成本存货管理内部审计报告.docx

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成本存货管理内部审计报告

成本、存货管理内部审计报告

成本、存货管理内部审计报告

根据工作安排，审计部于**年*月对影响**子公司产品成本（直接材料、直接人工、制造费用）及存货管理的状况进行了审计检查。

被审计检查单位未能提供完整的有关资料、数据，审计人员只能就了解到被审计检查单位的内部控制状况发表意见，审计不能保证发现存在的所有问题。

审计过程中我们实施了调查问卷、询问、实地查看、查阅资料、抽样、分析性复核等方法。

现对审计检查情况进行汇报：

一、基本情况：

**子公司以生产**扣板、角线为主，现有粒料、拉板、表面处理三个车间，粒料车间现有生产线*条，拉板车间现拥有生产线*条（日产能约****条），表面处理车间现有*条生产线。

09年2-7月产量******条（折6米）。

相关部门未能提供09年关于生产产能和车间产量、及产品成本的完整、准确的资料信息。

无法对其生产线利用率，生产总值、人均生产总值等信息进行分析与反映。

二、审计检查情况：

（一）生产部门检查情况

1、生产工艺流程无技术人员审核签字，工艺流程图工序不足：

审计人员查看了**子公司提供的生产工艺流程图并对照工艺流程图进行实地核对，发现流程图由生产主管编制，无技术人员审核签字，过于简单；在核对过程中，粒料工序：

工艺流程文件缺少破碎料制粒工序，而实际工序上破碎料制粒工序有拌料、造粒、冷却；煮料（造料）后工艺流程文件缺少冷却工序，而实际操作中有。

不清晰的生产工艺流程使产品质量的稳定性无法保证。

经了解：

有关人员说这只是一个大致的流程，没有细化。

建议重整生产工艺流程文件，尽量全面的反映实际工艺流程。

2、客户订单和排产单

1）排产单没有相关管理层审核签字：

审计人员经了解和查阅7月份排产单发现排产单没有相关管理层审核签字，存在出错给公司造成损失的风险。

2）排产单起不到真正排产的作用：

排产单上有关信息是订货单信息的抄袭，起不到真正排产的作用，据了解实际操作中各个车间根据排产单上订单数量增加一定幅度（审计收到的书面文件上未有显示此幅度标准）内自行控制生产数量，操作中对数量的掌握很随意。

从物控提供的积压品报表明确显示的有*单（***条）为生产多做积压。

生产多（于订单数量）做，产品造成积压，浪费人力，物力，增加企业产品成本。

3）对订单信息的改动缺乏书面确认：

订货单上交货期变动时由跟单员用电话与业务沟通确认，直接在订单上手工改动，缺乏书面记录，双方易产发生分歧，存在延期交货给客户造成损失，增加企业成本的风险。

4）物控人员对订单的审核签字把关不严：

审计人员抽查7月份订单**份，发现有一份订单无物控人员签字，无物控人员签字。

存在物料的库存情况不明晰，影响交货期，增加企业成本的风险。

审计建议：

重整订单、排产单操作流程，消除风险因素。

3、粒料工序领料不规范：

　　审计人员到粒料车间领料开票处检查领料单发现仓库领料没有仓库人员监控，领料单无仓库人员签字，领料人签名不签全名，改动时无人签字，领料单存在编号不连续现象——不完全抽查缺0000205号,截止审计结束日未收到生产提供的此领料单。

审计对7月物控和生产提供的领用原材料报表两项主料（重钙和PVC）进行核对差异情况见下表，而生产平衡表上物控的原材料出库数量和生产领用的数量是对上账的。

与有关人员沟通，说是我们对的是总数，总数差尾数就认为是对上了。

重钙

PVC

备注

物控出库

****

****

生产领用

****

****

差异数

15

-12

差异原因

9日、21日少计3、12包

21日生产多计划成本12包

1、不规范操作2、粗心

没有仓库监控，对账不认真，编号不连续，影响原材料使用的真实性，造成成本计算不真实。

建议增加物控对领料的监管与签收，由物控对领料单编号的连续性进行检查。

7月份物控和生产提供主要原材料领用数量对比单位:

包）

经追查为下列具体原因造成上面差额：

a、7月9日一份领料单上无人签字的情况下在领料数量后面又加上3包数量（不规范操作），而生产在统计时未统计造成3包差额；

b、7月21日生产统计的数据把应计入重钙的12包计入PVC了（粗心）。

4、破碎料车间内部控制缺失：

经查拉板车间废品被送到破碎车间入库打破碎和领用破碎料没有任何手续（无监控），发生破碎料用于正式生产的现象。

审计月份

良品率>100%机次

良品率波动范围

备注

7月

**

100-120%

自5月发现该问题以来一直未获有效解决

拉板车间**号机5月份良品率高达123%（类似情况时有发生，生产部门未能提供5、6月份原始记录无法统计比率），数据异常，说明员工弄虚作假现象比较严重，因为领料没人监控，不知投入多少料，导致良品率超出100%。

产品质量没保证，实际返回打破碎的废板增多，返工打破碎，浪费人力、电力，效率低下。

5月份发现良品率超100%的现象后，财务、物控、生产曾召开会议对此进行商讨，制订解决办法，但生产部门管理层没有抓到问题的根本，制订出有效的根治此现象的办法并实施。

截止本次审计此现象依然存在。

建议物料进出破碎车间应办理入库出库手续；使用入库、出库单进行控制。

5、工厂品质管理：

1）品管责任心不强

7月份车间废板主要原因及比例统计

废板总数（条）

第一位

第二位

第三位

拉板车间

***

原因

杂色

板弯

穿洞

数量

***

***

**

占总数百分比

433>.97%

20.19%

8.58%

表面处理前

****

原因

板面压坏及不平

割花

杂色

数量

***

***

***

占总数百分比

40.05%

20.28%

18.27%

表面处理

10**

原因

板面压坏及不平

掉膜

杂色

数量

***

***

***

占总数百分比

31.5%

12.27%

10.62%

从上表可以看出:

表面处理从半成品仓库领出的半成品废品较多，（7月份废品率平均为1593/114383=1.4%），生产管理部已注意到此问题的存在，在7月15日已制订对此问题的惩罚措施。

造成废品原因中板面压坏和杂色占大部分。

板面压坏及不平、是因白板堆放过高，说明半成品仓库管理存在漏洞；后两工序检出的杂色为品管在拉板车间漏检，漏检说明在拉板车间的检验工序品管把关不严，品管责任心不强。

漏检表面上提高了拉板良品率，实际上更多的把废品留在了不进行考核的表面处理前，造成拉板车间良品率数据增高，从而增加人工成本。

已拉出的白板可以说已完成了工序的大部分，如果因为保管不善造成白板不能生产最终产品，很可惜。

建议加强管理，减少不必要的损失，降低产品成本。

2）质量检验报告不规范：

用质量检验报告确认的废品计算良品率用于绩效考核，而工厂现在的做法质检报告没有生产人员签字确认，只有品管单方面签字，检验报告填写不规范，由此看来良品率计算的可信性大打折扣。

6、车间使用的报表不规范：

拉板车间每日生产报表、投入产出分析表、生产日报表无有关人员签字、修改时无人签名，有用涂改液涂改现象。

无人签字确认，对报表的可靠性缺乏确认，数据的可信性有多大？

建议增加签字确认程序增加报表的可信性、真实性、规范性。

7、生产管理部工序上的物料过去没有盘点过：

对工序上的物料缺少精细管理，使生产成本核算不能准确核算；财务主管不知生产部工序上的物料过去没有盘点过，财务监控不到位。

8、7月份生产平衡表不平衡，数据显示：

1）7月份拉板车间（根据车间计算良品率的记录）产出良品（半成品）为（检查原始记录无有关人员签字）375.04吨,入半成品仓库的半成品（根据双方签字确认的入库单计算）为368.94吨，差额为6.10吨，相关人员无法说明差异原因；但车间是以375.04吨计算的良品率为准来对员工进行绩效考核,计算绩效工资，这无疑造成计算的良品率过高，增加了人工成本。

月份

车间统计良品

入库良品

差额

绩效依据

备注

7月

*****吨

****吨

**吨

*****吨

未获得合理解释

2）半成品仓库盘盈**吨，角线盘盈**吨，粒料车间、破碎仓库、拉板车间从平衡表上看勾稽关系均不正确，相关人员同样无法解释原因。

9、生产数据资料保存时间短（当月过后销毁）：

数据是经营决策的基础，无数据是很大的管理漏洞。

对生产分析、生产定额的确定与审计数据的收集构成很大的障碍。

建议制订单据、数据资料的保管制度，增加单据、资料的保存时间。

10、无系统的生产成本管理与核算制度，没有做生产预算，使成本管理及核算无章可循，管理者的意愿无法书面体现与实现。

11、另外车间电开关裸漏，灭火器上维修日期显示灭火器过期，存在安全隐患。

（二）仓库（物控）部门

1、产成品入库管理薄弱：

产成品入库没有入库单，产成品7月以前没有明细账，仓库报表上的入库产成品数量是倒推出来的。

产成品入库数量是倒推出来的（与生产产量的差额做为盘盈盘亏计入本月出库产品成本），入库数量的准确性依靠其他有关数据（期初、期末盘点数量和出仓库数量）的准确性，如果其他数据不准确，产成品入库数量也不准确，这样计算的生产成本也就不准确了。

建议使用产成品入库单对产成品入库进行核算，产成品入库单由生产车间人员和仓库管理员签名确认。

月底双方用产成品入库单核对入库数量，有差额找出原因上报有关领导审批处理。

2、物控仓库盘点无财务人员监盘或抽盘：

审计人员通过对7月底的盘点过程进行跟踪监控发现物控仓库盘点时只有仓库管理员一人盘点，然后由物控组长抽盘，盘盈盘亏没有经过有关管理层的签字批准后处理，有关部门自行处理。

从物控盘点过程看整个过程只有物控一方参与，数据缺乏第三方监督，内部控制缺失，容易造成盘点流于形式，从而导致盘点不实。

建议增加财务监盘或抽盘（财务对财产物资的监督是财务管理一项重要的管理职能）。

3、仓库盘点后没有和明细账账面数核对，账本形同虚设：

半成品仓库明细账未登完并有做错账现象，部分品种明细账页找不到，8月份直接以盘点数为准，另立账册，没有对盘存数进行明细核对，盘亏计入成本，成本不实，未分析盘盈盘亏原因，对盘盈盘亏的处理也没有经过有关管理层签字批准。

建议加强物资明细账的基础管理，月底盘点后和明细账核对，盘盈盘亏要找原因，根据原因汲取教训，改善管理。

盘盈盘亏要经过有关管理层的签字，根据签署意见，进行账务处理。

4、领料单、产成品出库单管理不规范：

1）劳保品领料单：

审计人员通过实地查访，查看领料单发现劳保用品领料单，无发料仓管签字，数量有改动后无人在旁边签字，空白处没划掉、有用不同颜色笔迹在空白处添加领用物品和数量现象（单号*******、*******）。

有被领料单位主管签字后领料员自己增加领料品种的嫌疑，造成没有经过主管批准而多领物料。

建议规范此流程，有此情况禁止发料，重新开单。

表面处理车间每日领料登记表（相当于半成品出库单）：

没有双方车间和仓管员签字确认，缺乏领用依据，登记表上改动也没人签名，随便在上面书写。

2）产成品出库单：

7月份内销出库单在***份（单号*******-452）出库单中有4份未有送货人（司机）或收货人签字，其中两份为补（冲）少（多）开差价的单据。

7月份外销出货单大多没有送货人签字，审计人员对7月7日——13日（单号*******——0000***）20份出货单进行抽样统计只有3份有送货人（司机）签字。

出货单由仓库部门自己开据，缺乏互相牵制；无送货人签字，无法确定产品已交其送货，存在管理漏洞，出现问题难以分清责任。

建议出货单由业务部门开具，仓管员把产品发出时由送货人（司机）或客户、相关责任人签字，以确认相关责任。

5、7月份物控仓库报表显示：

截止7月底仓库现存积压、呆滞产成品***吨，呆滞角线为*吨，呆滞膜**万元，建议有关部门尽快鉴别核准后报有关管理层批准后处理，以免随着时间的推移，增加储存费用，降低商品价值。

6、无书面的仓库管理制度、收发货操作流程，使管理无章可循，实际操作中的随意性较大。

7、原材料1库、半成品仓库、成品仓库和车间没有相对独立，给仓库管理造成不便。

（三）财务成本管理

1、5、6、7月生产平衡表无法平衡，有关部门无法对此现象做出合理解释。

财务成本核算数据的可靠性无法保证，无法给领导提供正确的决策数据。

2、财务在核算产品成本时6、7月份未记入厂房租赁费用，这样成本计算忽高忽低，产品成本核算不准确。

据财务反映是前任财务把厂房租赁费用扣除停产月份数在剩余月份摊销，截止5月份已摊销完，到8月份才交房租，所以没有摊销或预提。

3、财务不应把保安、物控杂工，半成品仓管、木工的工资计入产品的直接人工。

4、在计算投入破碎料时没考虑客户退货和仓库呆滞积压品等打破碎的影响：

财务在核算投入原材料成本时对投入破碎料数量用以破碎料仓库期初数减去期末数计算的数量为基础计算的金额计入原材料成本，如果本月有客户退货，或呆滞积压品等破碎时，会影响到计量的准确性。

财务在核算破碎料投入成本时没有考虑客户退货与呆滞积压品等打破碎时需增减原材料投入的因素，使原材料投入核算不准确。

建议考虑此因素对破碎料投入的影响，以便计算的产品成本更真实可靠。

（四）其他：

废旧设备管理：

审计通过走访有关人员与实地查看，得知**子公司有废旧设备存放在路灯厂，废旧设备已有十多年没有使用，每年需花费一定的人力成本、一万多元帆布费用（目前场地是免费的）对其进行遮盖保存，下雨天气潮湿时帆布内湿度增加，设备容易生锈，随着时间的推移设备的价值逐渐减少。

废旧设备未入账，存在账外资产，说明财务监督不到位，存在造成公司资产流失与贬值的风险，现在已没有准确的数量，审计让工程部凭记忆对其进行统计（附后），工程部已对此提出处理建议（附后）,建议根据公司废旧物资报废流程处理！

三、审计检查结论：

1、工厂推行绩效考核、5S管理提高了员工的生产积极性，但由于内部控制存在漏洞，导致部分员工钻了内部控制的漏洞，使部分生产数据出现异常、失实。

在审计过程中发现的诸多问题，均指向绩效考核的负面效应。

2、产品成本及存货管理的基础工作薄弱，属于粗放型管理，内部控制失调，表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响。

生产管理部及物控部不能提供准确完整的成本核算基础资料用以核算产品成本，财务缺乏产品成本准确核算的基础，产品成本核算的准确性无法保证。

3、物控对物料进出入库监控不到位，领用原材料的真实性无法得到保证，物控仓库账务管理基础工作薄弱，无法对物资进行明细核算，以致盘盈盘亏无法查找。

4、财务对成本、和仓库的管理还是亭留在最基础的算账，记账阶段，没有发挥其财务管理职能，财务对生产和物控缺乏最基本的监督监控。

四、审计检查建议：

1、加强产品成本与仓库管理的内部控制基础建设，建立各工序单据的流转程序和加强单据的实体性规范——包括但不限于下列项目:

建议重整生产工艺流程文件，尽量使其全面的反映实际工艺流程。

建议重整订单、排产单操作流程，使其能实际指导生产，减少不可控因素（随意性）。

建议物料进出仓库（包括各车间——特别是破碎车间）应办理入库出库手续，使用入库、出库单进行控制。

2、对生产工序及仓库进行彻底清理盘点，清点出物资的实有数量，以实有数量为基础进行今后的成本核算。

3、加强财务对生产和物控的监督与管理，充分发挥财务监督与管理职能。