兰底中级财务会计第十六章财务报表列报.ppt

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立立信信会会计计系系列列精精品品教教材材中中级级财财务务会会计计主编主编张维宾张维宾副主编副主编徐兵徐兵叶敏叶敏胡启鸿胡启鸿11上海立信会计学院上海立信会计学院第十六章第十六章财务报表列报财务报表列报学习目标与要求学习目标与要求通过本章学习，你应当：

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1.1.1.1.了解财务报表的作用、种类和列报的基本要求；了解财务报表的作用、种类和列报的基本要求；了解财务报表的作用、种类和列报的基本要求；了解财务报表的作用、种类和列报的基本要求；2.2.2.2.掌握资产负债表的内容、结构和编制方法；掌握资产负债表的内容、结构和编制方法；掌握资产负债表的内容、结构和编制方法；掌握资产负债表的内容、结构和编制方法；3.3.3.3.掌握利润表的内容、结构和编制方法；掌握利润表的内容、结构和编制方法；掌握利润表的内容、结构和编制方法；掌握利润表的内容、结构和编制方法；4.4.4.4.掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法;5.5.5.5.掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；6.6.6.6.了解财务报表附注的作用及其披露的主要内容。

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22上海立信会计学院上海立信会计学院第十六章第十六章财务报表列报财务报表列报第一节第一节财务报表概述财务报表概述第二节第二节资产负债表资产负债表第三节第三节利润表利润表第四节第四节现现金流量表金流量表第五节第五节所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节财务报表附注财务报表附注33上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述财务会计目标财务会计目标主要在于提供经济决策所需主要在于提供经济决策所需要的会计信息。

要的会计信息。

财务会计报告（财务报告）财务会计报告（财务报告）是会计信息的是会计信息的“载体载体”，同，同时时是传递会计信息的主要是传递会计信息的主要手段。

手段。

44上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述一、财务报告的概念及构成一、财务报告的概念及构成财务报告财务报告是企业是企业对外提供对外提供的反映企业某一特的反映企业某一特定日期定日期财务状况财务状况和某一会计期间和某一会计期间经营成经营成果果、现金流量现金流量等等会计信息的文件会计信息的文件。

55上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述财务报告的构成财务报告的构成财务报告财务报告财务报表附注财务报表附注财务报表财务报表其他相关信息其他相关信息基本报表基本报表附表附表财务报表是财务报告的核心内容财务报表是财务报告的核心内容66上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述二、财务报表的作用二、财务报表的作用财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。

其作用主要体现在以下几个方面：

的结构性描述。

其作用主要体现在以下几个方面：

的结构性描述。

其作用主要体现在以下几个方面：

的结构性描述。

其作用主要体现在以下几个方面：

有助于有助于投资者投资者评价企业的资产质评价企业的资产质量、偿债能力、盈量、偿债能力、盈利能力和营运效率；利能力和营运效率；评估投资的价值和评估投资的价值和风险。

为作出理性风险。

为作出理性的投资决策提供依的投资决策提供依据据。

有助于有助于债权人债权人评估企业能否如期评估企业能否如期还本付息和能否如还本付息和能否如期支付所欠购货款期支付所欠购货款等。

为等。

为作出新的信作出新的信贷决策提供依据。

贷决策提供依据。

有助于有助于政府及政府及有关部门有关部门监管企业监管企业的经济活动、制定的经济活动、制定经济政策、进行税经济政策、进行税收征管和国民经济收征管和国民经济统计等。

为有效进统计等。

为有效进行社会资源的配置行社会资源的配置提供依据。

提供依据。

77上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述三、财务报表的分类三、财务报表的分类1.1.1.1.按报表反映的内容分按报表反映的内容分按报表反映的内容分按报表反映的内容分反映反映反映反映财务状况财务状况财务状况财务状况的报表的报表的报表的报表-资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表反映反映反映反映经营成果经营成果经营成果经营成果的报表的报表的报表的报表-利润表利润表利润表利润表反映反映反映反映现金流量现金流量现金流量现金流量的报表的报表的报表的报表-现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表反映反映反映反映净资产变动净资产变动净资产变动净资产变动的报表的报表的报表的报表-所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表88上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述2.2.2.2.按报表编报的时间分按报表编报的时间分按报表编报的时间分按报表编报的时间分中期报表中期报表中期报表中期报表-以月、季或半年为报告期间的报表以月、季或半年为报告期间的报表以月、季或半年为报告期间的报表以月、季或半年为报告期间的报表年度报表年度报表年度报表年度报表-以一个完整的会计年度为报告期间以一个完整的会计年度为报告期间以一个完整的会计年度为报告期间以一个完整的会计年度为报告期间的报表的报表的报表的报表财务报表应于报告期间终了时编制，并按规定财务报表应于报告期间终了时编制，并按规定财务报表应于报告期间终了时编制，并按规定财务报表应于报告期间终了时编制，并按规定的时间期限对外报送的时间期限对外报送的时间期限对外报送的时间期限对外报送。

99上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述3.3.3.3.按报表编制主体分（提供信息的空间范围）按报表编制主体分（提供信息的空间范围）按报表编制主体分（提供信息的空间范围）按报表编制主体分（提供信息的空间范围）个别报表个别报表个别报表个别报表-由某一会计主体编制，反映其自身由某一会计主体编制，反映其自身由某一会计主体编制，反映其自身由某一会计主体编制，反映其自身情况的报表。

情况的报表。

情况的报表。

情况的报表。

合并报表合并报表合并报表合并报表-由母公司编制，综合反映母公司和由母公司编制，综合反映母公司和由母公司编制，综合反映母公司和由母公司编制，综合反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体其全部子公司形成的企业集团整体其全部子公司形成的企业集团整体其全部子公司形成的企业集团整体情况的报表。

情况的报表。

情况的报表。

情况的报表。

汇总报表汇总报表汇总报表汇总报表-由主管部门汇总所属单位及本单位由主管部门汇总所属单位及本单位由主管部门汇总所属单位及本单位由主管部门汇总所属单位及本单位报表而编制的报表。

报表而编制的报表。

报表而编制的报表。

报表而编制的报表。

1010上海立信会计学院上海立信会计学院第一节第一节财务报表概述财务报表概述四、财务报表列报的基本要求四、财务报表列报的基本要求编制应当以持续经营为基础编制应当以持续经营为基础编制应当以持续经营为基础编制应当以持续经营为基础列报的项目应当保证完整性列报的项目应当保证完整性列报的项目应当保证完整性列报的项目应当保证完整性列报的项目应当保持一致性列报的项目应当保持一致性列报的项目应当保持一致性列报的项目应当保持一致性列报的项目应当体现重要性列报的项目应当体现重要性列报的项目应当体现重要性列报的项目应当体现重要性列报的项目不能相互抵销列报的项目不能相互抵销列报的项目不能相互抵销列报的项目不能相互抵销列报的项目应当提供上一可比期间的比较数据列报的项目应当提供上一可比期间的比较数据列报的项目应当提供上一可比期间的比较数据列报的项目应当提供上一可比期间的比较数据资产项目按扣除减值准备后的净额列示，以及非日常活资产项目按扣除减值准备后的净额列示，以及非日常活动产生的损益直接以净额列示，不属于抵销。

动产生的损益直接以净额列示，不属于抵销。

1111上海立信会计学院上海立信会计学院第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构

（一）资产负债表的内容

（一）资产负债表的内容

（一）资产负债表的内容

（一）资产负债表的内容该表反映企业在某一该表反映企业在某一该表反映企业在某一该表反映企业在某一特定日期特定日期特定日期特定日期的的的的财务状况财务状况财务状况财务状况。

资产资产负债负债所有者权益所有者权益截至期末的存量、构成；三者数量关系截至期末的存量、构成；三者数量关系1212上海立信会计学院上海立信会计学院

（二）资产负债表的结构

（二）资产负债表的结构

（二）资产负债表的结构

（二）资产负债表的结构以以以以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益”会计等式为基会计等式为基会计等式为基会计等式为基础础础础采用采用采用采用“账户式账户式账户式账户式”结构结构结构结构第二节第二节资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益资产资产按流动性分为按流动性分为流动资产和非流动流动资产和非流动资产。

流动性越强资产。

流动性越强的项目排列在前，的项目排列在前，反之在后。

反之在后。

负债负债按流动性分为流动负按流动性分为流动负债和非流动负债。

流动性债和非流动负债。

流动性越强的项目排列在前，反越强的项目排列在前，反之在后。

之在后。

所有者权益所有者权益按形成来源排按形成来源排列。

列。

1313上海立信会计学院上海立信会计学院三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制

（一）各项目

（一）各项目

（一）各项目

（一）各项目“年初余额年初余额年初余额年初余额”的填列方法的填列方法的填列方法的填列方法根据上年末各项目的根据上年末各项目的根据上年末各项目的根据上年末各项目的“期末余额期末余额期末余额期末余额”填列填列填列填列

（二）各项目

（二）各项目

（二）各项目

（二）各项目“期末余额期末余额期末余额期末余额”的填列方法的填列方法的填列方法的填列方法数据来源于有关账户的期末余额数据来源于有关账户的期末余额数据来源于有关账户的期末余额数据来源于有关账户的期末余额1.1.1.1.根据根据根据根据某一总账账户某一总账账户某一总账账户某一总账账户余额直接填列余额直接填列余额直接填列余额直接填列2.2.2.2.根据根据根据根据若干总账账户若干总账账户若干总账账户若干总账账户余额计算填列余额计算填列余额计算填列余额计算填列3.3.3.3.根据根据根据根据有关明细账户有关明细账户有关明细账户有关明细账户余额分析计算填列余额分析计算填列余额分析计算填列余额分析计算填列4.4.4.4.根据根据根据根据有关总账、明细账户有关总账、明细账户有关总账、明细账户有关总账、明细账户余额分析计算填列余额分析计算填列余额分析计算填列余额分析计算填列5.5.5.5.根据根据根据根据资产账户余额间的抵减资产账户余额间的抵减资产账户余额间的抵减资产账户余额间的抵减关系填列关系填列关系填列关系填列第二节第二节资产负债表资产负债表1414上海立信会计学院上海立信会计学院第三节第三节利润表利润表一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构

（一）

（一）利润表的内容利润表的内容该表反映企业该表反映企业该表反映企业该表反映企业一定会计期间一定会计期间一定会计期间一定会计期间的的的的经营成果。

经营成