行政事业单位内部控制规范.ppt

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行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范讲讲座座2013.122013.12行政事业单位内部控制规范行政事业单位内部控制规范第一讲第一讲总总则则主要内容主要内容一、为什么要制定单位内控规范一、为什么要制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范四、单位内部控制的定义和目标四、单位内部控制的定义和目标五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系五、行政事业单位内控规范与其他规章制度的关系六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则六、建立和实施单位内部控制应遵循的原则七、单位负责人在单位内部控制中的职责七、单位负责人在单位内部控制中的职责八、单位应当如何开展内部控制工作八、单位应当如何开展内部控制工作一、为什么要制定单位内控规范一、为什么要制定单位内控规范

（一）

（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求

（二）

（二）适应分类推进事业单位改革的要求适应分类推进事业单位改革的要求（三）（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求适应财政规范化科学化信息化管理的要求（四）（四）国务院治理国务院治理“小金库小金库”和打击和打击“假发票假发票”的要求的要求（五）（五）我国内部控制标准体系建设的要求我国内部控制标准体系建设的要求（六）（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求风险防控机制建设的要求

（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府

（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求的要求习总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，习总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。

不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。

财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好、财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好、用好也是预防腐败的重要方面。

从一定意义上说，用好也是预防腐败的重要方面。

从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。

搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。

（二）适应分类推进事业单位改革的要求

（二）适应分类推进事业单位改革的要求20112011年年33月印发的月印发的中共中央国务院关于分中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见类推进事业单位改革的指导意见（中发（中发2011520115号）提出：

按照号）提出：

按照政事分开、事企分开政事分开、事企分开和管办分离和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以的，以科学分类为基础，以深化体制机制改革深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。

为核心，总体设计、稳步推进。

（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求管理工作事关大局，基础工作关乎成效。

建立内管理工作事关大局，基础工作关乎成效。

建立内部控制，就是为保障单位业务稳健、高效运行，确保部控制，就是为保障单位业务稳健、高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。

靠、完整。

财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视财政部门负责国家预算资金的管理，必须要重视内控建设。

在财政管理上要重点围绕完善制度、明确内控建设。

在财政管理上要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点、加强监督，下大力气提职责、理顺流程、控制节点、加强监督，下大力气提高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、高内部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化好信息化。

规范化好信息化。

（四）国务院治理（四）国务院治理“小金库小金库”和打击和打击“假发票假发票”的要求的要求n20122012年年11月月1717日，中央治理日，中央治理“小金库小金库”工作领工作领导小组在北京举行了新闻发布会，通报三年来全国导小组在北京举行了新闻发布会，通报三年来全国开展开展“小金库小金库”专项治理工作的情况：

专项治理工作的情况：

2009200920112011年三年来共查处了年三年来共查处了“小金库小金库”6072260722个，涉及金额个，涉及金额315.86315.86亿元，已纠正违规资金亿元，已纠正违规资金235.23235.23亿元，其余违亿元，其余违规资金正在纠正中，规资金正在纠正中，1042910429人被追究责任。

人被追究责任。

n20102010年国务院开展打击年国务院开展打击“假发票假发票”专项活动。

专项活动。

（五）我国内部控制标准体系建设的要求（五）我国内部控制标准体系建设的要求内部牵制内部牵制内部会计控制内部会计控制内部控制内部控制的发展过程。

的发展过程。

企业企业+（行政事业）单位（行政事业）单位（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求强廉政风险防控机制建设的要求n我国行政事业单位内控的现状：

我国行政事业单位内控的现状：

n内控的基础不牢；内控的基础不牢；内控的认识不足；内控的认识不足；n风险意识不强；风险意识不强；信息公开不够；信息公开不够；n内控的信息化不高；内控的信息化不高；内控人才不够。

内控人才不够。

n内部控制在方向、思路、内容、方法上与中内部控制在方向、思路、内容、方法上与中纪委积极推动的廉政风险防控机制建设是基本一纪委积极推动的廉政风险防控机制建设是基本一致的。

内部控制实际上是廉政风险的组成部分，致的。

内部控制实际上是廉政风险的组成部分，是从单位内部经济活动风险管控这一角度出发落是从单位内部经济活动风险管控这一角度出发落实廉政风险防控的要求。

实廉政风险防控的要求。

二、依据什么制定单位内控规范二、依据什么制定单位内控规范

（一）会计法

（一）会计法第四条规定：

第四条规定：

“单位负责人单位负责人对本单位的会计工对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

作和会计资料的真实性、完整性负责。

”第八条规第八条规定：

定：

“国家实行统一的会计制度。

国家统一的会计国家实行统一的会计制度。

国家统一的会计制度由制度由国务院财政部门国务院财政部门根据本法制定并公布。

根据本法制定并公布。

”第二十七条规定：

第二十七条规定：

“各单位应当建立、健全本单位各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度内部会计监督制度。

单位内部会计监督制度应当符。

单位内部会计监督制度应当符合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会合下列要求：

（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并责权限应当明确，并相互分离、相互制约相互分离、相互制约；

（二）；

（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约相互监督、相互制约程程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行程序应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审内部审计计的办法和程序应当明确。

的办法和程序应当明确。

”

（二）预算法

（二）预算法1.1.单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的和其他单位的收支预算收支预算。

2.2.对预算的对预算的编制、执行和决算编制、执行和决算的过程进行了规定，预的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受组织实施，预算的执行过程也受法律的严格制约法律的严格制约，非，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过标，这就使各单位的财务行为通过预算的法制化管理预算的法制化管理被置于监督之下被置于监督之下。

三、谁应当执行单位内控规范三、谁应当执行单位内控规范11党的机关党的机关22人大机关人大机关33行政机关行政机关44政协机关政协机关55审判机关审判机关66检察机关检察机关77各民主党派机关各民主党派机关88人民团体人民团体99事业单位事业单位四、四、单位内部控制的定义和目标单位内部控制的定义和目标

（一）定义

（一）定义单位单位为实现控制目标，通过为实现控制目标，通过制定制度制定制度、实实施措施施措施和和执行程序执行程序，对，对经济活动风险经济活动风险进行防进行防范和管控。

范和管控。

（二）本质特征

（二）本质特征11制衡性制衡性相互制衡是建立和实施内部控制的核相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。

所谓心理念。

所谓制衡制衡，就是在单位的，就是在单位的岗位设岗位设置、权责分配、业务流程置、权责分配、业务流程等方面形成等方面形成相互相互制约、相互监督制约、相互监督的机制设计。

的机制设计。

（二）本质特征

（二）本质特征22流程化流程化内部控制是将所有的业务活动按流程进内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。

将行风险分析，并按风险点制定管控措施。

将分散的管理制度分散的管理制度有机地有机地连接起来，就象生产连接起来，就象生产线一样。

线一样。

（三）目标（作用）（三）目标（作用）11合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规22合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效33合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整44有效防范舞弊和预防腐败有效防范舞弊和预防腐败55提高公共服务的效率和效果提高公共服务的效率和效果（三）目标（三）目标1.1.合理保证单位经济活动合法合规合理保证单位经济活动合法合规n行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行政事业单位的经济活动合法合规是单位有效履行职能的前提，所以，合理保证经济活动合法合规行职能的前提，所以，合理保证经济活动合法合规是行政事业单位内部控制最基本的目标。

是行政事业单位内部控制最基本的目标。

n通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内行政事业单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管进行，符合有关预算管理、财政国库管理、资产管理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和理、建设项目管理、会计管理等方面的法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。

相关规定，避免违法违规行为的发生。

（三）目标（三）目标2.2.合理保证资产安全和使用有效合理保证资产安全和使用有效国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和国家对行政事业单位资产的管理，坚持所有权和使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府使用权相互分离的原则，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制。

资产是行分级监管，单位占有、使用的管理体制。

资产是行政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产政事业单位正常运转的物质基础和财力保障，资产不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工不安全，使用效率低下都将对行政事业单位各项工作的正常开展产生不利影响。

所以，合理保证单位作的正常开展产生不利影响。

所以，合理保证单位资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。

资产安全和使用有效是内部控制的重要目标。

（三）目标（三）目标3.3.合理保证财务信息真实完整合理保证财务信息真实完整按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息按照国家规定编制和提供真实完整的财务信息是行政事业单位的是行政事业单位的法定义务法定义务，是提升内部管理水平，是提升内部管理水平的有效手段。

所以，合理保证单位财务信息真实完的有效手