初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案.docx

1、初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案2020年初级会计师考试会计实务高频习题十五含答案【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2018年12月，该企业以其生产的每台成本为150元的加湿器作为福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的加湿器每台市场售价为200元(不含税)。该企业共有职工200名，其中生产工人180名，总部管理人员20名。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。A.确认管理费用4 000元B.确认管理费用3 000元C.计入生产成本27 000元D.确认应付职工薪酬46 400元正确答案D答案解析

2、会计分录为：借：生产成本(2001.16180)41760管理费用(2001.1620 ) 4 640贷：应付职工薪酬 46 400借：应付职工薪酬 46 400贷：主营业务收入 (200元200台)40 000应交税费应交增值税(销项税额)6 400借：主营业务成本(150元200台)30 000贷：库存商品30 000【多选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台自产空调市场售价为5000元，成本为3 000元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有()。A.结转成本时：借：主营业务成本 6

3、00 000贷：生产成本空调 600 000B.确认福利时：借：制造费用 1160 000贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 1160 000C.结转成本时：借：主营业务成本 600 000贷：库存商品一一空调 600 000D.发放福利时：借：应付职工薪酬一一非货币性福利1 160 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费一一应交增值税(销项税额)160 000正确答案BCD答案解析会计分录为：借：制造费用 1 160 000贷：应付职工薪酬 1 160 000借：应付职工薪酬 1 160 000贷：主营业务收入 (5 000200)1 000 000应交税费应交增值税(销项税额)16

4、0 000借：主营业务成本 600 000贷：库存商品 600 000考法2：发放产品作为福利，考核应付职工薪酬两个时点的会计处理【单选题】(2017)下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是()。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬正确答案C答案解析相关会计分录为：确认时借：生产成本等(公允价值+销项税额)贷：应付职工薪酬非货币性福利(公允价值+销项税额)发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入 (公允价值

5、)应交税费应交增值税(销项税额)(公允价值16%)借：主营业务成本(账面价值)贷：库存商品(账面价值)【单选题】(2017)企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是()。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。正确答案D答案解析企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：借：管理费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借

6、：应付职工薪酬非货币性福利贷：累计折旧【多选题】(2018年)下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。A.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额B.为企业员工代扣代缴的个人所得税C.交纳的耕地占用税D.交纳的印花税正确答案AB答案解析选项CD，企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算，印花税和耕地占用税发生时直接支付，通过“银行存款”科目核算。【单选题】(2018年)下列各项中，不通过应交税费核算的是()。A.应交的城市维护建设税B.城镇土地使用税C.应交的房产税D.应交的耕地占用税正确答案D答案解析耕地占用税在发生时，直接通过银行存

7、款支付，不通过“应交税费”科目核算。【多选题】(2018年)下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有()。A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额转出)”科目D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税(销项税额)”科目正确答案BC答案解析选项A，应当视同销售，确认应交税费应交增值税(销项税额);选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记

8、“库存商品”。【单选题】(2018年)下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是()。A.应交税费应交增值税(销项税额)B.应交税费待抵扣进项税额C.应交税费应交增值税(进项税额转出)D.应交税费待转销项税额正确答案A答案解析开具了增值税专用发票，已发生增值税纳税义务，确认应交增值税的销项税额。【单选题】(2018年)某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记()。A.管理费用 B.营业外支出C.税金及附加 D.生产成本正确答案D答案解析对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目;自产

9、自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。【单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税 200 000元，消费税 500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是()。A.借：管理费用112 000贷：应交税费应交城市维护建设税112 000B.借：管理费用150 500贷：应交税费应交城市维护建设税150 500C.借：税金及附加112 000贷：应交税费应交城市维护建设税112

10、000D.借：税金及附加150 500贷：应交税费应交城市维护建设税150 500正确答案C答案解析城市维护建设税=(1 100 000+500 000)7%=112 000(元)，应计入税金及附加。【单选题】(2018年)某企业结算本月应付职工薪酬，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税为8 000元，下列各项中，关于企业代扣个人所得税的会计处理正确的是()。A.借：应付职工薪酬 8 000贷：应交税费应交个人所得税 8 000B.借：应付职工薪酬 8 000贷：其他应付款 8 000C.借：其他应付款 8 000贷：应付职工薪酬 8 000D.借：应交税费应交个人所得税8 000贷：应付职工

11、薪酬8 000正确答案A答案解析企业代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 8 000贷：应交税费应交个人所得税 8 000【单选题】(2018年)某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，关于该企业初次购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额的会计处理正确的是()。A.借记“累计折旧”科目，贷记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目B.借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目正确答案C答案解析按规定抵减的增值税应纳税额，应借记“应交税

12、费应交增值税(减免税款)”科目(此为一般纳税人的处理，小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。【单选题】(2018年)企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记()。A.应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)B.应交税费一一未交增值税C.应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)D.应交税费一一应交增值税(已交税金)正确答案B答案解析企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【判断题】(2012年)增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。()正确答案答案解析小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务(服务)支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。【判断题】(2018年)小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额(1+征收率)。()正确答案答案解析一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额(1+征收率)。