财务管理制度.docx

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财务管理制度

　　　　　　　　　　　　财务管理制度

　　　　　　　　　　　　　　一、总则

　　第一条为适应河北xx（集团）股份有限公司（以下简称公司）经营管理的需要，理顺财务管理关系，明确财务人员的职责、强化财务管理的功能，提高公司的整体经济效益，促进集团长期稳健发展，特制定本管理制度。

　　第二条本制度适用于公司本部及下属子公司。

　　　　　　　　　　　　　二、财务管理体系

　　第一条公司按照统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务管理机构，配备相应的财务人员，并按岗位责任制从事财务管理工作。

　　第二条公司财务管理体系：

　　公司董事长领导财务会计机构、财会人员和其他人员执行《会计法》等有关财务会计法规制度及本制度。

公司财务总监对公司财务活动实行统一领导，负责组织公司财务管理工作。

　　第三条财务总监由总经理提名，董事会聘任，受董事长和总经理的委托全面负责公司各项财务管理工作，直接对总经理和董事长负责。

　　各子公司财务负责人由本公司直接委派；子公司财务部接受本公司财务部的业务领导。

　　　　　　　　　　　　　三、公司会计政策

　　第一条会计准则及制度

　　自2008年1月1日起本公司执行财政部颁发的新会计准则，即《企业会计准则－基本准则》和其他各项具体会计准则。

　　第二条会计期间

　　本公司以1月1日起至12月31日为一个会计年度。

　　第三条记账本位币

　　本公司以人民币为记账本位币。

　　第四条计量属性和计量属性在报告期发生变化的报表项目

　　本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

（1）本报告期采用的计量属性

　　在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。

负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

　　本年度公司报表项目中除采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的项目外，均采用历史成本计量。

（2）计量属性在报告期发生变化的报表项目

　　报告期内计量属性未发生变化。

　　第五条外币业务核算方法

　　本公司会计年度内涉及的外币经营业务，采用交易发生日中国人民银行公布的外汇市场汇率（中间价）折合为记账本位币金额。

在资产负债表日，外币货币性项目按照中国人民银行公布的外汇市场汇率折算。

因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示；利润表所有项目和利润分配表中有关反映发生额的项目按期末市场汇价折算；利润分配表中“净利润”项目按折算后利润表该项目的数额列示，“年初未分配利润”项目以上一年折算后的

“年末未分配利润”项目的数额列示；折算后资产类项目合计数与负债类项目和股东权益类项目合计数之间的差额，作为“外币报表折算差额”单独列示在股东权益下“未分配利润”项目后。

　　第六条现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将同时具备持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。

权益性投资不作为现金等价物。

　　第七条交易性金融资产

　　本公司按照取得交易性金融资产时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益；资产负债表日将公允价值变动计入公允价值变动损益；处置时其公允价值与账面价值之间的差额确认为投资收益，同时将公允价值变动损益转入投资收益。

　　第八条持有至到期投资

　　本公司按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，单独确认为应收项目。

　　持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小时，按票面利率计算利息收入。

　　处置持有至到期投资时，将所取得价款与该项投资账面价值之间的差额计入投资收益。

　　将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日按公允价值计入可供出售金融资产，按其公允价值与持有至到期投资账面余额的差额计入“资本公积—其他资本公积”，已计提减值准备的，同时结转减值准备。

　　资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额确认资产减值损失。

已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，在原已计提的减值准备金额内冲回。

　　第九条可供出售金融资产

　　可供出售金融资产通常是指没有划分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资等。

按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”进行明细核算。

　　按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

　　可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。

资产负债表日，可供出售资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。

　　处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原计入资本公积的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

　　确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额确认资产减值损失，并将原直接计入资本公积的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。

　　对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，在原已计提的减值准备金额内冲回减值损失。

但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），计入资本公积（其他资本公积）。

　　第十条坏账核算方法

　　期末如果有客观证据表明应收款项发生了减值的，则将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。

　　期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。

如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。

该比例反映各项实际发生的减值损失，即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。

　　公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合（即账龄组合）的实际损失率为基础，结合现时情况确定应收款项组合计提坏账准备的比例。

对于预计不能收回或不能全部收回的应收款项，根据实际情况作出估计后，采用个别认定法计提坏账准备。

以上确实不能收回的款项,报经公司审批程序批准后作为坏账核销。

　　第十一条存货核算方法

（1）存货分类：

本公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售或者仍然

处在生产过程或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括库存商品、开发成本、开发产品和低值易耗品等。

（2）存货盘存制度：

本公司存货采用永续盘存制。

　　（3）存货取得和发出的计价方法：

本公司各类存货的购入与入库按实际成本计价,存货发出采用加权平均法或个别结转法核算；低值易耗品和包装物于领用时一次计入成本。

　　（4）资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。

存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　（5）存货盘亏造成的损失，计入当期损益。

　　第十二条生物资产

　　公司生物资产均为消耗性生物资产。

消耗性生物资产是指为出售而持有的用材林。

生物资产按成本进行初始计量。

公司自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。

　　会计期末对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，应当按照可变现净值低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备，并计入当期损益。

消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　本公司对消耗性生物资产——林木资产依据《企业会计准则第5号——生物资产》的相关规定，按轮伐期年限法结转林木资产账面成本。

　　第十三条长期股权投资的核算方法

　　本公司对子公司的长期股权投资以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

对子公司的长期股权投资，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

　　本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

　　同一控制下的企业合并，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

合并方以发行权益性证券作为合并对价的，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　非同一控制下的企业合并，本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。

合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。

商誉的减值应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》处理。

本公司对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

　　除企业合并取得的长期投资外，其他方式取得的长期股权投资，按下列规定确定初始投资成本：

　　以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的价款作为初始投资成本，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；投资投入的长期股权投资，按照合同或协议约定的价值作为初始投资成本。

　　第十四条投资性房地产核算方法

　　投资性房地产同时满足下列条件的，才能予以确认：

　　①与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业；

　　②该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

　　本公司投资性房地产按照成本进行初始计量。

外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。

　　折旧方法为直线平均法，预计残值率3%。

投资性房地产类别　折旧年限（年）　　年折旧率（%）预计残值率（%）

房屋建筑物　　　20－40　　　　　　2.42-4.85　　　　　3

　　第十五条固定资产计价及折旧方法

　　固定资产按照成本进行初始计量。

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

　　已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。

　　折旧方法为直线平均法，预计残值率3%。

资产类别　　　　　　　　预计使用年限　　　　　　预计净残值率房屋建筑物　　　　　　　　　　　　20年　　　　　　　　　　　　3%

机械设备　　　　　　　　10年　　　　　　　　　　　　3%

运输设备　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　　　　3%

生活及管理设施　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　　　　3%

生产设备　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　　　　3%

公司在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。

存在减值迹象的，估计其可收回金额。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

　　固定资产减值损失确认后，减值的固定资产折旧在未来期间作相应调整。

固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　第十六条在建工程核算方法

　　在建工程按实际成本计价,与购建固定资产有关的借款利息及外币折算差额在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成本,在固定资产交付使用后发生的,计入当期财务费用。

所建造的固定资产达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产；在办理竣工决算后,按决算价格调整固定资产账面价值。

　　本公司在资产负债表日判断在建工程是否存在可能发生减值的迹象。

存在减值迹象的，估计其可收回金额。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

　　在建工程资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　第十七条无形资产核算方法

　　无形资产按实际成本计价。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照

《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。

　　无形资产的使用寿命为有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，在使用寿命内系统合理摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

　　公司在资产负债表日判断无形资产是否存在可能发生减值的迹象。

存在减值迹象的，估计其可收回金额。

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

　　无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　第十八条预计负债的确认方法

　　与或有事项相关的义务同时符合以下条件时确认为负债：

（1）该义务是企业承担的现时业务；

（2）该义务履行很可能导致经济利益流出企业；

　　（3）该义务的金额能够可靠的计量。

　　公司的亏损合同和承担的重组义务符合上述条件的确认为负债。

　　上述金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。

如果所需支出存在一个金额范围则最佳估计

数按该范围的上、下限金额的平均数确定：

（1）或有事项涉及单个项目时最佳估计数按可能发生金额确定；

（2）或有事项涉及多个项目时最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

　　确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认。

确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

　　第十九条借款费用的核算方法

　　企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

借款费用同时满足下列条件的，开始资本化：

（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

（2）借款费用已经发生；

　　（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

　　在资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列规定确定：

（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，本公司以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

　　借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

　　在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，本公司予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

　　购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

　　第二十条收入确认原则

（1）销售商品收入

　　企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

　　应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

（2）提供劳务收入

　　提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

　　（3）让渡资产使用权收入

　　相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。

　　利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

　　第二十一条债务重组收益

　　将重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额，在满足《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》所规定的金融负债终止确认条件时，将其终止确认，计入营业外收入（债务重组利得）。

非现金资产公允价值与账面价值的差额，分别不同情况进行处理：

　　非现金资产为存货的，作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。

　　非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。

　　非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资损益。

　　第二十二条所得税的会计处理方法

　　公司所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法。

　　第二十三条合并财务报表的编制方法合并财务报表按照2006年2月颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》执行。

以控制为基础确定合并财务报表的合并范围，母公司控制的特殊目的主体也纳入合并财务报表的合并范围。

合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的个别财务报表以及其他资料为依据，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，并抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的重大内部交易对合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及合并所有者权益变动表的影响后，由母公司进行合并编制。

　　　　　　　　　　　　　　四、会计内部控制制度

　　第一条会计内部控制是指本公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

　　第二条会计内部控制基本目标

（1）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

（2）规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整。

　　（3）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公

　　司资产的安全、完整。

　　第三条会计内部控制基本原则

（1）会计内部控制遵循国家有关法律法规，符合公司的实际情况。

（2）会计内部控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得

拥有超越会计内部控制的权力。

　　（3）会计内部控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，

并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

　　（4）会计内部控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

　　（5）会计内部控制遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效

果。

　　（6）会计内部控制随着外部环境的变化、公司业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

　　第四条会计内部控制的内容主要包括：

货币资金、实物资产、对外投资、项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

　　第五条公司对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位分离，相关机构和人员相互制约，确保货币资金的安全。

　　第六