业制度建立，给予企业独立财权，企业成为自主经营自负盈亏的实体。
企业如何改革和完善企业的组织方式、经营方式、筹资方式、投资方式、分配政策，以市场为导向吸取最优的财务治理思想、观念和理论，建立最优的财务结构和投资结构，及时把握相关的财务信息，制定科学的财务战略和决策、财务打算，组织企业的财务活动，确保资金运动的正常循环和周转，处理企业与各方的财务关系具有重要意义。
（二）、财务运行机制的内容
1，自主经营机制
建立现代企业制度，归于企业作为法人实体所拥有的法人财产权，享有独立的财务治理权，承担相应财务责任和风险。
企业财务治理要紧包括筹资治理，投资治理，营运资金治理，收入分配治理，所谓自主经营确实是保证企业依照成本效益原那么、风险收益均衡原那么自主按排自动运行。
第一：
企业所需资金必须由企业依照市场资金的供求关系自主选择筹资渠道和筹资方式，确定合理的资金结构，以最小的筹资成本获得最多的资金。
其次：
在投资活动中企业依照风险收益均衡原那么，成本效益原那么,在法律承诺的范畴内确定投资方向、投资时机、投资规模、投资结构,而不受政府行政干预。
再次：
在营运资金治理中企业自主采购生产所需要的原材料，自行确定生产产品的数量，自主决定产品的销售方式、销售渠道、销售市场和销售价格，打破传统的指令性打算的局面。
2，自我进展机制
企业进展是企业作为有机体的一种功能，在经营活动中不断进展壮大。
十五届四中全会强调大力进展科学技术，走科技进展之路。
随着中国加入WTO，企业面临的竞争所形成的冲击波，使企业的经营和决策面临庞大的挑战和考查。
这就要求企业经营要有进展远光，国外许多企业注重产品的升级换代，不断进行科技创新，开发出高附加值的产品。
随着经济体制的转换，旧的财务体制必须改变，保证企业有充分的进展资金，增强企业自我积存能力。
同时为确保企业有足够的进展潜力，必须给予企业充分的投资决策权和利润分配权，企业才能不断进行科技创新，加大科研力度，不断开发出新的产品确保企业有长足的后劲。
3，自我调剂机制
企业在整个运行过程中需要通过自我调剂机制的作用不断理顺企业内外各种关系，以健全自身的功能。
随着经济体制的转变，国有企业的改造上市和资产重组，要使原有组织适应新的进展需要。
专门是，随着中国加入WTO，企业所面临的环境更加复杂，而我国国内的企业由于历史的缘故，许多决策权难以实施。
象石化行业，集团公司连续操纵原油的加工量和其他企业化工装置的扩能，致使许多企业的原料资源供应不足，装置的物料不易平稳。
那么入世后企业如何利用市场机遇，更好地开发海内外资源、开拓国际市场，提高自己的适应能力。
总之，要使企业财务治理实现预定的财务目标，必须使财务运行机制适应现代企业制度的要求，表达产权清晰，权责明确，治理科学政企分开的特点，其财务运行机制必须建立在法人产权和所有权分离的基础上，企业有充分的财务自主权，独立的财务决策权，投资决策权，独立的利润分配权和组织机构设置权，财务人员的配备权和任免权，如此才能确保财务运行机制的正常运行。
二、财务运行机制的构建
1、重建财务运行机制必须扩大企业的财务自主权
建立与社会主义市场经济相一致的财务治理机制，关健在于企业的财务运行机制。
要建立完善的财务运行机制前提必须扩大企业财务自主权，保证企业财务活动的独立性。
朱总理在政府工作报告中必须加快国有企业改革。
国有企业通过改革，经济效益有所好转，但要紧是依靠国家政策和企业外部环境的改变，真正依靠企业内部机制和制度创新的较少。
一旦外部环境和宏观经济政策发生变化，例如按WTO要求削减关税，外国产品大批涌入，国有企业应将重新陷入逆境。
因此必须在机制、制度上创新的，真正实行规范性的股份制改革，完善公司法人治理结构，进行行政部门与企业、权力与市场功能归位，使国有企业及上市公司真正成为具有独立意志和利益人格化的主体，使权益与义务相统一的原那么在市场和社会生活中得到充分的表达。
美国企业近年来经历了一场权力下放的转折，从家庭式企业的集中操纵方式转为分散治理的方式，经济专家称为金字塔正在消逝。
詹森维尔公司由于1985年以来下放权力进展迅速。
目前，企业的财务自主权还不够充分，企业的重大投资决策权、贷款打算及要紧物资和原料的采购权还要受上级治理部门及地点行政机构的牵制。
否那么，企业投资所需的资金就不容易到位。
从运行机制理论来说，企业财务自主权扩大，是企业确立财务目标的条件，是实现企业高效益运行，同意国家宏观调控并依照市场要求作出灵活反应的基础。
企业财务治理的自主权包括筹资权，投资自主权，营运自主权，分配自主权。
在新的财务治理体制下，应给予企业更多的财务运行权力，以保证财务目标的实现。
2、制造财务运行机制形成与发挥作用的外部经济环境
从系统论的观点来看，所谓环境确实是存在于研究系统之外，对研究系统有阻碍作用的一切系统总和。
企业进行财务活动，制定财务策略都离不开财务环境的研究，良好的外部环境是财务活动顺利进行的保证。
阻碍企业理财的外部环境要紧有经济体制环境，经济结构环境，市场环境，财政环境，法律环境。
其中在市场经济下对企业财务治理阻碍最大是市场环境，专门是金融市场，它是资金供给者和资金需求者融通资金的场所，其要紧功能是调剂资金的余缺，优化资源的配置，调剂生产流通和价格，调控社会资金的运动。
企业所需的资金有大部分来自金融市场，企业能否及时足够地筹集到所需的资金，是保证企业生产经营的前提。
每年我公司从金融市场筹集大量的经营资金，2000年短期借款36亿，2001年短期借款13.45亿。
然而，目前我国金融体系配置还不太完整，市场的力量抵只是行政的力量，行政权力和行政机制在多方面对市场和市场机制加以钳制。
资本市场本来是对行政管制的对手，但在我国股市中的竞争机制却严峻缺失。
因此作为政府行政机构，必须为企业创建良好的外部环境，确保企业有一个良好的筹资环境，投资环境，规范市场行为，为建立有效的财务机制奠定基础。
3，建立完善的资金治理机制，保证资金的保值增值。
企业的治理以财务治理为中心，财务治理必须以资金治理为中心，因此建立财务治理机制，应以完善的资金治理机制为核心。
财务活动的对象是企业的资金运动，资金运动能否顺利循环和周转是衡量财务机制优劣的一个重要标准。
企业治理以财务治理为中心，财务治理必须以资金治理为中心，围绕资金运动这根主动脉来构建财务运行机制是在资金紧张、使用效率低下的现行制度下的一条有效途径，具体能够从以下几个方面着手：
①建立资金投入效益保证机制，抓好资金的源头。
资金使用效率低效要紧缘故在于决策失误，目前国有企业有一些大型的投资项目，并未通过严格的可行性论证，少数领导在进行投资项目选择，不顾企业的大局，几百万甚至几千万的投资就出去了。
要想使资金安全高效运行，就必须建立高效的决策机构和约束机构，严格遵循科学的投资决策程序，注重决策者自身素养的提高，重视财务治理人员的参谋作用，利用财务信息，树立现代财务观念，提高风险的推测和操纵能力，在充分评估项目的收益能力和偿债能力的前提下，及时筹足资金。
投资后加强在建工程的财务监督，提高资金的利用成效。
②优化资本结构降低资金成本
资本结构是指企业各种资金的构成及其比例关系。
在实务中资金结构有广义和狭义之分，广义的资本结构是指企业全部资本的构成，它不仅包括长期资本而且包括短期资本。
狭义的资本结构是指长期资本结构即长期债务资本和权益资本的比例，合理的资本结构能够获得财务杠杆利益，这是由于利息的固定性和税前支付性决定的,然而运用负债也会给企业带来一定的财务风险，包括定期还本付息的的风险，以及由于企业利润率下降，导致所有者的收益下降的风险。
目前我国国有企业的负债较重，限制了企业的竞争力。
有的企业的资产负债率高达90%以上，经营稍有不慎，企业就可能陷于逆境。
粤海的重组确实是例证，经毕马威审计：
粤海资不抵债91.2亿港元，参与重组的四家公司资不抵债202.3亿港元。
一方面是长期打算经济体制造成的，另一方面由于决策失误从而引起过渡负债导致的。
据统计石化集团1998年6月，总资产3642亿，总负债为2145亿，资产负债率为58.8%，流淌比率为108.18%,速动比率为72.61%。
可见企业的偿债能力严峻不足，企业的短期负债偏高。
因此任何企业在确定财务结构时，企业必须综合考虑收益和风险的关系，选择最优资本结构，确保企业价值最大化和资本成本最低。
为此应注意以下几个方面：
第一，树立风险意识，举债前必须进行认真而慎重的风险分析，做到不肓目举债，坚持量力而行的原那么，保持合理的负债水平。
其次，注意分析负债环境，不断调整负债水平。
在金融环境比较宽松、银行利率走低，企业产品销售走好、而且获利率高于利息率，负债水平能够高些。
企业内部治理好，优质资产比例高，资金周转较快，需要时，负债水平也能够高些。
另外，要注意优化筹资结构。
风险小成本低的负债是理想的负债。
企业要充分利用应对帐款、预收帐款等不需要支付利息的流淌负债。
目前,一些企业在资产重组的过程中利用债权转股权,优化资本结构,以减少债务负担,取得了明显的成效。
③建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程治理
为保证资金满负荷高速运转，财务治理部门要对企业资金按照"统一打算、统一调度、统一结算、统一借贷"的原那么，加强对内部单位的资金的统一集中治理，提高资金使用效率，防范金融风险。
如实行内部银行结算中心、建立内部财务公司等。
企业在资金治理过程中要抓好如下工作：
一是进一步压缩企业开户银行数目，加强企业下属单位银行账户和存款限额的治理，加大集中治理的力度，做到资金够用不沉淀。
二是加强资金预算治理，实现罢了再用，进一步降低短期贷款。
三是加强资金的监控，大力压缩应收帐款和其他应收款，专门是对已提坏帐预备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。
四是进一步完善和加强投资资金的治理，按打算按月按工程进度拨付资金，并严格资金治理，防止资金挪用。
五是努力降低融资成本，加强长短期贷款的治理工作，优化债务结构，在资金使用的品种上、币种上合理优化，进一步降低财务费用。
扬子石油化工股份在资金治理上取得了显著的成效，但乙烯65万吨改造截止2001年未，贷款打算25.9亿元人民币，预算资本化利息3亿，但公司严格按照投资进度拨付资金，实际发生的资本化利息到2002年3月份，累计资本化利息3000万元，节约了大量的财务费用。
取得了较好的经济效益。
最后，建立完善的财务治理机构，切实提高财务人员的素养
财务治理机构是实行财务约束与监督的主体，一个企业财务机构的健全与否直截了当关系到企业财务运行效率。
一样而言，企业日常的财务治理机构有以下三种类型：
（1）以会计为轴心的财务治理机构，其特点是会计核算与财务治理的职能不进行分工，在机构内部以会计核算职能为轴心来划分内部职能。
（2）与会计机构并行的财务治理机构，其特点是实行会计核算职能与财务治理职能的分离，财务治理职能独立于会计核算职能之外的财务治理机构进行。
在国外的大公司一样均采纳这种机构。
（3〕公司型财务治理机构。
它的特点是它本身确实是一个独立的法人，独立地对外从事财务活动，而且在公司内部除了设立从事财务活动的业务部门，还设立作为一样公司所需的行政部门，公司型一样设立于集团公司或跨国公司内部。
目前我国的财务机构要紧以会计为轴心的财务机构，其职能要紧是行使会计核算职能，而国外大多采纳后两种机构。
随着我国企业财务治理向市场化经营化方向进展，要求企业的财务部门依照经营的实际需要构造一套与财务治理地位作用职能相配套的组织机构。
第一，要使企业筹资渠道多元化，它的财务部门就必须设立一个筹资部专门研究企业的合理的筹资组合和最正确资本结构；第二，由于投资体制的开放，使企业成为投资决策主体，就要求企业设立专门的投资部及投资风险约束机制，研究企业的投资组合，进行项目的可行性研究，组织资金，积极有效地投放和运用。
第三随着金融市场形成，企业需要资金经营部，从事货币收支有价证券的买卖，参与金融市场的运作，实现资金的增值。
第四，随着商品市场竞争的猛烈，使企业之间相互提供信用成为有效的促销和竞争手段，为此企业必须设立信用部，制定企业的信用政策，有效治理应收帐款。
拓宽企业财务治理的职能，改变传统的以核算为主的职能，实现以财务推测，财务决策，财务打算，财务分析为核心的财务职能。
因此，并不是所有国有企业都采纳一个模式，各企业能够依照自已的实际情形，选择适合于自已的财务结构。
比如关于大型的国有企业象中国石化集团公司，能够设置公司型的财务治理机构，组织和领导集团内部的财务治理工作。
而关于小型的国有企业或企业内部能够设置与会计机构并行的财务治理机构比如在扬子石化公司内部，各财务部门能够按照财务治理的职能和会计职能进行设置。
关于介于二者之间的国有企业，能够依照企业的实际业务特点选用第二种或第三种财务治理机构，还能够结合起来使用。
然而在确定和完善组织结构时，应当遵循不相容职务相分离的原那么。
财务人员是财务工作的主体，也是财务会计监督的执行者。
据1999年10月11日出版的«财宝»杂志刊文，称中国的合格的会计人员严峻短缺。
据«会计研究»第九期中关于199
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