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会计基础
第一章 会计电算化概述
第一节会计电算化简介
提纲：
一、会计电算化简介二、会计电算化的发展
三、会计电算化的作用四、会计电算化的管理体制
会计电算化是会计工作与计算机技术、网络技术的有机融合，是一个应用计算机实现的会计信息系统。
一、会计电算化的概念：
计算机在会计中的应用工作称为电算化，而作为计算机技术和会计学交叉的应用学科，在我国一般称为“电算化会计”，在西方国家则称为电子数据处理会计（ElectronicDataProcessingAccounting，简称EDP会计），或称电子计算机会计（ComputerAccounting）。
因此，会计电算化与电算化会计在所指的对象上有所不同，应区别情况运用。
1、会计电算化概念P1
狭义的会计电算化，是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用。
具体来说，就是利用会计软件“指挥”各种计算机设备替代手工来完成会计工作的过程。
（本书主要讲的是狭义的电算化）
广义的会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用，会计电算化人才的培养，会计电算化的宏观规划，会计电算化的制度建设，会计电算化软件市场的培育与发展等。
【例题·判断题】狭义的电算化是指当代电子信息技术在会计中的应用。
（ ） 『正确答案』√
【例题·多选题】广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括（）
A．会计电算化软件的开发和应用B．会计电算化人才的培训
C．会计电算化的宏观规划、市场地培育与发展D．会计电算化的制度建设
『正确答案』ABCD
『答案解析』广义的会计电算化，是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。
2、会计电算化的产生P3首次提出：
“会计电算化”一词
1981年8月在财政部、原第一机械工业部和中国会计学会的支持下，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了“财务、会计成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出的。
【例题·单选题】“会计电算化”一词始于（ ）。
A.1981年 B.1974年 C.1989年 D.1993年
『正确答案』A
『答案解析』“会计电算化”一词是1981年8月在财政部和中国会计学会于吉林省长春市召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题讨论会”上正式提出来的。
3、会计电算化实现的功能分类P2
按照会计电算化的服务层次和提供服务的深度，一般将其归纳为三个不同的阶段：
会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。
分类
阶段
概念
内容
会计核算电算化
初级
主要是运用计算机代替手工核算，完成日常会计核算业务。
设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、成本核算、编制会计报表等。
会计管理电算化
中级
是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算系统提供的数据和其他有关信息，借助计算机会计管理软件提供的功能和信息，帮助财会人员合理地筹措和运用资金，以达到节约生产成本和费用开支，提高经济效益的目的。
主要任务是进行会计预测、编制财务计划、进行财务控制和会计分析等。
会计决策电算化
高级
是在会计核算电算化和会计管理电算化的基础上进一步发展而来，其操作平台为会计决策支持系统。
它是一种以计算机为工具的人机交互式信息系统，其功能可以帮助决策者利用数据和模型来解决决策问题，如：
生产决策、采购、销售决策和财务决策等。
决策支持系统是一种辅助人员进行决策的系统，它不是代替人决策，而是以现代信息技术为手段，为决策者提供所需的各类信息，提供各种科学方法和数学模型最佳决策方案，以减少或避免决策失误，降低决策风险，提高决策质量。
【例题·多选题】按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以分为（）不同的发展阶段。
A．会计核算电算化B．会计管理电算化C．会计决策电算化D．会计智能电算化
『正确答案』ABC
『答案解析』按照会计电算化的服务层次和提供信息的深度，可以分为三个不同的发展阶段，会计电算化主要分为会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化。
二、会计电算化发展的四个阶段（重点）
会计电算化是会计信息化的前提，当网络环境出现后，会计电算化向会计信息化发展，会计信息化是会计电算化的必然趋势。
（一）模拟手工记账的探索起步阶段
▲1.会计电算化的初级阶段
▲2.目标：
会计核算电算化
▲3.内容：
●利用计算机替代手工成批处理大量数据（即各项会计核算任务，设置会计科目、填制凭证、登记账簿、成本计算、编制报表等内容）。
▲4.基本特征：
●程序简单，程序和数据相互联系，无数据管理。
（二）与企业其他业务相结合的推广发展阶段
▲1.会计电算化的丰富发展阶段
▲2.完整的会计核算软件系统：
●账务处理、报表处理、往来管理、工资核算、固定资产核算、材料核算、成本核算、销售核算等。
▲3.内容：
●企业其他部门的日常核算纳入计算机管理，与会计电算化形成一个有机的整体，构成一套完整的会计核算系统。
▲4.基本特征：
●程序已构成一个系统，以文件来实现一定的数据管理，程序和数据相互独立，使用灵活。
（三）引入会计专业判断的渗透融合阶段
▲1.会计电算化的初中级阶段
▲2.目标：
实现会计管理的电算化
▲3.内容：
●这一阶段要在会计核算电算化提供信息的基础上，结合其他数据和信息，借助于决策支持系统的理论和方法，帮助决策者制定科学的决策方案。
●具体做法：
引入会计专业判断的内容，将原本由人力完成的复杂的会计专业判断转变为计算机数据库中的公式和模型，当实际业务发生后，再把实际数据输入计算机，自动与计划、预算或定额标准相对比，如有偏离，及时输出信息，对受控系统进行调节，以保证计划、预算或定额的正常实施。
▲4.基本特征：
●数据冗（rong）余度减到最低，数据可以无限扩张，有分布式终端和构造网络。
如管理信息系统、各种经济处理模型等。
（四）与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段
▲1.内部控制
●内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
●内部会计控制：
指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
▲2.ERP系统
●ERP系统，企业资源计划系统，可以看做是涉及企业各方面业务的的管理信息系统。
会计核算部分包含其中。
▲3.发展趋势：
●会计电算化未来的发展趋势要求会计电算化与内部控制相结合，运用计算机实现内部控制的要求，最终建立ERP系统的集成管理。
阶段
年代
基本特征
标志、成果
制度
1、模拟手工记账的探索起步阶段P3-4
20世纪
80年代
（起步时间）
P3
（1）采用相应的数据库管理系统并开发企业自身的“账务处理系统”。
P3
（2）本阶段只将计算机作为高级计算机工具用于会计领域，无法实现信息共享和与其他企业信息系统有效融合。
P3
在企业内部形成“信息孤岛”
P3
1989年12月和1990年7月分别颁布了《会计核算软件管理的几项规定（规定）》和《关于会计核算软件评审问题的补充规定（规定）》P4
2、与企业其他业务相结合的推广发展阶段
P4-5
20世纪
90年代
P4
（1）企业开始将单项会计核算业务电算化整合、扩展为全面电算化。
P4
（2）在企业组织内部实现会计信息和业务信息一体化，并在两者之间实现无缝连接，消除“信息孤岛”P4
消除“信息孤岛”P4
1994年和1996年财政部先后颁发了《关于大力发展我国会计电算事业的意见》、《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》P5
3、引入会计专业判断的渗透融合阶段
P5-6
（1）将各种确认、计量、记录、报告要求渗透融合进行的会计电算化系统和管理信息系统。
（2）企业建立了以会计电算化为核心的管理信息和企业资源计划（ERP）P5
本阶段的实质还是会计电算化阶段，即构建会计信息系统的初、中级阶段P6
4、与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段
P6-8
企业为适应建立和实施内部控制的新要求，依托会计电算化系统，构建与内控紧密结合的ERP系统，将企业的管理工作全面集成，从而实现会计管理和会计工作的信息化。
P6
注：
ERP是应用软件
例如：
将报表编制工作集中到总部一级；专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言——可扩展业务报告语言XBRL。
P7
注：
XBRL是系统软件。
注意：
1、制度归类：
1989年12月财政部颁布中国第一个电算化管理规章——《会计核算软件管理的几项规定（试行）》
1990年7月财政部颁布《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》
意义：
以上两个法规文件，确定了商品化会计核算软件的评审制度和标准，促进电算化事业飞速发展。
③1994年财政部颁布了四个电算化法规
A、《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》P5
B、1994年6月针对电算化管理部门制定了《会计电算化管理办法》P5、P14
C、1994年6月针对软件开发部门制定了《会计核算软件基本功能规范》P14
D、1994年6月针对软件评审部门制定了《商品化会计核算软件评审规则》P14
意义：
这几项制度的颁布与实施，我国的会计电算化管理工作正式纳入法制化管理的轨道。
④1996年年财政部颁布的法规《会计电算化工作规范》、《会计基础工作规范》P5
⑤2008年6月六部委联合发布《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制建设取得重大突破和阶段性成果，是我国企业内部控制建设的一个很需要里程碑。
P6
【例题·单选题】1994年颁布的会计电算化法规有（）
A.《会计电算化管理办法》B.《会计电算化工作规范》
C.《会计基础工作规范》D.《会计档案管理办法》
『正确答案』A
『答案解析』1994年颁布的会计电算化法规有《会计电算化管理办法》。
2、解释ERP的定义（新增）P17-18
ERP的中文含义是企业资源计划。
其既是一套用于企业管理的应用软件系统，又是一种供应链集成的管理思想。
其目的是整合优化企业资源。
ERP的重要思想就是“集成”，要求数据“来源唯一，实时共享”。
【例题·单选题】下列关于ERP说法错误的是（）。
A.ERP的中文含义是企业资源计划B.ERP系统的信息集成要求数据来源唯一
C.ERP软件即会计信息系统软件D.ERP系统集成了信息技术与先进管理思想
『正确答案』C
『答案解析』会计信息系统只是ERP系统的一个子系统，因此ERP软件不等同于会计信息系统软件。
【例题·判断题】与其他业务相结合的推广发展是会计电算化的初级阶段。
（ ） 『正确答案』×
『答案解析』模拟手工记账的探索起步阶段是会计电算化的初级阶段。
【例题·单选题】企业建立起以会计电算化为核心的ERP系统，将企业管理工作全面集成是（）阶段的特征。
A．模拟手工记账的探索起步阶段B．与企业其他业务相结合的推广发展阶段
C．适应会计准则和制度的发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段
D．与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段
『正确答案』D
『答案解析』会计信息化工作第四阶段工作特征：
企业为适应建立和实施内部控制的新要求，依托会计电算化系统，构建与内控紧密结合的ERP系统，将企业的管理工作全面集成，从而实现会计管理和会计工作的信息化。
【例题·多选题】会计电算化的发展，主要包括（ ）阶段。
『正确答案』ABCD
A.模拟手工记账的探索起步阶段 B.与其他业务结合的推广发展
C.引入会计专业判断的渗透融合 D.与内控相结合建立ERP系统的集成管理
三、会计电算化的作用（新增）P8-10
1、提高会计核算的水平和质量（核算角度）3点
提高了会计数据处理的时效性
保证了会计数据处理的准确性和合法性
减轻了会计人员的劳动强度，提高了工作效率
2、提高经营管理水平（管理角度）3点
为从经验管理向科学化管理的转变创造了条件
实现了事后管理向事中控制、事先预测的转变
为企业全面管理信息化奠定了基础
3、推动会计技术、方法、理论创新和观念更新，促进会计工作的进一步发展。
（发展角度）
四、会计电算化的管理体制（新增）P10-14
我国会计电算化的管理体制是：
宏观上，财务部管理全国的会计电算化工作，地方各级财政部门管理本地区的会计电算化工作；微观上，各单位在遵循国家统一的会计制度和财政部门会计电算化发展规划的前提下，结合本单位具体情况，具体组织实施本单位的会计电算化工作。
P10
1、财政部门的宏观管理
（1）、财政部门的宏观管理的基本任务是：
制定会计电算化发展规划并组织实施；制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督；促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平；组织开展会计电算化人才培训。
P10-11
（2）、财务部门的宏观法规：
从上世纪80年代以来财政部以及各级财政部门在制度建设上做了不少工作，其中最应该引起注意的是财政部1994年6月同时发布的三个有关会计电算化管理的文件，即：
《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》和《会计核算软件基本功能规范》，以及1996年6月针对企业发布的《会计电算化工作规范》。
P13-14
2、企事业单位的微观管理
（1）、企事业单位的微观管理的基本任务是：
建立会计电算化岗位责任制；日常操作管理；计算机软件和硬件系统维护管理；会计档案管理。
P12-13
（2）、企事业单位的微观制度：
会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机软硬件和数据管理制度、会计电算化会计档案管理制度等。
P12
【例题·多选题】财政部门管理会计电算化工作的基本任务包括（）
A．制定会计电算化发展规划并组织实施
B．制定会计软件电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督
C．促进各单位逐步实现会计电算化D．组织开展电算化人才培训工作
『正确答案』ABCD
『答案解析』、财政部门的宏观管理的基本任务是：
制定会计电算化发展规划并组织实施；制定会计电算化法规制度，对会计核算软件及生成的会计资料是否符合国家统一的会计制度情况实施监督；促进各单位逐步实现会计电算化，提高会计工作水平；组织开展会计电算化人才培训。
【例题·多选题】会计电算化管理体制包括（）
A．宏观管理B．高层管理C．基层管理D．微观管理
『正确答案』AD
『答案解析』会计电算化管理主要包括财政部门的宏观管理和企事业单位计算机系统的微观管理两个方面。
【例题·多选题】1994年6月财政部颁布的会计电算化法规是（）
A．《会计电算化管理办法》B．《商品化会计核算软件评审规则》
C．《会计核算软件基本功能规范》D．《会计核算软件管理的几项规定（试行）》
『正确答案』ABC
『答案解析』财政部1994年6月同时发布的三个有关会计电算化管理的文件，即：
《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》和《会计核算软件基本功能规范》。
第二节会计核算软件
提纲：
一、会计核算软件的概念和演进二、会计核算软件的分类
三、会计核算软件的功能模块四、会计核算软件与手工会计核算的异同
一、会计核算软件的概念和演进
（一）会计核算软件的概念P14
1、计算机软件：
是指控制计算机正常运行的程序和文档资料的统称，其又分为系统软件和应用软件两大类。
2、会计核算软件：
（1）会计核算软件，是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。
它是由一系列指挥计算机执行会计核算工作的程序代码和有关的文档技术资料组成的。
（2）凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，如账务处理、固定资产核算、工资核算软件等，均可视为会计核算软件。
（3）大型企业中使用的企业资源计划ERP中的用于处理会计核算数据部分的功能模块也属于会计核算软件的范畴。
注意：
ERP系统不等于会计核算软件，会计核算软件只是ERP系统中的用于会计核算工作的功能模块。
注：
（2）（3）会计核算的范畴
【例题·单选题】会计软件是由（）组成。
A．计算机程序B．文档资料C．计算机程序和文档资料D．计算机程序和会计数据
『正确答案』C『答案解析』计算机程序和该当资料组成会计软件。
【例题·判断题】企业资源计划（简称ERP）软件中用于处理会计核算部分的模块不属于会计核算软件的范畴。
（）
『正确答案』×『答案解析』ERP软件中用于处理会计核算部分的模块属于会计核算软件的范畴。
【例题·判断题】会计核算软件是属于计算机系统软件的范畴。
（）
『正确答案』×『答案解析』会计核算软件是属于计算机应用软件的范畴。
（二）、会计核算软件的发展演进P15-18
1.人工管理阶段：
（主要用于解决会计业务的单项处理）P15
该阶段的会计核算软件主要是模仿手工会计数据处理方式和程序，着重解决那些数据量大、计算简便但需多次重复的单项会计业务，如工资计算、固定资产核算等，但各单项的会计核算软件并没有实现系统的集成。
（主要用于解决会计业务的单项处理）
2.文件管理系统阶段：
（开成一个处理会计业务的完整的会计信息系统。
）P16
此时的会计核算软件实现了会计部门内各项业务工作的集成，但它只是企业会计部门专用的信息系统，在物理上独立于企业其他部门的信息系统。
这个会计信息系统被动地依赖业务部门提供的数据进行相关核算，对管理决策方面的支持仅限于提供事后的统计、分析和评价，无法有效进行事中控制。
（形成一个处理会计业务的完整的会计信息系统）
3.数据库系统阶段：
（ERP系统的推广和应用）P17-18
随着管理信息系统的发展及其在企业中应用的不断深入，会计信息系统开始与企业的其他管理活动相互渗透和结合，并逐渐成为企业管理信息系统的一个重要子系统。
此时，管理信息系统的重要发展之一，就是ERP系统的推广和应用，该阶段被称为数据库系统阶段。
（ERP系统的推广和应用）
【例题·多选题】会计核算软件的演进主要分为（ ）阶段。
『正确答案』ABC
A.人工管理阶段 B.文件管理系统阶段 C.数据库系统阶段 D.程序系统阶段
二、会计核算软件的分类P18-23
（一）、划分标准：
1、按硬件结构划分，会计核算软件可分为：
单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件。
P18
2、按适用范围划分，会计核算软件可分为：
专用会计核算软件和通用会计核算软件。
P18
划分标准
概念
分类
特点
适用范围
专用核算软件P19
专用会计核算软件一般是指由使用单位根据自身会计核算与管理的需要自行开发或委托其他单位开发，供本单位使用的会计核算软件。
专用会计核算软件按软件开发者的主体不同可划分为三种类型。
本单位自行开发的会计核算软件；
委托其他单位开发的会计核算软件；
与其他单位联合开发的会计核算软件；
优点是把使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，非常适合本单位的会计核算，使用起来简便易行。
但其缺点是，受使用范围和时间限制，系统只适用于个别单位。
通用会计核算软件
P19
通用会计核算软件一般是指由专业软件公司研制，公开在市场上销售，能适应不同行业、不同单位会计核算与管理基本需要的会计核算软件。
日前我国通用会计核算软件以商品化为主：
（全国通用、行业通用）
如用友U8系列、金蝶2000系列等会计核算软件。
可在多个单位使用，一次开发多次使用，研制效益比较高。
硬件结构
单用户
P22
单用户会计核算软件是指会计核算软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机的会计核算软件单独运行，生成的数据只存储在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。
（单机版）
多用户
P22-23
多用户（网络）会计核算软件是指将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机（或计算机网络的服务器）上，该系统中各个终端（工作站）可以同时运行软件，且不同终端（工作站）上的会计操作人员能够共享会计信息。
目前多数大中型企业使用的是多用户会计核算软件。
（网络版）
【例题·单选题】下列关于会计核算软件是（）
A．按其适用范围和硬件结构分类B．一般按其适用范围分类
C．一般按其硬件结构分类D．统一为商品化会计核算软件
『正确答案』A
『答案解析』会计核算软件按其适用范围和硬件结构分类两种方法划分。
【例题·判断题】会计核算软件按照不同的适用范围可分为通用会计核算软件和商品化会计核算软件。
（）
『正确答案』×
『答案解析』商品化会计核算软件就是通用会计核算软件，因此会计核算软件按照不同的适用范围可分为通用会计核算软件和专用会计核算软件。
【例题·判断题】按适用范围划分，会计软件可分为单用户会计软件和多用户会计软件。
（ ）『正确答案』×
『答案解析』按硬件结构划分，会计核算软件可分为：
单用户会计核算软件和多用户（网络）会计核算软件；按适用范围划分，会计核算软件可分为：
专用会计核算软件和通用会计核算软件。
（二）、专用会计核算软件和通用会计核算软件的优缺点P21-22
1、与专用会计核算软件相比，通用会计核算软件具有以下特点：
通用性强；成本相对较低；维护量小，并且维护有保障；软件开发水平较高；开发者决定系统的扩充与修改；专业性差。
如表所示。
专用会计软件和通用会计软件的对比
通用软件（定点开发的软件）
专用软件（商品化会计软件）
多单位使用
专用
一次开发、多次使用
一次开发、一次使用
成本低
成本高
维护量小
维护量大
维护有保障
有维护风险
无法满足特殊核算要求
可满足特殊要求
注：
1、目前，我国的通用会计核算软件以商品化软件为主。
通用会计核算软件也是会计核算软件发展的主流。
2、通用会计核算软件的系统初始化功能P20
通用会计软件都具有系统初始化功能，目前是将手工会计账簿资料录入会计核算系统，从而将通用软件转变成符合单位使用的专用软件，并提供系统维护、权限设置、系统日志等功能。
【例题·单选题】为了体现通用的特点，通用会计核算软件一般都设置（）功能。
A．初始化B．财务处理C．工资D．报表
『正确答案』A
『答案解析』通用会计软件都具有系统初始化功能。
【例题·多选题】下列属于专用会计核算软件的特点的是（）
A．通用性强B．受使用范围和时间限制C．系统只适用于个别单位D．软件开发水平较高
『正确答案』BC
『答案解析』专用会计核算软件也称为定点开发核算软件，其特点是将使用单位的会计核算规则，如会计科目、报表格式、工资项目、固定资产项目等编入会计软件，以满足本单位的会计核算需求，使用起来简便易行。
但其缺点是受使用范围和时间限制，因系统只适用于个别单位。
【例题·单选题】现在单位获得会计核算软件的最主要的方式是（）
A.自行开发B.合作开发C.等待上级主管部门配发D.在市场上购买商品化会计核算软件
『正确答案』D
『答案解析』现在单位获得会计核算软件的最主要的方式是在市场上购买商品化会计核算软件。
三、会计核算软件的功
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