化工企业财务核算规范.docx

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化工企业财务核算规范

化工企业财务核算规范

—、总则

为规范化工企业的财务核算，加强财务管理，发挥财务在公司经营管理过程中的服务和监督职能，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计

准则》等有关法律、法规，并结合化工企业的实际情况，特制定本规范。

本规范适用于集团旗下所有化工企业。

货币资金的核算及管理

㈠、货币资金的核算

会计科目

核算范围

明细核算

库存现金

核算库存现金

按币种、

个人银行卡（存折）帐户

银行存款

核算存入银行或其他金融机构的各种款项

按照开户银行和币种

其他货币资金

核算银行汇票、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，远期支票也在此核算

按照开户银行和币种

各化工企业应当设置“现金日记账”、“银行日记帐”，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记，并注明凭证号。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

每日终了，应结出银行存款帐面余额。

“银行存款

日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，月末财务企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

每个月月末，出纳还应将个人银行卡（存折）帐单打印交由财务经理核对一致。

㈡、货币资金的管理

货币资金的管理严格按照要求执行。

各化工企业应在遵循集团货币资金管理规定的前提下，结合自身实际情况制定具体管理办法，应涵盖但不限于费用报销、借款、采购付款、销售收款、库存现金管理等方面。

库存现金实行定期、不定期盘点。

每周六和每月的最后一个工作日下班前，财务经理应对现金进行盘点。

要求盘点的现金包括保险柜现金和个人银行卡（存折）现金，盘点前应事先打印出纸质“现金盘点表”，参盘的出纳和财务经理签字确认做为盘点依据留存审计备查，盘点结束后出纳将盘点结果录成“现金盘点表”电子表格，随同“资金日报表”上报财务经理，财务经理审核确认后上报所在企业总经理和集团相关领导。

三、应收账款的核算及管理

㈠、应收账款的核算化工企业统一设置“应收账款”科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括集团内客户和集团外客户应收账款。

㈡、应收账款坏帐政策各化工企业务必加强应收账款的催收管理，避免发生坏账损失。

对于确实不能收回的应收账款，应查明原因，上报集团公司批准后，作为坏账损失处理。

各化工企业不得自行计提坏账损失。

㈢、应收账款管理及分析

要加强应收账款发生时（销售发货和销售价格审核）、发生后（对帐、回收）的管理。

所有销售发货均需要经过财务审核签字确认后方能发货，

财务主要审核发货数量和销售价格，确认数量有无多发或少发、销售价格是否符合合同或公司的定价规定。

应建立与客户的定期对帐机制，并取得客户盖章确认的对帐单。

对帐要求每个月核对一次，对方盖章确认原则上要求每个季度确认一次，业务往来极少或客户原因至少每年确认一次。

应收账款的管理遵循“谁经办，谁负责，及时清理，迅速回笼”的原则。

即实行“源头负责制”，谁经办的业务，发生的应收账款，谁负责到底,及时清理，快速回收，发生坏账需担责。

应收账款发生后，财务部每月进行应收账款账龄分析，了解应收账款状态，及时反馈异常应收账款给销售部门，由销售部门解释逾期应收账款的原因并落实具体催收措施和明确具体回笼时间，连同销售部门的书面报告一并上报所在企业总经理。

财务部每月进行应收账款周转分析，揭示应收账款的周转速度，并与去年同期、预算数进行比较。

四、集团内部业务及资金往来

㈠、集团内部销售和采购业务

一般来讲，化工企业销售给集团内部客户应收取的货款通过“应收账款”（对方通过“应付账款”）核算；化工企业向集团其他企业采购应支付的货款通过“应付账款”核算；化工企业代收代付的款项（非集团调拨，如水电费等）通过“其他应收款”或“其他应付款”核算；但为了方便对帐，要求与一个集团内部企业的挂帐只能采用一个科目，通常选择业务往来频繁的核算科目挂帐。

化工企业与集团其他企业之间代收代付款，由代收款或代付款方填制

《代收挂帐通知单》或《代付挂帐通知单》交由对方确认后入帐。

每个月月末，各化工企业应与集团内部有业务往来的单位核对帐务，对帐包括销售、采购、其他等所有往来。

为方便集团财务部合并集团会计报表，各化工企业需按月上报关联企业交易发生额和余额。

㈡、集团内部资金往来

化工企业与集团其他企业之间的资金往来调拨（非正常货款结算），只对集团挂帐，只跟集团单向核对。

化工企业根据集团《资金划出通知单》划出款项时，不管付给哪一家关联企业，统一借记“其他应付款--集团”，贷记银行存款等。

化工企业根据集团《资金划入通知单》收到款项时，不管是收到哪一家关联企业的款项，统一借记银行存款等，贷记“其他应付款--集团”。

每笔借调和拨付的款项均由集团分别向款项划出方签发《资金划出通知单》和向款项划入方签发《资金划入通知单》，上述单据交由划出划入企业签字确认后做为双方记帐的原始凭据。

集团设专人负责资金往来帐务核算，按月与款项往来企业核对一致并签名确认。

各化工企业必须严格区分正常货款结算及往来款核算，不能将二者混淆在一起，每月应与核对资金往来数据一致。

上缴集团的管理费在“管理费用--上缴集团管理费”科目核算，上缴集团的其他款项（非集团调拨）通过“其他应付款—集团公司”科目核算（如杨总调款等）。

五、其他应收款的管理

各化工企业应加强个人借款等其他应收款的管理，个人借款必须严格履行审批手续并及时进行核销。

原则上要求旧帐不还不借新帐，谁经办谁负责跟进索取发票，财务定期清查跟进。

年内超过三个月仍然挂帐的其他应收款（押金、保证金等除外）财务经理必须清查原因并跟进处理，年末，全面清查其他应收款项目，确保挂帐金额与实际相符。

六、存货的核算及管理

化工企业存货项目统一设置“原材料”、“自制半成品”、“油尾”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”科目进行核算。

存货应按照产品类别、名称等开展明细核算，并进行数量核算（原则上要求财务软件启用数量核算，财务软件未启用的，必须建立手工辅助台帐进行数量金额核算），存货发出计价采用加权平均法，价格相差较大的存货不应合并核算，以免影响存货发出计价成本。

各化工企业应加强存货的管理，规范存货出入库单据管理、建立存货出入库台帐、健全生产、仓库、财务、采购、销售相互之间的对帐机制，以确保存货的安全和完整。

㈠、原材料的核算及管理

1、原材料的核算

化工企业的原材料包括树脂、颜料、酞白粉、铝粉、助剂、溶剂，不包括包装桶、修理用配件、劳保用品及其他用于辅助生产的零星消耗用品（如过滤网、碎布等）。

“原材料”科目应按照材料类别设置二级科目，按照材料名称设置三级科目。

2、原材料验收入库

所有原材料都必须经原材料仓库管理员办理验收手续后方能入库。

原材料采购应有申购手续，经核准后的请购单由采购部门下达订单，货到验收由仓管员负责。

仓管员根据请购单、送货单（或发货单，应有供应商印章）办理原材料验收（原材料需要事先进行质检的，质检合格后办理验收），原材料验收时要求仓管员务必认真核对送货数量与请购数量是否一致，严格按请购数量办理验收，仓管员不得擅自验收超过请购数量的到货。

经验收无误后，由仓管员在供应商送货单（或发货单）上签收并加盖仓库专用章，留下一联盖有供应商印章的送货单（或发货单），并据此填写原材料入仓单，为方便管理，应按材料类别分开填制入仓单。

原材料采购验收流程：

使用部门根据需求或仓库根据库存要求填制《请购单》，经所在部门负责人签名核准后报请采购部门，采购部门据此向供应商下达订单，注明预计达货时间并经部门负责人签名确认后将请购单传递原材料仓库，仓库管理员根据《请购单》、供应商的《送货单》（或发货单）办理验收手续，验收无误后由仓管员填制《原材料入仓单》，并将相应的单据及时传递给相应部门。

原材料验收内部单据：

《请购单》：

一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联采购联。

《原材料入仓单》：

一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联

米购联。

原材料入库对帐流程：

原材料仓库与采购部对帐，按月核对入仓数量是否准确；

原材料仓库与财务部对帐，按月核对入仓数量是否一致；

采购部与供应商对帐，按月核对入仓数量和金额是否准确；

财务部与采购部对帐，按月核对入仓数量和金额是否一致。

3、原材料领用和退库

原材料的领用必须办理领用出仓手续。

原材料的领用部门主要是生产部门，生产部门根据生产需求填制《原材料领用出仓单》，经生产部门负责人签名后向原材料仓库办理领料，原材料仓库管理员据此发料。

申领及发料出仓均为同一张单，生产部门填写申领数量，仓库填写实发数量。

主要材料和辅助材料应分开填制《原材料领用出仓单》。

其他部门（如技术部、品管部等）因工作需要领用原材料的，同样按照以上程序办理。

生产部门已领未用完的原材料应及时办理退库手续，日常余料退库或月末生产假退料，均填制红字《原材料领用出仓单》。

原材料领用出仓流程：

生产部门根据生产需求填制《原材料领用出仓单》，准确填写申领数量，经所在部门负责人签名核准后凭单前往原材料仓库领料，原材料仓库管理员据此发料，发料后在《原材料领用出仓单》上据实填写实发数量，并将相应的单据及时传递给相应部门。

原材料领用内部单据：

《原材料领用出仓单》：

一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联存根联（生产部门或其他领用部门）。

原材料领用出仓对帐流程：

原材料仓库与生产部门对帐，按月核对领用出仓数量是否一致；原材料仓库与财务部对帐，按月核对领用出仓数量是否一致；财务部与生产部门对帐，按月核对领用出仓数量是否一致。

4、原材料结存和盘点

原材料的入仓和出仓均需按要求办理相关手续和及时核对帐务，以确保原材料结存帐实相符。

原材料仓库应建立定期盘点机制，月末盘点、季末盘点、年末盘点相结合，及时发现仓库结存的异常情况。

财务部人员应参与原材料仓库每月组织的定期盘点，除此之外，还应不定期派人抽查仓库结存情况。

抽查或盘点发现的异常情况，必须及时上报处理。

㈡、半成品的核算及管理化工企业的色浆等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品应按规定分配直接人工、燃料及动力、制造费用等费用。

半成品完工入库通过《半成品入仓单》办理相关完工入库手续，生产领用半成品通过《半成品领用出仓单》办理领用出库手续，半成品出售则需要销售部门填开发货单。

半成品比照原材料管理，建立半成品出入库台帐和报表，健全生产、仓库、财务三方每月对帐机制。

半成品流转内部单据：

《半成品入仓单》：

一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联生产部门

《半成品领用出仓单》：

一式三联，第一联仓库联，第二联财务联，第三联生产部门

㈢、油尾的核算及管理化工企业单独设置“油尾”一级科目核算油尾，所核算的油尾包括自产油尾、客户退回油尾和收购客户的油尾。

各化工企业可以根据自身需要设置明细科目进行明细核算。

本科目核算内容包括：

生产调坏的整批投料转入的油尾、生产过程产生的油尾、生产日期超过6个月仍余存而转入油

尾的剩余产品、客户退回的产品而转入的油尾

油尾的收、发、调、存按照历史成本核算，每月月末，按照下列标准

计提油尾跌价损失，借记“管理费用一油尾跌价损失”科目，贷记“油尾

—油尾跌价准备”。

油尾库龄

6个月以内

6个月-1年

1年-2年

2年以上

油尾跌价损失

20%

40%

60%

100%

储存过程中提前胶化的油尾和2年以上无使用价值的油尾应按程序上报集团批准报废处理。

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