初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案.docx

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初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案

2020年初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案

　　【单选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元（不含税）。

该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。

不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（　）。

　　A.确认管理费用4000元

　　B.确认管理费用3000元

　　C.计入生产成本27000元

　　D.确认应付职工薪酬46400元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：

生产成本（200×1.16×180）41760

　　管理费用（200×1.16×20）4640

　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　46400

　　借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　46400

　　贷：

主营业务收入（200元×200台）　　40000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）6400

　　借：

主营业务成本（150元×200台）30000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　30000

　　【多选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。

该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台自产空调市场售价为5000元，成本为3000元。

不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（　）。

　　A.结转成本时：

　　借：

主营业务成本　　　　600000

　　贷：

生产成本——空调　　600000

　　B.确认福利时：

　　借：

制造费用　　　　　　　　　　　　1160000

　　贷：

应付职工薪酬一一非货币性福利　　1160000

　　C.结转成本时：

　　借：

主营业务成本　　　　600000

　　贷：

库存商品一一空调　　600000

　　D.发放福利时：

　　借：

应付职工薪酬一一非货币性福利　　　1160000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　1000000

　　应交税费一一应交增值税（销项税额）160000

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』会计分录为：

　　借：

制造费用　　　　1160000

　　贷：

应付职工薪酬　　1160000

　　借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　　1160000

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　（5000×200）1000000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）160000

　　借：

主营业务成本600000

　　贷：

库存商品　　600000

　　考法2：

发放产品作为福利，考核应付职工薪酬两个时点的会计处理

　　【单选题】（2017）下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（　）。

　　A.按产品的账面价值确认主营业务成本

　　B.按产品的公允价值确认主营业务收入

　　C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

　　『正确答案』C

　　『答案解析』相关会计分录为：

　　确认时

　　借：

生产成本等（公允价值+销项税额）

　　贷：

应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值+销项税额）

　　发放时：

　　借：

应付职工薪酬—非货币性福利

　　贷：

主营业务收入（公允价值）

　　应交税费—应交增值税（销项税额）（公允价值×16%）

　　借：

主营业务成本（账面价值）

　　贷：

库存商品（账面价值）

　　【单选题】（2017）企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（　）。

　　A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

　　借：

管理费用

　　贷：

应付职工薪酬——非货币性福利

　　借：

应付职工薪酬——非货币性福利

　　贷：

累计折旧

　　【多选题】（2018年）下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（　）。

　　A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

　　B.为企业员工代扣代缴的个人所得税

　　C.交纳的耕地占用税

　　D.交纳的印花税

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税和耕地占用税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算。

　　【单选题】（2018年）下列各项中，不通过应交税费核算的是（　）。

　　A.应交的城市维护建设税

　　B.城镇土地使用税

　　C.应交的房产税

　　D.应交的耕地占用税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』耕地占用税在发生时，直接通过银行存款支付，不通过“应交税费”科目核算。

　　【多选题】（2018年）下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（　）。

　　A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目

　　B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目

　　C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目

　　D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）;选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

　　【单选题】（2018年）下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是（　）。

　　A.应交税费——应交增值税（销项税额）

　　B.应交税费——待抵扣进项税额

　　C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　D.应交税费——待转销项税额

　　『正确答案』A

　　『答案解析』开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，确认应交增值税的销项税额。

　　【单选题】（2018年）某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记（　）。

　　A.管理费用　　B.营业外支出

　　C.税金及附加　D.生产成本

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

　　【单选题】（2016年）某企业2015年发生的相关税费如下：

增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（　）。

　　A.借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　112000

　　B.借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　150500

　　C.借：

税金及附加　　　　　　　　　　　　　112000

　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　112000

　　D.借：

税金及附加　　　　　　　　　　　　　150500

　　贷：

应交税费——应交城市维护建设税　　　150500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=（1100000+500000）×7%=112000（元），应计入税金及附加。

　　【单选题】（2018年）某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是（　）。

　　A.借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　8000

　　贷：

应交税费——应交个人所得税　　8000

　　B.借：

应付职工薪酬　8000

　　贷：

其他应付款　　8000

　　C.借：

其他应付款　　　8000

　　贷：

应付职工薪酬　　8000

　　D.借：

应交税费——应交个人所得税　8000

　　贷：

应付职工薪酬　　　　　　　　8000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业代扣个人所得税：

　　借：

应付职工薪酬　　　　　　　　　8000

　　贷：

应交税费——应交个人所得税　　8000

　　【单选题】（2018年）某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是（　）。

　　A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　　B.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“累计折旧”科目

　　C.借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。

　　【单选题】（2018年）企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（　）。

　　A.应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）

　　B.应交税费一一未交增值税

　　C.应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）

　　D.应交税费一一应交增值税（已交税金）

　　『正确答案』B

　　『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　【判断题】（2012年）增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务（服务）支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

　　【判断题】（2018年）小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。

不含税的销售额计算公式：

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。