精编会计继续教育测试题库158题含参考答案.docx

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精编会计继续教育测试题库158题含参考答案

2020年会计继续教育考核158题[含参考答案]

一、单选题

1．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

A、首次

B、第二次

C、第三次

D、第四次

【正确答案】A

【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

2．甲为居民企业，2019年取得转让技术所得600万元，则甲企业应就转让技术所得缴纳的企业所得税为（）。

A、0万元

B、12.5万元

C、25万元

D、75万元

【正确答案】B

【答案解析】符合条件的技术转让所得免征.减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

甲企业技术转让所得应缴纳的企业所得税为（600-500）×50%×25%=12.5万元。

3．伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、9%

【正确答案】D

【答案解析】伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。

4．原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为（）。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】C

【答案解析】原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%。

5．原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为（）。

A、9%

B、14%

C、13%

D、10%

【正确答案】A

【答案解析】原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

6．自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表（）中相应栏次。

A、《附列资料

（一）》

B、《附列资料

（二）》

C、《附列资料（三）》

D、《附列资料（四）》

【正确答案】B

【答案解析】自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额可一次性抵扣，填写在申报表《附列资料

（二）》中相应栏次。

7．下列属于综合所得中依法确定的其他扣除项目的是（）。

A、“三险一金”

B、大病医疗

C、商业健康险支出

D、保险赔款

【正确答案】C

【答案解析】

8．纳税人赡养（）父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

A、50岁以上

B、60岁以上

C、50岁（含）以上

D、60岁（含）以上

【正确答案】D

【答案解析】

9．纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（）元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

【正确答案】C

【答案解析】

10．纳税人发生符合条件的大病医疗支出，超过（）元的部分在（）元限额内据实扣除。

A、15000；80000

B、10000；80000

C、15000；60000

D、10000；60000

【正确答案】A

【答案解析】

11．经营租赁中出租人发生的初始直接费用，应当计入（）。

A、资本公积

B、当期损益

C、所有者权益

D、制造费用

【正确答案】B

【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益。

12．会计年度自公历1月1日起至12月（）日止。

A、10

B、15

C、25

D、31

【正确答案】

D

【答案解析】会计年度自公历

1月

1日起至

12月31日止。

13．嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照（）进行处理。

A、《企业会计准则第23号——金融资产转移》

B、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

C、《企业会计准则第14号——收入》

D、《企业会计准则第16号——政府补助》

【正确答案】B

【答案解析】嵌入租赁合同中的衍生工具，应当按照《企业会计准则第确认和计量》进行处理。

22号——金融工具

14．甲企业为小规模纳税人，销售其闲置的办公用房一套，取得收入（含税）273万元。

甲建造该办公用房时共花费160万元，则甲就该笔业务应缴纳的增值税为（）。

A、13万元

B、7.95万元

C、5.38万元

D、3.29万元

【正确答案】A

【答案解析】小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

甲企业应缴纳的增值税：

273÷（1+5%）×5%=13万元。

15．改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，产的（）及相关费用之和。

初始投资成本为投出资

A、账面价值

B、资产减值金额

C、公允价值

D、累计折旧金额

【正确答案】C

【答案解析】改制企业的控股股东在确认对股份有限公司的长期股权投资时，初始投资成本为投出资产的公允价值及相关费用之和。

16．下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。

A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

【正确答案】D

【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。

企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：

（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

17．下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，不正确的是（）。

A、应将负债成分确认为应付债券

B、分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，应确认为其他权益工具

C、按债券面值计量负债成分初始确认金额

D、按公允价值计量负债成分初始确认金额

【正确答案】C

【答案解析】选项B，企业发行的分离交易可转换公司债券，认股权符合有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认一项权益工具；选项C，企业应按照负债成分的公允价值计量其初始确认金额。

18．公司20×9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。

年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。

B公司20×9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。

A、5.4元和5.02元

B、5.2元和5.02元

C、5.32元和5.2元

D、5.4元和5.2元

【正确答案】A

【答案解析】B公司：

基本每股收益＝216/40＝5.4（元）；调整增加的普通股股数＝6－6×4/8＝3（万股）；稀释每股收益＝216/（40＋3）＝5.02（元）。

19．A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。

2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。

被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。

A公司与B公司的原股东没有关联方关系。

该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。

购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【正确答案】A

【答案解析】递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）；合并商誉＝3000×4－（16500－125）×70%＝537.5（万元）。

20．关于售后租回，下列说法错误的是（）。

A、售后租回形成融资租赁的，不确认收入，售价和账面价值的差额予以递延

B、售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益

C、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来无补偿的，按照售价和账面价值的差额计入当期损益

D、售后租回形成经营租赁，若资产售价小于公允价值且未来有补偿的，售价和账面价值的差额予以递延

【正确答案】B

【答案解析】售后租回形成经营租赁，若资产售价大于公允价值的，应该按照售价和公允价值的差额予以递延，公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。

21．股份支付一般在（）时点不进行会计处理。

A、授予日

B、等待期内的每一个资产负债表日

C、可行权日

D、行权日

【正确答案】A

【答案解析】除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不作会计处理。

选项C，可行权日一般是最后一个等待期的资产负债表日，所以它和等待期内的每一个资产负债表日做的分录是一样的。

当然如果可行权日有部分行权的话，还需要做行权时的分录。

22．夕阳有限公司王经理任职期间经营业绩不理想，难以完成利润考核指标，王经理找到唐主管，授意唐主管改善经营业绩。

唐主管便让会计将明年销售合同提早发货，提早开具销售发票，并确认收入。

唐主管违反了《会计法》中的（）。

A、随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本

B、虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入

C、随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润

D、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益

【正确答案】B

【答案解析】唐主管违反了《会计法》中虚列或者隐瞒收入，或者提前确认收入。

23．（）不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

A、出纳人员

B、单位负责人

C、会计主管

D、总会计师

【正确答案】A

【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

24．一般会计人员办理交接手续，由（）监交。

A、会计机构负责人

B、出纳

C、库管

D、档案管理人员

【正确答案】A

【答案解析】一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

25．有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（）

A、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的

B、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的

C、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处

二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。

26．《企业会计准则解释第1号》是在（）11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

A、2004年

B、2005年

C、2006年

D、2007年

【正确答案】D

【答案解析】《企业会计准则解释第1号》是在2007年11月16日印发的，该条解释就是解决首次执行新会计准则的复核和相关调整问题。

27．（），是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

A、单位负责人

B、财务主管

C、会计主管

D、以上均不对

【正确答案】A

【答案解析】单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

28．（）作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

A、出纳

B、会计

C、总会计师

D、会计主管

【正确答案】C

【答案解析】总会计师作为单位财务会计的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。

29．（）以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

A、乡镇

B、县级

C、市级

D、城镇

【正确答案】B

【答案解析】县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用（聘用）会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

30．会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养自己的（）。

A、Excel能力

B、PPT能力

C、写作能力

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】会计人员要想提升自己，除了提升专业技能，还需刻意培养以下几方面的能力：

①Excel能力，不仅要熟练使用Excel，还要锻炼Excel思维；②PPT能力，化繁为简，提炼思想；③写作能力，好的文笔在任何公司都是受欢迎的；④演讲能力，好的口才容易让人脱颖而出；⑤组织能力，能驾驭自己拥有的一切资源。

31．（），乃会计之本。

A、善良

B、立信

C、宽容

D、自信

【正确答案】B

【答案解析】立信乃会计之本。

32．凡当日单笔或累计交易超过（）元以上金融机构都要送交大额交易报告

A、2万

B、3万

C、5万

D、10万

【正确答案】C

【答案解析】凡当日单笔或累计交易超过5万元以上金融机构都要送交大额交易报告。

33．关于诚信教育，以下表述中，不正确的是（）。

A、教育对象必须包括单位负责人、会计人员和注册会计师，三位一体，缺一不可

B、老板不用教育

C、教育必须同时兼顾会计大中专学生的在校品德教育和会计从业人员的后续职业道德教育

D、对会计从业人员的后续教育，可以净化会计人员的心灵，增强其明辨是非的能力，抵制造假的勇气，树立讲诚信为荣，做假账可耻的行风

【正确答案】B

【答案解析】会计诚信教育不能只针对会计，老板也要教育。

以往的教育对象主要是针对会计人员，通过上述分析，我们可以发现，绝大多数的会计造假是单位负责人授意或强令的结果，因此，将单位负责人吸纳进会计诚信教育的范围是十分必要的。

34．环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确（）这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

A、世界观

B、人生观

C、价值观

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】环境确实可以影响人，但命运之柄还是掌握在自己手里。

面对人生道路上的各种压力和诱惑，关键就在于攥紧正确世界观、人生观、价值观这个人生“总开关”“总钥匙”，牢牢守住自己的初心。

唯如此，才能在人生路上阔步向前。

35．以下没有违背会计人员信用的是（）。

A、贪污

B、挪用公款

C、职务侵占

D、诚实守信

【正确答案】D

【答案解析】诚实守信即为诚信，是一种高贵的品质。

36．会计年度自公历1月1日起至（）止。

A、9月30日

B、10月31日

C、11月30日

D、12月31日

【正确答案】D

【答案解析】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

37．担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（）以上经历。

A、一年

B、二年

C、三年

D、四年

【正确答案】C

【答案解析】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

38．不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（）的罚款。

A、两千元以上三万元以下

B、两千元以上两万元以下

C、三千元以上五万元以下

D、三千元以上三万元以下

【正确答案】C

【答案解析】有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处

二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。

39．甲企业为小微企业，2019年共发生研究开发费用25万元，尚未形成无形资产。

在进行2019年企业所得税汇算清缴时，甲企业研发费用能够税前加计扣除的金额为（）。

A、0万元

B、12.5万元

C、18.75万元

D、25万元

【正确答案】C

【答案解析】2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业实际发生的研发费用，未形成无形资产，再按实际发生额的甲企业研发费用加计扣除金额为

75%在税前加计扣除。

25×75%=18.75万元。

40．伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处（）的罚款。

A、3000元以上5万元以下

B、2000元以上5万元以下

C、3000元以上3万元以下

D、5000元以上5万元以下

【正确答案】A

【答案解析】伪造变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告行为，可以对负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。

41．甲为一小微企业，且为增值税小规模纳税人。

甲企业所在省份规定增值税小规模纳税人的印花税减按50%的征收。

2019年1月甲与A银行签订借款合同，合同金额50万元，则甲企业应缴纳的印花税为（）。

A、250元

B、125元

C、75元

D、0元

【正确答案】D

【答案解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业

.微型企业签订的借款合同免征印花税。

故甲企业该合同免征印花税。

42．2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从（）5日起实施。

A、9月

B、10月

C、11月

D、12月

【正确答案】C

【答案解析】2017年11月4日下午，十二届全国人大常委会议表决通过了《关于修改会计法的决定》，修改了“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”等规定，并从

11月5日起实施。

43．下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算的是（）。

A、款项和有价证券的收付

B、资本、基金的增减

C、财务成果的计算和处理

D、以上均对

【正确答案】D

【答案解析】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

44．业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告应当折算为（）。

A、外币

B、人民币

C、比特币

D、美元

【正确答案】B

【答案解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

45．会计凭证包括（）。

A、科目汇总表

B、原始凭证和记账凭证

C、活页式账簿

D、订本式账簿

【正确答案】B

【答案解析】会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

46．股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满（）未答复的，视为同意转让。

A、六十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】D

【答案解析】股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。

股东应就其股权转让事项书面通知其他股东征求同意，其他股东自接到书面通知之日起满三十日未答复的，视为同意转让。

47．人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东，其他股东在同等条件下有优先购买权。

其他股东自人民法院通知之日起满（）不行使优先购买权的，视为放弃优先购买权。

A、二十

B、五十

C、四十

D、三十

【正确答案】A

【答案解析】人民法院依照法律规定的强制执行程序转让股东的股权时，应当通知公司及全体股东