内部审计操作实务细则规程.docx

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内部审计操作实务细则规程

内部审计操作实务细则规程

第一节　总则

第一条　为加强对各子公司运营过程的监控、降低经营风险、堵塞管理漏洞、保证公司资产的安全与完整、为经营考核提供准确依据、指导和规范公司的内部审计工作、制定本规定。

第二条　内部审计主体是公司财务审计部,审计客体为子公司及公司职能部门的各项业务控制过程和结果,被审计单位应予以积极配合,提供必要的审计环境。

第三条　内部审计根据审计目的不同分为常规审计和专项审计,本规程主要对常规审计进行规范,专项审计可参照本规程实施。

第四条　公司内部审计主要是对内部控制的合理性、完整性和有效性进行审核,围绕财务管理这个核心,对产、供、销等各个经营环节进行延伸审计。

第五条　为控制审计成本,一般采用抽样调查法进行审计,但对审计中发现的重大异常情况应实施全面审计,并对以前月度进行追溯检查。

第六条　审计人员在实施内部审计时,应当在深入调查的基础上,采用各种审计方法,获取充分、相关、可靠的审计证据,以支持审计结论和审计建议。

第二节　审计目的

1、业务活动过程的真实性

2、业务活动结果的准确性

3、业务活动的合理性

4、业务活动的合法、合规性

5、公司管理制度的遵循状况

第三节　审计范围

1、采购、结算循环审计

2、生产循环审计

3、销售、收款循环审计

4、财务管理循环审计

5、其他管理循环审计

第四节　审计依据

1、国家相关法律、法规

2、财务会计制度和公司会计政策

3、公司管理制度和经营政策

4、经济合同和考核合同

5、其他审计依据

第五节审计程序

1、常规审计的工作任务按本规程确定和实施,专项审计任务由公司总经理或财务总监下达。

审计小组应合理安排当月的审计计划,确保审计任务按期完成,审计时间尽量安排在财务结帐完成之后进行。

2、审计小组一般由二人组成,其中公司结算中心主管主要负责供应、结算循环、生产循环和三废帐的审计;另一审计人员主要负责销售、收款循环、财务管理循环及其他管理循环的审计,并负责审计报告的撰写。

3、常规审计又可分为管理审计和效益审计,审计小组每个季度应完成一轮常规审计,其中季度第一个月安排上季度的效益审计,以确定各子公司真实准确的综合效益和成本消耗;后两个月则交错安排完成各子公司的管理审计,对内控制度的遵循情况进行评价。

4、每季度的管理审计应各有侧重,确定一个重点审计项目,并加大该项目的抽查比率。

5、审计过程中发生的重大调整事项及管理缺陷,应记录好工作底稿,并复印相关证据备查,工作底稿要归档管理。

6、审计人员应加强与被审计单位的沟通,审计结论应尽量得到对方的确认,如双方存在重大分歧,相关政策又不明晰,则提交公司负责该项业务的主管高管裁决。

7、审计报告由报告文本和相关附表组成,报告初稿形成后,应发送被审计单位的高管及财务科长征询意见,反馈意见核实后再对报告进行必要的修改和定稿。

8、审计报告定稿后上报财务总监复核确认签发,再报送公司管委会。

9、审计人员应加强对以前审计中发现重大问题的跟踪落实,未按规定及时整改解决的,在当期审计报告中予以反映。

第六节　采购、结算循环审计方法

1、采购合同审计。

审计大额采购是否采订了合同,是否是公司指定的供货商,质量要求和奖惩是否达到公司规定,与公司其他子公司或市场行情相比,采购价格是否合理,合同签订及变更的评审程序是否符合规定、合同条款是否合法、手续是否完备、营业执照、身份证等要件是否完整、供货业务是否与供应商的经营范围一致,合同的归档管理是否符合要求,合同涉诉管辖权是否争取在我方所在地法院等。

2、申购手续审计。

审计入库单是否有申购单支持,申购单审批是否符合规定,有无未经向仓库核对库存盲目采购造成物资积压的情况,有无违反公司盘活闲置资产的规定,未从其他子公司调拨直接向外采购的情况,申购单填写是否规范,有无窜改现象。

３、结算和发票入帐审计。

审核结算手续是否齐备,结算单据传递及联次分配是否符合规定,以复印件结算的情况在报告中反映,结算扣款是否符合合同规定,特殊情况有无审批手续,抽查核对结算单的实收数量与过磅单是否一致,抽查化验报告是否与结算单一致,结算发票是否合法,开票单位与合同供方是否一致,不一致的是否办理了委托手续,运费和货款分摊是否符合合同规定,大额采购有无增值税发票,否则在报告中反映（合同有规定的除处）,采购发票入帐有无入库单或结算单的支持,是否存在大额的材料预付款未及时索取发票报帐,是否定期与供应商对帐等。

４、入库手续审计。

审计入库单是否附有数量核对单（或质量审核单）,数量核对单（或质量审核单）是否经相关负责人签字、是否附有化验单和质检中心抽检结果,复核、验算结算数量和结算是否正确,收集质量扣款等特殊处理资料,并审查是否有签批手续,入库单是否按实际数量（非结算数量）填写,仓库保管帐的入库记载是否正确,要重点关注计量设备是否准确。

第七节　生产循环审计方法

1、生产消耗审计。

通过实地盘点和倒轧法确定原材料消耗数量,审查当月《未结帐报表》的准确性,并复算《未结帐报表》的单价确定是否合理,分摊供电局电量与本厂的实际用电误差,计算出准确的用电单耗,审查五金仓库领用报表的数量和单价是否准确,最终汇总形成《成本分析表》。

2、工资结算审计。

审计工资结算是否按当年考核合同条款执行,抽查统核员计算的工资考核中的产量、销量、质量、消耗等经济指标与实际是否一致,借工资是否经过批准,考核计算的大型设备、辅材、配件消耗是否按规定的期限分摊。

3、盘库工作审计。

对场地、圆库的原燃材料、半成品、产成品进行实地盘点,采用倒轧法推算上月生产报表数据的准确性,检查被审计单位是否按规定填写了《原燃材料量方表》,该表的计算过程与堆放图形是否正确合理。

4、材料出库审计。

审计领料单的审批是否符合规定,签名是否齐备,用途是否清晰,领用数量是否合理,劳保用品的领用数量是否超标准,出库单有无窜改情况,保管帐的出库记载是否准确。

第八节　销售、收款循环审计方法

1、销售合同审计。

审计主要客户是否都签订了销售合同、合同签订及变更的评审程序是否符合规定、销售价格是否正常、合同条款是否合法、手续是否完备、营业执照、身份证等要件是否完整、合同的归档管理是否符合要求,合同涉诉管辖权是否约定在我方所在地法院,销售合同是否消除了我方提供格式合同的痕迹等。

2、销售价格结算审计。

收集价格调整通知单及销售合同,与开票员的销售台帐抽查核对,结算价低于规定的,在报告中予以反映,审核特殊的价优惠是否经过批准,同期同地的价格差异是否偏高,垫资款的价格优惠是否符合规定并经批准。

3、发货管理审计。

审计司机提货是否有客户出具的授权委托书,提货凭证是否经提货人签字确认或填写了借（领）条、抽查提货凭证数量与过磅单数量是否一致,核对包装水泥按发货量（或产量）折算的包装袋数量与当期破包之和是否与仓库的出库数大致相符,车间的包装水泥产量与发货员的统计报表是否一致,开大票提货是否经过批准、抽查提货凭证与开票员的分户帐记录是否一致,关注地磅计量是否准确,是否会定期校准。

4、收款管理审计。

审计是否遵守先付款后发货的规定,调阅**系统<<客户档案列表>中的提货方式栏,审核可拖欠数与客户出具并经批准的水泥借条是否一致,审核开票员收款上交出纳时是否按规定办理了书面交接手续,核对收款是否足额及时入帐,付款单位与提货单位（合同签约方）不一致的有无委托协议,收款收据开具是否规范,收款人是否已签全名。

5、返利及质量赔款管理审计。

审计返利审批手续是否齐全,返利单价是否符合规定,返利数量与当期的发货数量否相同,返利是否达到合同规定的销量要求,开票员和财务的返利上帐数是否与审批单一致,返利的帐务处理是否违反税法规定。

质量赔款审批手续是否齐备,个人责任追究是否落实,当月发生的大额质量赔款在报告中反映。

6、赞助及出借水泥管理审计。

审计赞助水泥的批准手续是否符合规定,是否有受益人的收货凭据,出借水泥是否经过批准、有无经销商出具且经批准的借条,出借数量是否超过合同规定,到期是否已归还。

7、对帐管理审计。

审核销售部门是否及时与客户对帐,抽查对帐记录,了解对帐差异是否及时得到处理,了解销售部门是否建立了销售台帐,财务帐与销售帐是否相符,销售帐与**系统反映的情况是否一致等。

第九节　财务管理循环审计方法

1、财务制度的遵循情况审计。

依据<<企业会计制度>>及相关的会计准则,对不符合规定的财务核算事项进行审计调整。

主要调整事项有压票收入调整,上交公司的非成本费用项目调整,不实资产的摊提折旧调整,福利费与正常费用的错列调整,跨期成本费用调整,资产清查差异调整,提取的成本费用结余调整,资本化和费用摊提调整,以其他名义入帐的业务变通事项调整等。

2、公司会计政策的遵循情况审计。

依据公司的会计政策和财务财务财务审计部下达的会计核算规范文件,对不符合规定的财务核算事项进行审计调整。

主要调整事项有应由其他单位（含公司总部）承担的成本费用调整,其他单位列支但由本单位承担的成本费用调整,核算口径与公司政策不一致的事项调整等。

3、税收处理的恰当性审计。

重点对增值税、企业所得税的核算与缴纳进行审计,及时发现不合法事项,提出合理避税建议,化解税收风险,审核税收返还是否及时足额到位,跟踪审核三废帐是否符合要求。

4、综合效益审计。

在进行审计调整的基础上确定各子公司的真实利润,根据经营考核的需要,剔除不产生现金流出的成本费用（折旧、摊提）,计算出各子公司的综合效益,形成《利润审计调整表》。

5、付款报帐手续审计。

审计付款是否经过审批,批准权限是否符合规定,入库单、验收单、结算单、决算书等付款依据是否充分,支付商业汇票和现金时,有无对方出具的收条和经办人的授权委托书,收款人与发票或合同单位不一致时,有无相应的委托付款手续,现金报帐时是否加盖了现金领款章,实际支付金额与审批金额是否一致,内部往来付款是否填写了<<内部往来结算单>>,是否遵守了大额付款尽量转帐支付的规定,报帐票据是否合法,同一事项的报帐依据是否相互矛盾。

6、费用控制审计。

公司限额控制报销的费用是否超标或超预算,了解超支原因,并将超支情况在审计报告中反映,审核报销费用的金额是否合理,用途是否真实,报销手续是否齐备,报销依据是否充分,费用的分部门核算是否准确,并形成<<期间费用调整表>>。

7、货币资金管理审计。

抽查银行存款对帐单、余额调节表和现金盘点表,对异常差异进行追踪,调阅**系统的当月现金收款记录和销售报表,与现金日记帐进行总额核对,确定收款是否已足额入帐,核对个人存折及承兑保证金存单帐实是否相符、手续是否完备,每季度抽盘一次现金库存。

8、财务单据管理审计。

审核收款收据、发票、过磅单、提货凭证等重要单据有无领用缴销手续,领缴台帐的数量是否准确,开具是否规范等。

第十节　其他管理循环审计方法

1、纳税情况审计。

统计核实各子公司的当月及累计上交的税收情况,如受到重大的税收处罚,在报告中反映。

2、仓库管理审计。

每季度对仓库抽查一次,核实仓库帐实是否相符,物资堆放是否合理,财务帐与仓库帐是否相符,出入库单与帐本记载是否一致,物资的出库手续是否齐备,出库审批是否符合规定,出库成本核算方法是否合理,材料暂估是否准确,库存数量是否合理,有无长期积压闲置的库存未及时处理,指导保管员进行规范记帐。

3、主要经营指标统计。

统计和审核当期的产量、销量、综合电耗、煤耗、混合材掺量等重要经营指标,并在审计报告中反映。

4、责任考核审计。

根据公司统一安排,以企业与各部门签订的责任考核合同为依据,确定和审核考核结果,跟踪考核奖惩的落实情况,考核财务预算完成情况,协助子公司进行预算分析。

5、公司布置的其他管理事项审计。

第十一节　审计报告体系

1、审计报告正文

2、《成本分析表》

3、《利润审计调整表》

4、《期间费用调整表》

5、其他审计附件