江苏大学财务会计业务题共10页.docx
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江苏大学财务会计业务题共10页
一、应用票据贴现核算
观察内容的选择，我本着先静后动，由近及远的原则，有目的、有计划的先安排与幼儿生活接近的，能理解的观察内容。
随机观察也是不可少的，是相当有趣的，如蜻蜓、蚯蚓、毛毛虫等，孩子一边观察，一边提问，兴趣很浓。
我提供的观察对象，注意形象逼真，色彩鲜明，大小适中，引导幼儿多角度多层面地进行观察，保证每个幼儿看得到，看得清。
看得清才能说得正确。
在观察过程中指导。
我注意帮助幼儿学习正确的观察方法，即按顺序观察和抓住事物的不同特征重点观察，观察与说话相结合，在观察中积累词汇，理解词汇，如一次我抓住时机，引导幼儿观察雷雨，雷雨前天空急剧变化，乌云密布，我问幼儿乌云是什么样子的，有的孩子说：
乌云像大海的波浪。
有的孩子说“乌云跑得飞快。
”我加以肯定说“这是乌云滚滚。
”当幼儿看到闪电时，我告诉他“这叫电光闪闪。
”接着幼儿听到雷声惊叫起来，我抓住时机说：
“这就是雷声隆隆。
”一会儿下起了大雨，我问：
“雨下得怎样?
”幼儿说大极了，我就舀一盆水往下一倒，作比较观察，让幼儿掌握“倾盆大雨”这个词。
雨后，我又带幼儿观察晴朗的天空，朗诵自编的一首儿歌：
“蓝天高，白云飘，鸟儿飞，树儿摇，太阳公公咪咪笑。
”这样抓住特征见景生情，幼儿不仅印象深刻，对雷雨前后气象变化的词语学得快，记得牢，而且会应用。
我还在观察的基础上，引导幼儿联想，让他们与以往学的词语、生活经验联系起来，在发展想象力中发展语言。
如啄木鸟的嘴是长长的，尖尖的，硬硬的，像医生用的手术刀―样，给大树开刀治病。
通过联想，幼儿能够生动形象地描述观察对象。
1、企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。
单靠“死”记还不行,还得“活”用,姑且称之为“先死后活”吧。
让学生把一周看到或听到的新鲜事记下来,摒弃那些假话套话空话,写出自己的真情实感,篇幅可长可短,并要求运用积累的成语、名言警句等,定期检查点评,选择优秀篇目在班里朗读或展出。
这样,即巩固了所学的材料,又锻炼了学生的写作能力,同时还培养了学生的观察能力、思维能力等等,达到“一石多鸟”的效果。
票据到期利息=50000×9.6%×90／360=1200（元）
要练说，得练听。
听是说的前提，听得准确，才有条件正确模仿，才能不断地掌握高一级水平的语言。
我在教学中，注意听说结合，训练幼儿听的能力，课堂上，我特别重视教师的语言，我对幼儿说话，注意声音清楚，高低起伏，抑扬有致，富有吸引力，这样能引起幼儿的注意。
当我发现有的幼儿不专心听别人发言时，就随时表扬那些静听的幼儿，或是让他重复别人说过的内容，抓住教育时机，要求他们专心听，用心记。
平时我还通过各种趣味活动，培养幼儿边听边记，边听边想，边听边说的能力，如听词对词，听词句说意思，听句子辩正误，听故事讲述故事，听谜语猜谜底，听智力故事，动脑筋，出主意，听儿歌上句，接儿歌下句等，这样幼儿学得生动活泼，轻松愉快，既训练了听的能力，强化了记忆，又发展了思维，为说打下了基础。
票据到期值=50000+1200=51200（元）
贴现天数=80（天）
贴现息=51200×6‰×80／30=819.2（元）
贴现款=51200-819.2=50380.8（元）
借：
银行存款50380.80
贷:
应收票据50000
财务费用380.80
二、坏账的备抵法
1、某公司于2000年开始建立坏账准备金制度，坏账估计比例为4‰
①2000年末，“应收账款”余额为100万元；
②2019年10月，应收B公司贷款6000元不能收回，确定为坏账；
③2019年末，“应收账款”余额为120万元；
④2019年6月，收到B公司还回的上年已确认为坏账2500元；
⑤2019年末，“应收账款”余额为180万元；
⑥2019年末发生坏账也未收回坏账，年末“应收账款”余额为200万元。
要求：
编制有关会计分录。
解：
①2000年末计提坏账准备4000元
借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
②2019年10月确认B公司坏账
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款——B公司6000
③2019年末“坏账准备”借方余额为2000元，估计坏账损失为4800元，应补提坏账准备6800元
借：
资产减值损失6800
贷：
坏账准备6800
④2019年6月收到B公司2500元
借：
应收账款——B公司2500
贷：
坏账准备2500
同时：
借：
银行存款2500
贷：
应收账款——B公司2500
⑤2019年末，“坏账准备”贷方余额为7300元，估计坏账损失为7200元
应冲减坏账准备：
7300–7200=100
借：
坏账准备100
贷：
资产减值损失100
⑥“坏账准备”贷方余额为7200元，估计坏账损失8000元，应提取坏账准备800元
借：
资产减值损失800
贷：
坏账准备800
2、某企业按照应收账款余额的5‰计提坏账准备。
该企业第一至第四年末的应收账款余额分别为20万元，30万元，18万元，12万元；该企业第三年五月份发生坏账损失5000元，第四年六月份又收到其中的4000元。
要求：
编制有关会计分录。
①第一年末
借：
资产减值损失1000
贷：
坏账准备1000
②第二年末
借：
资产减值损失500
贷：
坏账准备500
③第三年
借：
坏账准备5000
贷：
应收账款5000
第三年末
借：
资产减值损失4400
贷：
坏账准备4400
④第四年
借：
应收账款4000
贷：
坏账准备4000
同时：
借：
银行存款4000
贷：
应收账款4000
第四年末
借：
坏账准备4300
贷：
资产减值损失4300
注意事项：
坏账准备收回时勿忘借：
银行存款发生坏账时借：
坏账准备
贷：
应收账款贷：
应收账款
3、某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录如下：
①第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为200000元。
估计坏账损失=200000×5%=10000元
借：
资产减值损失10000
贷：
坏账准备10000
②第二年实际发生坏账6000元。
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款6000
③已经确认为坏账的6000元又收回了4000元。
借：
应收账款4000
贷：
坏账准备4000
同时：
借：
银行存款4000
贷：
应收账款4000
④第二年年末，应收账款余额为60000元，调整“坏账准备”科目余额。
第二年年末估计的坏账准备为3000元（60000×5%），应冲销多余的坏账准备5000元（8000–3000）。
借：
坏账准备5000
贷：
资产减值损失5000
⑤如果第二年发生坏账12000元，后又收回其中4000元。
则收回已经确认为坏账的4000元应收账款后，“坏账准备”贷方余额为2000元（10000-12000+4000），第二年年末应补提坏账准备1000元（3000-2000）。
借：
资产减值损失1000
贷：
坏账准备1000
⑥如果第二年发生坏账15000元，后又收回其中的1000元，则第二年年末应补提坏账准备7000元（3000+4000）。
借：
资产减值损失7000
贷：
坏账准备7000
4、某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。
2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2019年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2019年发生坏账20000元，2019年确认的坏账4000元中有3000元收回，年末估计的坏账为9000元。
要求：
根据上述资料编制该企业2009年、2019年及2019年与坏账有关的各项会计分录。
①2009年
借：
资产减值损失10000
贷：
坏账准备10000
②2019年
借：
坏账准备4000
贷：
应收账款4000
借：
资产减值损失8000
贷：
坏账准备8000
③2019年
借：
坏账准备20000
贷：
应收账款20000
④2019年年末
借:
应收账款3000
贷：
坏账准备3000
同时：
借：
银行存款3000
贷：
应收账款3000
借：
资产减值损失12000
贷：
坏账准备12000
三、原材料计划成本法
1、某企业经税务部门核定为一般纳税人，某月份“原材料”账户期初余额为10400元，“材料成本差异”账户期初贷方余额900元，该企业当月发生的材料采购业务如下：
（1）2日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为8000元，增值税额为1360元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。
材料已验收入库。
该批材料的计划成本为7000元。
（2）5日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元，增值税额为680元，发票等结算凭证已经收到，货款已经通过银行转账支付。
材料已验收入库。
该批材料的计划成本为3600元。
（3）9日，购入材料一批，材料已经运到，并且已经入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。
该批材料的计划成本为5000元。
（4）13日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。
双方商定采用商业承兑汇票结算方式支付货款，付款期限为3个月。
材料已经到达并且已经验收入库，已经开出、承兑商业汇票。
该批材料的计划成本为9000元。
（5）企业本月领用材料计划成本20000元，其中生产A产品领用16000元，车间一般修理领用3000元，管理部门领用1000元。
要求：
编制有关会计分录。
①2日
借：
材料采购8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：
银行存款 9360
②5日
借：
材料采购4000
应交税费——应交增值税（进项税额）680
贷：
银行存款4680
③9日（暂时不用做账务处理）
借：
原材料5000
贷：
应付账款5000
④13日
借：
材料采购10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
应付票据11700
⑤月末，结转入库材料的计划成本
计划成本=7000+3600+9000=19600
借：
原材料19600
贷：
材料采购19600
结转材料成本差异：
实际成本=8000+4000+10000=22000
材料成本差异=22000–19600=2400
借：
材料成本差异2400
贷：
材料采购2400
⑥借：
生产成本16000
制造费用3000
管理费用1000
贷：
原材料 20000
⑦本月材料成本差异率=（-1900+2400）/（10400+7000+3600+9000）=5%
生产成本负担的差异=16000×5%=800
制造费用负担的差异=3000×5%=150
管理费用负担的差异=1000×5%=50
借：
生产成本800
制造费用150
管理费用50
贷：
材料成本差异1000
四、交易性金融资产
1、2009年5月，甲公司以400万元购入乙公司股票50万股（股价8元）作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。
2009年6月30日该股票每股市价为7元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元。
8月20日，甲公司收到分派的现金股利。
至12月3日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为9元，假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：
编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月
借：
交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000
投资收益100000
贷：
其他货币资金——存出投资款4100000
②2009年6月30日
借：
公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益500000
贷：
交易性金融资产——公司股票——公允价值变动500000
③2009年6月30日账面价值
借方余额：
交易性金融资产——乙公司股票——成本4000000
贷方余额：
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动500000
账面价值：
3500000
④2009年8月10日
借：
应收股利——乙公司股票100000
贷：
投资收益100000
⑤2009年8月20日
借：
银行存款（其他货币资金）100000
贷：
应收股利——乙公司股票100000
⑥2009年12月3日
借：
交易性金融资产——乙公司股票——公允价值变动1000000
贷：
公允价值变动损益——交易性金融资产变动损益1000000
交易性金融资产发放现金股利借：
应收股利
贷：
投资收益
五、长期股权投资（权益法）
1、A公司2001年1月1日购入B公司股票50万股，实际支付100万元，占B公司有表决权股本的30％，此时，B公司可辨认净资产的公允价值为600万元。
2019年B公司实现净利润50万元，2002年5月4日B公司宣告发放现金股利40万元，2019年B公司亏损30万元，2003年5月2日B公司宣告发放股利20万元，2019年B公司亏损900万元，此时A公司有一笔金额为90万元的应收B公司长期债权，在可预见的未来期间不准备收回，2019年B公司盈利（净利润）300万元，未发放股利。
2019年实现净利润100万元。
要求：
编制上述经济业务的会计分录。
①2019.1.1购入股票时（权益法）
借：
长期股权投资——投资成本180万（600万×30%）
贷：
银行存款100万
营业外收入80万
②2019年实现净利润50万元
借：
长期股权投资——损益调整15万（50万×30%）
贷：
投资收益15万
③2019.5.4宣告分派现金股利40万元
借：
应收股利12万（40万×30%）
贷：
长期股权投资——损益调整12万
④2019年B公司亏损30万元
借：
投资收益9万
贷：
长期股权投资——损益调整9万
⑤2019.5.2宣告分派现金股利20万元
借：
应收股利6万
贷：
长期股权投资——损益调整6万
⑥2019年B公司亏损900万元，应分担的亏损额=900×30%=270万元
以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失=180+15-12-9-6=168万元借：
投资收益258万
贷：
长期股权投资——损益调整168万（账面价值）
长期应收款减值准备90万（长期应收款）
未确认损失=270-258=12万元
⑦2019年B公司实现净利润300万元
应享有的收益份额=300×30%=90万元
应恢复长期应收款的账面价值=90–12=78万元
借：
长期应收款减值准备78万
贷：
投资收益78万
⑧2019年实现净利润100万元
借：
长期应收款减值准备12万（90-78）
长期股权投资——损益调整18万
贷：
投资收益30万（100万×30%）
长期股权投资发放现金股利借：
应收股利
贷：
长期股权投资——损益调整
六、应付债券（分期付息、溢价取得）
（一）2019.12.31甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，债券利息在每年年末支付，票面利率6%，假定债券发行时市场利率为5%。
发行价格为10432700元。
要求：
编制有关会计分录。
（二）假设债券折价发行，发行价格92791元，票面面值100000元，票面利率10%，实际利率12%，期限5年，分期付息到期还本。
要求：
编制有关会计分录。
（一）
①2019.12.31发行时
借：
银行存款10432700
贷：
应付债券——面值10000000
——利息调整432700
利息调整贷差摊销单位：
元
付息日期
支付利息
①=1000万×6%
利息费用
②=上一行④×5%
摊销的利息调整
③=①–②
应付债券的摊余成本
④=上一行④-③
2019.12.31
10432700
2019.12.31
600000
521635
78365
10354335
2009.12.31
600000
517716.75
82283.25
10272051.75
2019.12.31
600000
513602.59
86397.41
10185654.34
2019.12.31
600000
509282.72
90717.28
10094937.06
2019.12.31
600000
505062.94
94937.06
10000000
合计
3000000
2567300
432700
②2019.12.31
借：
财务费用521635
应付债券——利息调整78365
贷：
应付利息600000
借：
应付利息600000
贷：
银行存款600000
③2009~2019年末同上类似处理
④2019.12.31归还债券本金及最后一期利息费用
借：
财务费用505062.94
应付债券——面值10000000
——利息调整94937.06
贷：
银行存款10600000
（二）
①2019.12.31发行时
借：
银行存款92791
应付债券——利息调整7209
贷：
应付债券——面值100000
利息调整贷差摊销单位：
元
复习时期
支付利息
①=10万×10%
利息费用
②=上一行④×12%
摊销的利息调整
③=②-①
应付债券的摊余成本
④=上一行④+③
2019.12.31
92791
2019.12.31
10000
11135
1135
93926
2009.12.31
10000
11271
1271
95197
2019.12.31
10000
11424
1424
96621
2019.12.31
10000
11595
1595
98216
2019.12.31
10000
11784
1784
100000
合计
50000
57209
7209
②2019.12.31年末计息
借：
财务费用11135
贷：
应付债券——利息调整1135
应付利息10000
支付利息时：
借：
应付利息：
10000
贷：
银行存款10000
③2009~2019年末同上类似处理
④2019.12.31到期还本
借：
应付债券——面值100000
贷：
银行存款100000
七、持有至到期投资
1、甲公司2006年1月1日购入丙公司于2005年1月1日发行、面值为800000元、期限4年、票面利率5%、每年末付息、取得成本778500元的债券，在持有期间采用实际利率法确定利息收入和摊余成本。
（债券的实际利率r=5.78%）
要求：
编制有关会计分录。
①借：
持有至到期投资——成本800000
贷：
持有至到期投资——利息调整21500
银行存款778500
利息调整贷差摊销表单位：
元
期次（年）
实收利息
投资收益
利息调整贷差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时
21500
778500
1
40000
44997
4997
16503
783497
2
40000
45286
5286
11217
788783
3
40000
45592
5592
5625
794375
4
40000
45625
5625
0
800000
②2006年12月31日的财务处理
借：
银行存款40000
持有至到期投资——利息调整4997
贷：
投资收益44997
③同理，2008年12月31日的财务处理
借：
银行存款40000
持有至到期投资——利息调整5625
贷：
投资收益45625
④到期兑现：
借：
银行存款800000
贷：
持有至到期投资——成本800000
2、企业2000年1月1日购入B公司同日开始发行的五年期债券，票面利率12%，市场利率为10.66%，债券面值1000元，企业按1050元购入80张，该债券每年末付息一次到期还本。
要求：
编制有关会计分录。
①借：
持有至到期投资——成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：
银行存款84000
利息调整贷差摊销表单位：
元
期次（年）
实收利息
投资收益
利息调整借差摊销
利息调整贷差余额
摊余成本
购买时
4000
84000
1
9600
8954
646
3354
83354
2
9600
8886
714
2640
82640
3
9600
8809
791
1849
81849
4
9600
8725
875
974
80974
5
9600
8626
974
0
80000
②2000年12月31日的财务处理
借：
银行存款9600
贷：
持有至到期投资——利息调整646
投资收益8954
③同理，2004年12月31日的财务处理
借：
银行存款9600
贷：
持有至到期投资——利息调整974
投资收益8626
④到期兑现：
借：
银行存款80000
贷：
持有至到期投资——成本80000
八、应交税费（增值税）
1、甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，材料采用实际成本进行核算，该公司2000年4月30日“应交税费——应交增值税”科目的借方余额为40000元，该借方余额均可以下月的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为102000元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已经入库。
（2）用库存商品分配股利，该商品的成本和计税价格均为410000元，应交的增值税额为69700元。
（3）销售产品一批，销售价格为200000元（不含增值税额），实际成本160000元，提货单和增值税专用发票已支购货方，货款尚未收到，该销售符合收入确认条件。
（4）在建工程领用材料一批，该批原材料实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。
（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增
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