支付结算业务会计分录.docx

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支付结算业务会计分录

一、支票

〔1〕持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：

借：

××存款－出票人户

贷：

××存款－持票人户

〔2〕持票人与出票人不在同一行处开户处理

①持票人开户行受理支票

持票人开户行借：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

贷：

××存款－持票人户

出票人开户行借：

××存款－出票人户

贷：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

发生退票借：

××存款－出票人户

贷：

营业外收入－结算罚款收入户

②出票人开户行受理支票

会计处理同上。

二、银行汇票

〔1〕出票行签发银行汇票处理

借：

××存款－申请人户

贷：

汇出汇款

假设用现金交付，那么有：

借：

现金

贷：

应解汇款

借：

应解汇款

贷：

汇出汇款

〔2〕代理付款行支付汇票款处理

①持票人在银行开立账户

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－持票人户

②持票人未在银行开立账户

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

应解汇款－持票人户

借：

应解汇款－持票人户OR借：

应解汇款－持票人户

贷：

现金贷：

××科目

〔支取现金〕〔一次或分次转账〕

〔3〕出票行结算银行汇票处理

①汇票全额付款

借：

汇出汇款

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

②汇款有多余款，且申请人在本行开户

借：

汇出汇款

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

××存款—申请人

③特殊情况之一——申请人要求退款

借：

汇出汇款

贷：

××存款—汇票申请人户或现金

④特殊情况之二——持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。

那么出票行：

借：

汇出汇款借：

汇出汇款

贷：

应解汇款—持票人户OR贷：

应解汇款—持票人户

借：

应解汇款—持票人户××科目—申请人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕借：

应解汇款—持票人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔汇票全额付款〕〔汇票有多余款〕

三、商业承兑汇票

〔1〕付款人开户行收到汇票处理

借：

××存款－付款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

假设付款人存款账户资金缺乏支付，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行，付款行：

借：

××存款－付款人户

贷：

营业外收入－结算罚款收入户

〔2〕持票人开户行收到划回款项或退回凭证核算

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－收款人户

四、银行承兑汇票

〔1〕承兑银行办理汇票汇兑处理

借：

××存款－出票人户

贷：

保证金－出票人专户

借：

××存款－出票人户

贷：

手续费收入

同时，填制表外科目收入传票收入：

银行承兑汇票

〔2〕汇票到期承兑银行处理

账户金额足以支付借：

××存款－出票人户

保证金－出票人户

贷：

应解汇款－出票人户

账户金额缺乏支付借：

××存款－出票人户

××贷款－出票人逾期贷款户

贷：

应解汇款－出票人户

〔3〕承兑银行支付汇票款项处理

借：

应解汇款－出票人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

另填制银行承兑汇票表外科目付出传票付出：

银行承兑汇票

〔4〕持票人开户行收到汇票款处理为：

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－持票人户

五、银行本票

〔1〕出票行签发银行本票处理

借：

××存款－申请人户

贷：

开出本票

交现金签发借：

现金

贷：

应解汇款

借：

应解汇款

贷：

开出本票

〔2〕代理付款行对银行本票支付处理

借：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

贷：

××存款－持票人户

假设是出票行接到收款人交来现金本票，那么

借：

开出本票

贷：

现金

〔3〕出票行结算本票处理

①持票人﹑申请人不在同一行处开户

借：

开出本票

贷：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

②持票人﹑申请人在同一行处开户

借：

开出本票

贷：

××存款－持票人户

六、汇兑

〔1〕汇出行汇出款项处理

借：

××存款－汇款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

假设交纳现金汇款借：

现金

贷：

应解汇款－汇款人户

借：

应解汇款－汇款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔2〕汇入行解付汇款

①直接收帐

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－收款人户

②不直接收帐

借：

资金清算往来〔或有关科目〕借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

应解汇款－收款人户贷：

应解汇款－收款人户

借：

应解汇款－收款人户借：

应解汇款－收款人户

贷：

现金贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔收款人需要提取现金〕〔收款人要求转汇〕

〔3〕退汇处理

①汇款人要求退汇处理，那么汇入行退汇给汇出行：

借：

应解汇款－收款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

汇出行收到退回款项：

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

应解汇款

借：

应解汇款

贷：

现金

②汇入行主动退汇

汇入行借：

应解汇款－原收款人户

贷：

存放中央银行款项

汇出行借：

存放中央银行款项

贷：

××存款－原汇款人户

③系统内退汇

汇入行借：

应解汇款－原收款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

汇出行借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－原汇款人户

④汇款人未在银行开立账户时退汇，汇出行在接到退汇时：

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

应解汇款

借：

应解汇款

贷：

现金

七、托收承付

〔1〕付款人开户行受理托收承付处理〔全额付款〕

借：

××存款－付款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔2〕收款人开户行办理托收款项划回处理

系统内行处借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－收款人户

本地跨系统借：

存放中央银行款项

贷：

××存款－收款人户

八、委托收款

〔1〕付款人付款处理

①以银行为付款人

借：

××科目－付款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

②以单位为付款人

借：

××存款－付款人户

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔2〕收款人开户行收到划回款项核算

借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

××存款－收款人户

九、银行卡

〔1〕发行单位卡处理

①申请人在发卡银行开户

借：

××存款－申请人户

贷：

××科目－××单位银行卡户

手续费收入

②申请人不在发卡行开户

借：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

贷：

××科目－××单位银行卡户

手续费收入

〔2〕发行个人银行卡处理

借：

现金

贷：

活期储蓄存款－××个人银行卡户

手续费收入

〔3〕同城存取现金处理

①持卡人凭银行卡存取现金

借：

现金

贷：

应解汇款－××个人银行卡户

借：

应解汇款－××个人银行卡户

贷：

活期储蓄存款－××个人银行卡户

②在非发卡行存入现金

非发卡行借：

现金

贷：

应解汇款－××个人银行卡户

借：

应解汇款－××个人银行卡户

贷：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

发卡行收到划来款项借：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

贷：

活期储蓄存款－××个人银行卡户

〔4〕异地支取现金

经办行借：

资金清算往来〔或有关科目〕

贷：

应解汇款－持卡人户

借：

应解汇款－持卡人户

贷：

现金

手续费收入

发卡行收到划款借：

××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款〕

贷：

资金清算往来〔或有关科目〕

〔5〕凭银行卡直接消费核算

①收﹑付款人在同一行处开户

借：

××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款－××户〕

贷：

××存款－特约单位户

手续费收入

②收﹑付款人在同一城市不同行处开户

经办行借：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

贷：

××存款－特约单位户

手续费收入

发卡行借：

××科目－××单位银行卡户

贷：

存放中央银行款项〔或有关科目〕

③收﹑付款人在异地行处开户

经办行借：

资金清算往来

贷：

××存款－特约单位户

手续费收入

发卡行借：

××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款－××户〕

贷：

资金清算往来