初职经济0701.docx

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初职经济0701

第七章　税收征收管理法律制度

　　【考情分析】

　　本章属于不定项选择题中的龙套，在最近三年的考试中所占的分值比重不高。

　　本章为程序法，因此，同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点，在考试中时间性规定及罚则皆有考核，记忆量较大，大家应在理解的基础上打包记忆。

　　第一节　税收征收管理法概述

　　【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然）

第二节　税务管理

　　考点一、税务登记管理

（一）税务登记范围（★）（11年判断）

　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。

　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。

　　【考题·判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核税务登记的范围。

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。

　　【例题·判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

　　【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（　）。

A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构

『正确答案』AD

『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

（二）税务登记证件的使用（★★★）（12年多选、11年不定项）

　　　【注意1】银行、税务挂钩：

纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。

发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。

银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。

　　【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

　　【考题·多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。

　　A.纳税申报　　B.开立银行账户　　C.领购发票　　D.缴纳税务罚款

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。

根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：

（1）开立银行账户；

（2）领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

（1）申请减税、免税、退税；

（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。

　　【考题·不定项选择题】（2012年）该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（　）。

　A.自开立之日起5日内　　B.自开立之日起10日内　　C.自开立之日起15日内　　D.自开立之日起30日内

『正确答案』C

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项、13年单选）

　　1.设立登记——开业登记（先工商后税务）

（1）时间——自……起30日

　　例：

领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；

　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

（2）提供的证明文件

　　①营业执照或其他核准执业证件；

　　②有关合同、章程、协议书；

　　③组织机构统一代码证书；

　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；

　　（3）发证

　　手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放）

　　2.变更登记（先工商后税务）

（1）时间——30日

企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。

（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）

　　3.停、复业登记

（1）身份——实行定期定额征收方式的纳税人

（2）时间——停业期限不得超过1年

　　（3）纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。

　　4.外出经营报验登记

　　《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　5.注销登记（先税务后工商）

　　时间——自XXX之日起15日内

【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。

注销后30日办理新的登记。

　　【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。

　　　　【考题·单选题】（2013年）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（　）。

　　A.变更税务登记　　B.停业、复业登记　　C.注销税务登记　　D.外出经营报验登记

『正确答案』C

『答案解析』本题考核注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　【考题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（　）。

　　A.2009年9月5日　　B.2009年9月10日　　C.2009年9月15日　　D.2009年9月30日

『正确答案』D

『答案解析』该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

　　【例题·多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（　）。

　　A.营业执照　　B.法定代表人的身份证　C.企业章程　　D.企业财务报表

『正确答案』ABC

『答案解析』我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：

营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关合同、章程、协议书；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。

　　【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。

（　）

『正确答案』×『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。

　　【例题·判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。

（　）

『正确答案』×『答案解析』根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　考点二、证、账、票的管理

（一）证、账管理（★★）（11、13年单选）

　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。

　　2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。

　　4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。

　　【注意】起点及时间均可能成为命题点。

　　【考题·单选题】（2011、2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

该一定期限是（　）。

　　A.自领取税务登记证件之日起15日内　B.自领取税务登记证件之日起30日内

　　C.自领取税务登记证件之日起60日内　　D.自领取税务登记证件之日起180日内

『正确答案』A

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

（二）发票管理（★★★）（06、07年判断、多选；10判断、不定项选；13年单选、判断）

　　1.种类

　　2.领购

　　⑴手续：

提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。

　　⑵发票领购簿的发放时间：

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。

　　⑶代开发票：

凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。

　　【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票，但禁止非法代开。

　　⑷异地领购发票：

税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并限期缴销发票。

　　3.开具

（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。

（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。

　　（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

　　①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

　　③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

　　（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：

　　①转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；

　　②知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；

　　③拆本使用发票；

　　④扩大发票使用范围；

　　⑤以其他凭证代替发票使用。

　　⑥“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。

⑦“除国家税务总局规定的特殊情形外”，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

　　⑧禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　4.保管

　　已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　5.发票的检查

　　税务机关在发票检查中的权利：

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；