膨润土案例分析1.ppt

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一一、案件来源、案件来源查一四科查一四科市局选择市局选择2009-20112009-2011省局精神省局精神IIIIII二、二、纳税人基本情况纳税人基本情况阜新腾跃膨润土有限公司成立于2007年3月，私营有限责任公司。

法人代表王晓强，经营地址位于阜新市清河门区清河街道新镇1-107号经营范围：

膨润土加工、销售。

于2007年5月认定为增值税一般纳税人，适用17%增值税率，企业所得税由国税局征收。

增值税情况增值税情况：

该单位2009年实现销售收入11,596,118.29元，销项税额1,971,340.11元，进项税额1,527,017.96元，应纳税额444,322.15元，已纳税额444,322.15元。

该单位2010年实现销售收入10,660,988.94元，销项税额1,812,368.12元，进项税额1,724,068.82元，应纳税额88,299.30元，已纳税额88,299.30元。

该单位2011年实现销售收入11,849,741.00元，销项税额2,014,455.97元，进项税额1,751,711.98元，应纳税额262,743.99元，已纳税额262,743.99元。

所得税情况所得税情况：

2009年该企业亏损3,791,597.15元，2010年亏损765,641.98元，2011年企业亏损53,639.81元。

购货方购货方重复抵扣重复抵扣清缴税款清缴税款购货方购货方通化钢铁股份有限公司，结算方式为两票结算，运费由通化钢铁股份有限公司负担，并且抵扣税款。

清缴税款清缴税款截止2012年6月28日涉及该案的税款、滞纳金，罚款总计1220341.79元已全部清缴入库。

重复抵扣重复抵扣总计开具发票额度为4723189.60元，多抵扣增值税税330623.28元，补缴所得税28077.67元。

三、三、基本案情基本案情四、检查过程及违法事实四、检查过程及违法事实查前准备查前准备首先，检查人员从CTAS上提取数据分析出该企业连年亏损，税负及其不稳定，且税负明显偏低，存在重大税收隐患。

其次检查人员从其它方面了解到，该企业属清河门区招商企业，法人代表在黑山，生产经营地在朝阳，生产产品如何销售及运输，是检查人员关心的重点。

检查实施检查实施1、全面检查找到切入点进户以后，检查人员首先对该企业现有的财务决算、总帐、明细帐及相关凭证进行了仔细审查和综合分析，通过检查发现，该企业生产的膨润土只销售给抚顺新钢铁有限责任公司和通化钢铁股份有限公司两家企业，而且都是汽车运输，询问企业负责人说运费由供货方负担，在购买方只是一票结算。

可是通过检查该企业的运费发票，检查人员发现该企业有的月份有运费发票抵扣，有的月份没有，这就引起检查人员怀疑，通过研究分析，决定外调取证。

2、抓住线索理清税额检查人员分别前往抚顺，通化两地，通过当地国税稽查部门配合，从抚顺新钢铁有限责任公司和通化钢铁股份有限公司两家企业取得了有力证据，尤其是在通化钢铁股份有限公司，与其内部多个部门进行沟通，终于取得了第一手资料，从账簿、凭证、发票及其它方面充分证实通化钢铁股份有限公司在阜新腾跃膨润土有限公司购买膨润土结算方式两票结算，取得的运费发票已全部抵扣。

因此可以确定，阜新腾跃膨润土有限公司抵扣的阜新通化的公路运输发票系虚开发票，重复抵税。

聚财为国聚财为国执法为民执法为民五、处理结果及依据五、处理结果及依据p采用多种检查方法，尤其是对检查企业涉及的与其有关的外围企业的外调取证检查，能为所查企业的偷税行为提供更加有力的证据。

同时，分局领导的大力支持也是完成任务的有力保障。

p建议征收局做好对纳税人申报资料的审核，及时发现问题，解决问题，尤其是把好进项发票的认证和审核关，敢于质疑任何一个微小的漏洞，这样才能发现大问题。

p地税局对运费发票的开具应该更好地审核和控制，确定发生的业务是否真实，以避免国家税款严重流失。

ll采用多种检查方法采用多种检查方法采用多种检查方法采用多种检查方法ll强化税收管理强化税收管理强化税收管理强化税收管理ll齐抓共管规范税收秩序齐抓共管规范税收秩序齐抓共管规范税收秩序齐抓共管规范税收秩序六、工作建议及措施六、工作建议及措施ThankThankYouYou