中级财务会计分录题目教学提纲.docx

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中级财务会计分录题目教学提纲

如果顾客在消费中受到营业员的热情，主动而周到的服务，那就会有一种受到尊重的感觉，甚至会形成一种惠顾心理，经常会再次光顾，并为你介绍新的顾客群。

而且顾客的购买动机并非全是由需求而引起的，它会随环境心情而转变。

中级财务会计模拟训练题

一、单项业务题

1、企业开出一张转账支票，支付广告费10000元，请根据该业务编制会计分录。

2、企业于月末计算结转本月的城建税7000元、教育附加费3000元，请根据该业务编制会计分录。

1、你一个月的零用钱大约是多少？

3、甲公司将一项价值200000元、有效期10年的商标使用权，在使用3年后将其对外转让，转让收入180000元已存入银行，营业税率5%。

要求：

编制相关的会计分录。

4、某企业月初原材料的计划成本为218000元，材料成本差异为贷方余额2000元，本月购入原材料计划成本为582000元，实际成本为576000元，本月领用材料的计划成本为500000元，其中：

产品生产用380000元，车间一般耗用90000元，厂部耗用30000元。

（8分）

要求：

（1）计算该企业材料成本差异率

（2）编制相关的会计分录。

5、甲公司共有职工500名，其中：

生产工人400人，生产车间技术、管理人员40名，企业管理人员60名。

2007年4月公司将自己生产的A产品400台作为福利发放给公司全体职工。

A产品的单位生产成本为200元，售价为每台310元，甲公司适用的增值税税率为17%。

要求：

编制相关的会计分录。

6、随同商品出售单独计价的包装物售价40000元，增值税额6800元。

商品和包装物价款已全部收取并存入银行，该包装物成本32000元。

要求：

编制出售包装物及结转该包装物成本的分录。

7、某企业购入一台需安装设备，购入时支付买价、增值税及运费共计242500元，该设备交付安装时发生安装费15000元，以银行存款支付，设备安装完毕交付使用。

要求：

编制相关会计分录。

8.甲企业因销售产品收到乙公司签发的商业承兑汇票一张，票面金额46800元，年利率6%，期限4个月，要求编制票据到期日收到票款的会计分录。

9.某生产企业购入一批材料，实际成本150000元，增值税额25500元，已经运到并验收入库，货款以银行存款支付。

该批材料的计划成本为158000元。

要求：

编制材料验收入库的分录。

10.某企业购入一台需要安装的设备，购入时发票价格200 000元，税额34 000元，运费8 500元。

均以银行存款支付。

要求：

编制有关会计分录。

11.某公司购入设备一台，9月10日开出一张面值200000元，年利率8%，6个月到期的商业承兑汇票一张。

请编制月末计息的分录。

12.某企业为自行建造一栋厂房，向银行借入为期二年，年利率8%的长期借款400000，借款存入银行。

该项借款到期一次还本付息。

请编制还本付息的分录。

13.接受某华侨赠全新轿车一辆，无账单，按同类轿车市场价15万元入账。

14.某企业销售一批原材料，价款40000元，增值税6800元，已经存入银行。

该批原材料的实际成本为32000元。

请编制相关的分录。

15.某企业采用备抵法核算坏账损失，本年5月份收回上年已核销的坏账损失18000元存入银行。

16.企业购进原材料，价款50000元，增值税8500元，除用预付的10000元货款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未验收入库。

请编制相应分录

17.某公司有关长期股票投资业务如下：

（按成本法核算）

（1）98年4月1日，购入B公司发行的普通股10万股，每股面值100元，购入时为每股105元，价款通过银行支付 。

18、1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40%的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28万元，评估价值220万元。

取得投资时，A公司所有者权益总额500万元。

1998年度A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。

1999年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。

股权投资差额按10年进行平均摊销。

要求：

编制年末摊销股权投资差额的分录。

19.企业购入需安装的全新设备一台，发票注明买价18000元，增值税额3060元，支付运杂费1500元，安装过程中耗用材料4800元，支付人工费用600元，该设备已安装完毕并交付生产使用。

请编制购入及安装设备的分录。

20.某机电公司购入设备一台，7月10日开出一张面值12000元，年利率8%，4个月到期的银行承兑汇票一张。

请编制开出汇票及汇票到期付款的分录。

21、某公司发行年利率8%，三年期债券1000000元，平价发行，债券到期一次还本付息。

要求编制还本付息的分录。

二、综合题

1、A公司于5月10日收到一张面值100000元、期限为90天、利率9%的商业承兑汇票，作为应收账款的收回；6月9日该公司持此汇票到银行贴现，贴现率为12 %；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知该公司将贴现票款转作逾期贷款。

 要求：

（1）计算票据贴现金额；

（2）编制相关会计分录。

2、甲企业A材料采用计划成本核算，材料成本差异率为-1%，本月初甲企业将A材料100000 万元交由乙企业进行加工（A材料为应纳消费税的应税消费品），本月底加工完毕且验收入库，其中60%将用于连续生产、40%直接用于销售。

A材料在委托加工过程中支付外地运杂费5000元，加工费10000元，增值税1700元及消费税若干元（款项均由银行存款支付），消费税税率为10%，增值税税率17%。

要求

（1）编制发出委托加工材料的会计分录；

（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录；

 （3）编制支付消费税的会计分录（计算应交消费税时保留两位小数）；

 （4）编制委托加工材料验收入库的会计分录。

3、某商业零售企业2006年12月31日有关账户的余额如下：

账户名称 借方余额 贷方余额

现金 800

银行存款 240000

应收账款 100000 10000

在途物资 35000

库存商品 500000

低值易耗品 48000 

包装物 3000

待摊费用 5000

固定资产 800000

预付账款 16000

应付账款 60000

预提费用 2000

商品进销差价 120000

累计折旧 250000

要求：

计算并填列资金负债表下列项目：

（1）货币资金

（2）存货

（3）固定资产净值

（4）待摊费用

（5）应付账款

4.某企业2000年年初“利润分配—未分配利润”账户贷方余额148万元，2000年全年实现税前利润500万元，该年度国库券利息收入20万元、违反税法的罚款支出5万元；某项固定资产原值30万元，所得税法和会计制度规定的折旧方法均为平均年限法，所得税法规定的折旧年限为5年，会计制定规定的折旧年限为3年，所得税税率33%，所得税的核算采用应付税款法。

该企业按10%提取法定盈余公积金、5%提取公益金后，将当年净利润的50%分配给投资者。

（10分）

要求：

（1）计算该企业2000年度应纳所得税额并做分录。

（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录。

（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额。

　　说明：

本题的计算中，小数点后保留４位小数。

5.华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%。

为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费（包括所得税）。

南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元（均为普通股，每股面值1元），股东权益总额为8500万元。

 两家公司发生的相关业务如下：

（1）1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下（金额单位：

万元）

 项目 账面原价 已提折旧 公允价值

 机器设备 578 28 570

 生 产 线 1152 123 1130

 合 计 1730 151 1700

（2）1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。

该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。

 （3）1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。

 （4）1996年度，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。

华新公司于3月30日收到现金股利。

 （5）1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。

 （6）1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500万元。

 （7）1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。

 要求：

（列示“长期股权投资”科目的明细科目）。

 根据以上资料为华新公司编制会计分录。

（2）缺乏经营经验一、单项业务题答案

1、借：

营业费用 10000

 贷：

银行存款 10000

2、借：

主营业务税金及附加 10000

 贷：

应交税金---应交城建税 7000

 其他应交款 3000

3、借：

银行存款 180000

 贷：

无形资产 140000 

应交税金---应交营业税 9000

营业外收入 31000

4、

（1）材料成本差异率＝（－2000＋576000－582000）÷（218000＋582000）×100%

 ＝－1%

（2）借：

生产成本 380000

 制造费用 90000

 管理费用 30000

 贷：

原材料 500000

 借：

生产成本 红字3800

 制造费用 红字900

 管理费用 红字300

 贷：

材料成本差异 红字5000

5、借：

生产成本 101080（200×400 ＋310×400×17%）

 制造费用 10108（200×40 ＋310×40×17%）

管理费用 15162（200×60 ＋310×60×17%）

贷：

应付职工薪酬 126350

借：

应付职工薪酬 126350

 贷：

库存商品 100000

 应交税金—应交增值税（销项税额） 26350

6、借：

银行存款 46800

 贷：

其他业务收入 40000

 应交税金—应交增值税（销项税额） 6800

 借：

其他业务支出 32000

 贷：

包装物 32000

7、借：

在建工程 242500

 贷：

银行存款 242500

 借：

在建工程 15000

贷：

银行存款 15000

 借：

固定资产 257500

 贷：

在建工程 257500

8.答：

借：

银行存款47736

 贷：

应收票据46800

 财务费用936

9.答：

借：

原材料158000

 贷：

材料采购150000

 材料成本差异8000

10.答：

借：

在建工程242 500

 贷：

银行存款242 500

11.答：

借：

财务费用 1333.33

 贷：

预提费用 1333.33

12.答：

借：

长期借款 464000

贷：

银行存款 464000

13.答：

借：

固定资产150000

贷：

资本公积——接受捐赠非现金资产准备150000

14.答：

借：

银行存款46800

 贷：

其他业务收入40000

 应交税金——应交增值税（销项税）6800

15.答：

1）借：

银行存款 18000 

贷：

应收账款 18000

2）借：

应收账款18000

 贷：

坏账准备 18000

16.答：

借：

在途物资 50000

应交税金——应交增值税（进项税）8500

贷：

预付账款 10000

 应付账款 48500

17.答：

借：

长期股权投资——股票投资 10500000

贷：

银行存款 10500000

18、.答：

本例中，股权投资差额 = 202 —500 × 40% = 2（万元）

年末摊销股权投资差额时

借：

长期股权投资–股票投资（投资成本） 20 00

贷：

长期股权投资–股票投资差额20 00

19.答：

借：

在建工程27960

 贷：

银行存款22560

 原材料 4800

 应付工资 600

20.答：

借：

固定资产 12000

贷：

应付票据 12000

借：

应付票据 12000

财务费用 320

贷：

银行存款 12320

21.答：

借：

应付债券——债券面值1000000

应付债券——应计利息240000

贷：

银行存款 1240000

（1）政策优势

（3）优惠多

2003年，上海市人均GDP按户籍人口计算就达到46700元，是1995年的2.5倍；居民家庭人均月可支配收入为14867元，是1995年的2.1倍。

收入不断增加的同时，居民的消费支出也在增加。

2003年上海居民人均消费支出为11040元，其中服务性消费支出为3369元，是1995年的3.6倍。

情感性手工艺品。

不少人把自制的手机挂坠作为礼物送给亲人朋友，不仅特别，还很有心思。

每逢情人节、母亲节等节假日，顾客特别多。

二、综合题

1

（1）计算票据贴现金额：

 票据到期值＝100000×（1+9%/360×90）=102250（元）

 贴现利息=102250×12%/360×60=2045（元）

 贴现净额=102250-2045=100205（元）

（2）编制相关会计分录

借：

应收票据 100000

贷：

应收账款 100000

借：

银行存款 100205

贷：

应收票据 100000

财务费用 205

借：

应收账款 102250

贷：

短期借款 102250

2、

（1）编制发出委托加工材料的会计分录

 借：

委托加工存货 99000

 贷：

原材料—A材料 100000

 材料成本差异—原材料 红字 1000

（2）编制支付运杂费、加工费的会计分录

 借：

委托加工存货 15000

 应交税金—应交增值税 1700

 贷：

银行存款 16700

（3）编制支付消费税的会计分录

应交消费税=（99000+10000）/（1—10%）×10%=12111.11（元）

 借：

委托加工存货 4844.44（12111.11×40%）

 应交税金—应交消费税 7266.67（12111.11—4844.44）

 贷：

银行存款 12111.11

（4）编制委托加工材料验收入库的会计分录

借：

原材料 68400 （114000×60%）

 库存商品 50444.44 （114000×40%+4844.44）

 贷：

委托加工存货 114000

3、

（1）货币资金=800+240000=240800

（2）存货=35000+500000+48000+3000—120000=466000

（3）固定资产净值=800000—250000=550000

（4）待摊费用=5000+2000=7000

（5）应付账款=60000+16000=76000

4.答：

（单位：

万元）

（1）计算所得税=500—20+5+4=4893×3%=161.37万元

结转本年应交的所得税 

 借：

所得税 161.37 

 贷：

应交税金—应交所得税161.37

（2）计算该企业2000年度应提取的法定盈余公积和公益金并做分录

借：

利润分配 —提取法定盈余公积 16.137

—提取法定公益金 8.0685

贷：

盈余公积—法定盈余公积  16.137

—法定公益金 8.0685

（3）计算该企业年末“利润分配—末分配利润”账户的余额

=148+500—161.37—16.137—8.0685—338.63×0.5

=293.1095万元

5.答：

有关会计分录（金额单位：

万元） 

（1） 借：

长期股权投资-南隆公司（投资成本）1，700

借：

累计折旧 151 

贷：

固定资产 1730 

资本公积--股权投资准备 121 

（2）借：

长期股权投资-南隆公司（投资成本） 1，190

 贷：

原材料 975.8 

应交税金-应交增值税（销项税额）214.2

（3）借：

长期股权投资-南隆公司（投资成本） 510 

贷：

银行存款510

（4）借：

长期股权投资-南隆公司（损益调整）800

贷：

投资收益800

（5）借：

应收股利600

贷：

长期股权投资-南隆公司（损益调整）600

（6）借：

银行存款：

600

贷：

应收股利 600 

（7）借：

投资收益 2，000

贷：

长期股权投资-南隆公司 2，000

（8）借：

投资收益1，600

贷：

长期股权投资-南隆公司（损益调整）1，600 

（9）借：

长期股权投资-南隆公司（损益调整）280

贷：

投资收益280

图1-1大学生月生活费分布三、计算题

　　1．某企业为一般纳税企业，19xx年8月1日“应交税金一一应交增值税”账户借方余额为2500元，19xx年8月份发生如下经济业务：

（1）购人商品一批，增值税专用发票中注明商品价款为80000元，增值税税率17％，款项已经支付，商品已验收入库。

（2）购人设备一台作为固定资产，专用发票中注明设备价款为50000元，增值税税率17％，款项已从银行存款中支付。

　　（3）销售商品一批，价款为120000元，增值税税率17％，款项收妥并存入银行。

要求：

列式计算该企业19xx年8月份应交纳的增值税。

答案：

1．应交增值税=销项税-进项税

=20400-（2500+13600）=4300

2，．某企业2001年全年利润总额（税前会计利润）为900万元，本年收到的国库券利息收入为6万元，年末应收帐款余额为1000万元，集体的坏帐准备为80万元，固定资产减值准备50万元，所得税税率为33％。

假如本年内无其他纳税调整因素。

要求：

采用应付税款法对所得税进行会计处理。

答案：

应纳税所得额=税前会计利润+（或-）调整项目

=900-6+80+50=1024

应纳税额=1024×33%=337.92

借：

所得税337.92

贷：

应交税金-应交所得税337.92

3．某企业报废一台机器设备，原价900000元，已提折旧800000元；发生清理费用50000元，出售残值收入180000元。

要求：

编制上述业务全部的会计分录。

答案：

（1）借：

固定资产清理100000

累计折旧800000

贷：

固定资产900000

（2）借：

固定资产清理50000

贷：

银行存款50000

（3）借：

银行存款180000

贷：

固定资产清理180000

（4）借：

固定资产清理30000

贷：

营业外收入30000

4．1998年初D公司以固定资产认购A公司发行的40％的普通股，固定资产原价230万元，已提折旧28万元，评估价值220万元。

取得投资时，A公司所有者权益总额500万元。

1998年A公司实现净利润100万元，年末宣告发放现金股利80万元。

1999年度A公司发生亏损150万元，没有分配股利。

股权投资差额按10年进行平均摊销。

要求：

编制1998年、1999年度上项投资业务的有关会计分录。

100×45%=40

80×40%=32

98年底

借：

长期股权投资—其他股权投资（损益调整）40

贷：

投资收益40

借：

应收股利32

贷：

长期股权投资—其他股权投资（损益调整）32

每年摊销差额=20/10=2

借：

投资收益2

贷：

长期股权投资—其他股权投资（股权投资差额）2

99年底

150×40%=60

借：

投资收益60

贷：

长期股权投资—其他股权投资（损益调整）60

亏损年度不摊销股权差额

　　6．某企业按照应收帐款余额的0.3％提取坏帐准备。

该企业第一年末的应收帐款余额为100000元；第二年发生坏帐6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收帐款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收帐款5000元又算收回，期末应收帐款余额为1300000元。

要求：

根据上述资料，计算企业每年提取的坏帐准备，并作出有关会计分录。

答案：

第一年应提坏帐=100000×0.3%=3000

借：

管理费用3000

贷：

坏帐准备3000

第二年发生坏帐

借：

坏帐准备6000

-5000

第二年末坏帐余额=120万×0.3%=3600

应提数=3000+3600=6600

借：

管理费用6600

贷：

坏帐准备6600

第三年

借：

应收帐款—乙5000

贷：

坏帐准备5000

借：

银行存款5000

贷：

应收帐款—乙5000

第三年末坏帐准备=130万×0.3%=3900

借：

坏帐准备4700

贷：

管理费用4700

6．A公司1995年初以每股1.20元的价格购入B公司发行的普通股股票20000股，支付佣金等交易费用1500元，该股票每股面值1元。

B公司共发行股票40000股，1995年年末，B公司实现税后利润80000元，经股东大会讨论，决定将税后利润的30％分配给投资者。

1996年年初，A公司将实际收到1995年的股利存入银行。

1996年年末，B公司发生亏损30000元。

要求：

（1）计算A公司1996年年末“长期投资”账户的余额。

（2）编制A公司1995年年初、1995年年未、1996年年初和1996年年末上述业务的会计分录。

答案：

（1）长期股权投资余额=25500+13000=38500

（2）20000/40000=50%

95年初

借：

长期股权投资—股票投资（投资成本）25500

贷：

银行存款25500

95年末

80000×50%=40000

50000×30%=24000

24000×50%=12000

借：

长期股权投资—股票投资（损益调整）40000

贷：

投资收益40000

借：

应收股利12000

贷：

长期股权投资—股票投资（损益调整）12000

96年初

借：

银行存款12000

贷：

应收股利12000

96年末

30000×50%=15000

借：

投资收益15000

贷：

长期股权投资—股票投资（损益调整）15000

　　7.B公司资产负债表、利润表有关资料如下:

（1）2000年度利润表的有关资料：

　　净利润　　　　　　　　　　500000元

　　折旧费用　　　　　　　　　120000元

　　无形资产摊销　　　　　　　　30000元

　　处理固定资产的收益　　　　90000元

　　出售短期投资的损失　　　　30000元

　　财务费用（利息支出）　　　10000元

（2）资产负债表的有关资料：

　　　　　　　　　1999年12月31日　　　　　　2000年12月31日

　　应收帐款　　　　500000元　　　　　　　　　　350000元