旅游会计学.docx

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旅游会计学

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第一章导论

第一节会计的涵义

一、会计的含义：

会计是以货币为主要计量单位，运用专门方法，核算和监督社会再生产过程中的经济活动，提供会计信息，使人们讲求经济效益，加强经济管理，使社会再生产活动顺利进行的一种管理活动。

二、会计的特点：

1、以货币为主要计量单位。

2、严格地以凭证为主要依据。

3、连续、系统、综合、全面地反映会计主体的经济活动。

三、会计的职能

（一）基本职能

1、核算职能

2、监督职能

（二）延伸职能

1、分析职能

2、预测职能

3、决策职能

四、会计的对象

会计的对象是社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动以及资金在生产经营过程中的循环和周转。

五、会计的目标

1、提供符合国家宏观经济管理要求的会计信息

2、满足企业内部经营管理的需求

3、满足有关方面（银行、保险、税务、投资者、债权人）了解企业财务状况及经营成果的需要

第二节会计要素

一、会计要素及其确认与计量原则

会计要素是会计对象的最基本组成部分，是构成会计报表的基本因素，也是账户所要反映和监督的内容的高度归并与概括。

会计要素由资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润六要素构成。

其中，资产、负债和所有者权益是企业财务状况的静态反映（也可称为资产负债表要素）。

收入、费用和利润是企业经营效果的动态反映（也称为损益表要素）。

（一）反映财务状况的要素

1、资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。

（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

分类：

流动资产（括库存现金、各种存款、短期投资、应收及预付账款、存货等）、长期投资（股票投资、债券投资和其他投资）、固定资产（房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具）、无形资产（专利权、商标权、著作权、土地使用权等）和其他资产（长期待摊费用——不能全部计入当年损益、应当在以后年度内分期摊销的各种费用，包括租入固定资产的改良及大修理支出等）

2、负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。

符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

分类：

可以分为流动负债（短期借款、应付账款、其他应付款、一年内到期的长期负债、预收账款、应付职工薪酬、应付利息和应交税费等。

这些项目的清偿到期日不超过一年或一个营业周期）和长期负债（长期借款、应付债券、其他长期应付款等）。

3、所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益或说企业所有者对净资产的索偿权。

所有者权益的来源：

包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等、

分类：

可以分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

（二）反映财务成果的要素

1、收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

包括：

主营业务收入、其他业务收入

收入的确认至少应当符合以下条件：

（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业。

（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少。

（3）经济利益的流入额能够可靠计量。

2、费用

费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

分：

生产成本（对象化的费用）

期间费用（管理费用、财务费用和营业费用）

费用的确认至少应当符合以下条件：

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业。

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加。

（3）经济利益的流出额能够可靠计量。

3、利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

包括：

营业利润、利润总额和净利润

二、会计要素计量属性及其应用原则

计量属性：

历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。

三、会计等式

会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。

（一）基本会计等式：

资产=负债+所有者权益

（二）会计等式的恒等式：

资产＝负债＋所有者权益

资产＝权益=债权人权益（负债）＋所有者权益

资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用

（收入－费用=利润（新的所有者权益））

会计平衡公式是编制会计报表的依据，也是检验财务记录正确性的依据

（三）收入和费用变动的经济业务对会计等式的影响

收入—费用=利润

第三节会计准则

一、会计核算的基本前提

1、会计主体：

指会计服务的特定单位，为会计工作规定了活动空间范围实行独立核算（独立核算是指具有法人资格、独立从事经济活动、拥有和使用资产能够承担负债承担民事责任）的法人企业）

2、持续经营

3、会计分期

4、货币计量（人民币为本位币，有外币业务的企业可以用外币记账，但报表必须用人民币）

二、会计核算的一般原则

（一）总体性原则：

可比性原则、谨慎性原则、一致性原则

（二）会计信息质量要求原则

1、真实性原则

2、相关性原则（满足企业内部和外部相关人的需要）

3、及时性原则

4、清晰性原则

5、重要性原则（对于影响企业决策的重要经济事项单独反映；对次要事项，在不影响会计信息的真实性情况下，适当从简）

（三）对会计要素确认、计量要求的原则

1、权责发生制（应计制）与收付实现制

权责发生制以收入和费用是否已经发生为标准来确认本期的收入和支出；即已经发生，不管是否收到或是否支付，都得确认为本期的收入或支出。

收付实现制：

以款项实际收付为标准确认本期的收入和支出；即只要收到或者已经支付，不管是否已经发生都作为本期的收入和支出。

2、实际成本（历史成本）核算原则

各项资产按取得时或购进时发生的实际成本计价（国家另有规定的除外）

3、配比原则（收入与其相关的成本费用相互配比）

4、划分收益性支出与资本性支出的原则

收益性支出：

支出的效益仅涉及本会计期间的支出

资本性支出：

支出的效益涉及多个会计期间的支出

5、实质重于形式原则

应当按照交易或事项的经济实质，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为核算依据

如：

固定资产实质上已经发生了减值，就应当计提减值准备

第四节旅游企业会计的特点及任务

一、旅游企业会计核算的特点

（一）时间性

（二）综合性：

新型高级综合消费（食、住、行、游、购、娱）

（三）涉外性：

出境游，入境游，境内游

二、旅游企业会计核算的任务

1、及时反映旅游企业的经营活动，正确提供财务信息。

2、监督旅游企业经济活动，维护国家的财经法规和财经制度。

3、加强经济核算，提高旅游企业的经济效益。

4、保护旅游企业财产的安全和完整。

第二章会计核算原理

第一节会计核算方法

一、会计核算的具体内容

经济业务事项：

1、款项和有价证券的收付。

2、财产物资的收发、增减和使用。

3、债权债务的发生和结算。

4、资本的增减。

5、收入、支出、费用、成本的计算。

6、财务成果的计算和处理。

二、会计核算的一般要求

1、按照国家统一的会计制度的规定，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、进行成本计算、财产清查和编制会计报表。

2、发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿。

3、对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

4、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

5、会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

三、会计核算方法

1、设置会计科目及账户

2、复式记账

3、填制与审核凭证

4、设置与登记账簿

5、成本计算

6、财产清查

7、编制财务报表

第二节会计科目和账户

一、会计科目

（一）概念

会计科目就是对会计对象按其不同经济内容进行分类的标志。

存放在企业出纳部门的库存现金，叫“库存现金”，

存放在银行的资金，叫“银行存款”。

企业在购买材料物资或接受劳务供应时，应向供货单位支付的款项，叫“应付账款”。

企业销售商品提供劳务应收取的款项，叫“应收账款”。

“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应收账款”等，都是会计科目。

（二）会计科目的内容

会计科目分为六个大类：

资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。

（三）会计科目的分类

1、按其所反映的经济内容分类:

资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类

2、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为：

总分类科目和明细分类科目。

对于明细科目较多的总账科目，可在总分类科目与明细科目之间增设二级科目。

（四）科目的设置

总分类科目由国家财政部规定

明细分类科目由企业按需设置

二、账户

（一）账户的概念及其分类

1、账户

所谓账户就是对经济业务按会计科目所作的分类的工具，是会计科目开设在账簿上的户头。

2、分类

按其所反映的经济内容可分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户六大类。

按其所提供核算指标的详细程度，账户也分为总分类账户和明细分类账户。

（二）账户的基本结构

账户格式的设计应包括以下基本内容：

1.账户的名称（即所用的会计科目）及编号：

它用以说明各账户所记录的经济内容。

2.日期：

它用以说明各项经济业务发生的时间。

3.凭证号数：

它用以说明账户记录的资料来源，以便于核对。

4.摘要：

它用以概括说明所发生的经济业务的内容。

5.金额：

它用以说明发生的经济业务所引起的资金增减金额及余额。

三、账户与会计科目的关系

科目规定了经济业务内容；

账户户按科目设置，科目是账户的名称，它规定了账户核算的经济内容；

账户有结构（格式），而科目不存在格式。

四、账户的基本结构

T形账户：

分左方和右方，分别表示增加和减少

三栏式账户：

会计科目———总分类账第页

多栏式账户：

数量金额式：

（总分类账用三栏式，明细账用三栏式、数量金额式和多栏式；教学和分析用T形）

第三节借贷记账法

一、复式记账原理

（一）记账方法

含义：

根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，采用一定的计量单位，利用文字说明和数字记录，反映资金变化过程的一种手段）。

记账方法分类：

1、单式记账法（每笔业务只在一个账户中记录）

优点：

手续简单

缺点：

不能反映资金的来龙去脉

2、复式记账法（对每笔经济业务所引起会计要素的增减变化，用相等的金额同时在两个或两个以上相关账户中登记的方法）

优点:

全面、系统地反映资金的运动过程，便于监督

分类：

收付记账法，增减记账法，借贷记账法

（二）复式记账法的原理

基本内容：

记账符号、账户设置和结构、记账规则、平衡公式

复式记账法通常分为三类，即借贷记账法、增减记账法、收付记账法。

目前，世界各国通用的复式记账法是借贷记账法。

我国的《企业会计准则》明文规定中国境内的所有企业都应采用借贷记账法。

二、借贷记账法

（一）概念

借贷记账法是以借贷作为记账符号来记录和反映资产和权益增减变动情况和结果的一种复式记账法。

（二）账户结构

①“借”和“贷”无字面上意义，仅表示某个会计要素的增加或者减少；

②余额是借方发生额