税法知识培训课件.ppt

税法知识培训课件.ppt

《税法知识培训课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法知识培训课件.ppt（85页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税法知识培训资料税法知识培训资料财务计划本部财务计划本部20122012年年99月月第一部分第一部分新企业所得税法相关政策新企业所得税法相关政策新税法及实施条例的重要变化新税法及实施条例的重要变化新税法主要变化的具体规定新税法主要变化的具体规定已出台的相关配套政策简介已出台的相关配套政策简介第二部分第二部分新增值税条例的主要变化新增值税条例的主要变化第三部分第三部分新营业税条例的主要变化新营业税条例的主要变化第四部分第四部分营改增政策变化情况营改增政策变化情况目目录录第一部分第一部分新企业所得税法相关政策新企业所得税法相关政策“四个统一四个统一”“四种方式四种方式”“一项照顾一项照顾”“一个过渡一个过渡”“两新概念两新概念”“五项扣除五项扣除”一、新税法的重要变化一、新税法的重要变化11、“四个统一四个统一”（11）内资、外资企业适用统一的企业所得税法；）内资、外资企业适用统一的企业所得税法；（22）统一并适当降低企业所得税税率；（标准税率）统一并适当降低企业所得税税率；（标准税率2525）（33）统一和规范税前扣除办法和标准；）统一和规范税前扣除办法和标准；（44）统一税收优惠政策，实行）统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优产业优惠为主、区域优惠为辅惠为辅”的新税收优惠体系。

的新税收优惠体系。

22、“四种方式四种方式”整合现行优惠政策采取的四种方式：

整合现行优惠政策采取的四种方式：

（11）扶持：

对国家需要重点扶持的高新技术企业实行）扶持：

对国家需要重点扶持的高新技术企业实行1515的优的优惠税率。

惠税率。

（22）扩大：

扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于）扩大：

扩大对创业投资企业的税收优惠，以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。

环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠。

（33）保留：

保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。

）保留：

保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策。

（44）替代：

用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服）替代：

用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行劳服企业直接减免税政策。

企业直接减免税政策。

33、“一项照顾一项照顾”对小型微利企业实行对小型微利企业实行2020的照顾性税率。

的照顾性税率。

44、“一个过渡一个过渡”对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施：

对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施：

对新税法公布前已经批准设立对新税法公布前已经批准设立，依照当时的税收法律、行政法规规定，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾：

按现行税法的享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾：

按现行税法的规定享受规定享受15和和24等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新等低税率优惠的老企业，按照国务院规定，可以在新税法施行后税法施行后5年内享受低税率过渡照顾，并在年内享受低税率过渡照顾，并在5年内逐步过渡到新的税率；年内逐步过渡到新的税率；按现行税法的规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法施行后可以按现按现行税法的规定享受定期减免税优惠的老企业，新税法施行后可以按现行税法规定的优惠标准和期限继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利行税法规定的优惠标准和期限继续享受尚未享受完的优惠，但因没有获利而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。

而尚未享受优惠的企业，优惠期限从新税法施行年度起计算。

55、“两新概念两新概念”新税法中采用了新税法中采用了“居民企业居民企业”与与“非居民企业非居民企业”的概念。

的概念。

居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

我国境内的所得纳税。

66、“五项扣除五项扣除”（11）工资薪金：

企业发生的合理的工资薪金支出可以据实在税前扣除）工资薪金：

企业发生的合理的工资薪金支出可以据实在税前扣除（22）公益性捐赠：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额）公益性捐赠：

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%12%以内以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（33）广告费支出：

广告费支出：

广告费不超过当年销售收入广告费不超过当年销售收入15%15%的部分可据实扣除，超的部分可据实扣除，超过比例部分可结转到以后年度扣除。

过比例部分可结转到以后年度扣除。

（44）研发费用支出：

研发费用支出：

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除可以在计算应纳税所得额时加计扣除（55）“资产的税务处理资产的税务处理”：

对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出扣除做了统一的规范。

长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出扣除做了统一的规范。

（1）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，适用本法，

（2）个人独资企业、合伙企业不使用本法。

二、新税法主要变化的具体规定二、新税法主要变化的具体规定

（一）纳税义务人

（一）纳税义务人居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业条例的具体规定：

条例的具体规定：

11、实际管理机构实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

质性全面管理和控制的机构。

22、企业所得税法第二条第三款：

、企业所得税法第二条第三款：

“非居民企业在中国境内未设立机构、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，场所的，”其中的其中的“机构、场所机构、场所”，是指在中国境内从事生产经营活，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

动的机构、场所，包括：

（1）管理机构、营业机构、办事机构；）管理机构、营业机构、办事机构；

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事）其他从事生产经营活动的机构、场所。

生产经营活动的机构、场所。

特别规定：

特别规定：

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

33、境内境外所得的划分标准、境内境外所得的划分标准

（二）税

（二）税率率

（1）税率统一为）税率统一为25%；

（2）符合条件的小型微利企业）符合条件的小型微利企业20%；（3）国家重点扶持的高新技术企业）国家重点扶持的高新技术企业15%（4）预提所得税：

预提所得税：

20%实施条例的具体规定实施条例的具体规定11、小型微利企业的判定标准、小型微利企业的判定标准符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

下列条件的企业：

A.A.工业企业，年度应纳税所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；B.B.其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人数不超过万元，从业人数不超过8080人，人，资产总额不超过资产总额不超过10001000万元。

万元。

现行优惠政策（内资企业年应纳税所得额现行优惠政策（内资企业年应纳税所得额33万元以下的减按万元以下的减按18%18%的税的税率征税，率征税，33万元至万元至1010万元的减按万元的减按27%27%的税率征税）相比，优惠范围扩的税率征税）相比，优惠范围扩大，优惠力度有较大幅度提高。

大，优惠力度有较大幅度提高。

评析评析2、高新技术企业的判定标准、高新技术企业的判定标准新税法规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

并同时符合下列条件的企业：

产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；研究开发费用占销售收入不低于规定比例；研究开发费用占销售收入不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例；科技人员占企业职工总数不低于规定比例；科技人员占企业职工总数不低于规定比例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域和和高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法由由国务院科技、财政、税务主管部门商有关部门制订报国务院批准后国务院科技、财政、税务主管部门商有关部门制订报国务院批准后公布施行。

公布施行。

从事规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服从事规定范围内的一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。

（单纯的商业经营除外）。

企业的高新技术产品，由省、市科技行政管务。

（单纯的商业经营除外）。

企业的高新技术产品，由省、市科技行政管理部门根据高新技术产品目录进行认定。

理部门根据高新技术产品目录进行认定。

具有企业法人资格。

具有企业法人资格。

具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的3030以上，其中从事高新技以上，其中从事高新技术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的术产品研究开发的科技人员应占企业职工总数的1010以上。

以上。

从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企业，具有大专以上学历的科技人员应占企业职工总数的上学历的科技人员应占企业职工总数的2020以上。

以上。

企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的55以上。

以上。

高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总收入的总收入的6060以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入以上；新办企业在高新技术领域的投入占总投入6060以上。

以上。

企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技企业的主要负责人应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经营，并重视技术创新的本企业专职人员。

术创新的本企业专职人员。

现行高新技术企业的认定条件现行高新技术企业的认定条件评析：

评析：

1.1.实施条例将高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分实施条例将高新技术企业的界定范围，由现行按高新技术产品划分改为按高新技术领域划分，规定产品（服务）应属于改为按高新技术领域划分，规定产品（服务）应属于国家重点支国家重点支持的高新技术领域持的高新技术领域的范围，以解决现行政策执行中产品列举不全、的范围，以解决现行政策执行中产品列举不全、覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。

覆盖面偏窄、前瞻性欠缺等问题。

2.2.核心自主知识产权问题。

核心自主知识产权问题。

实施条例实施条例将高新技术企业的首要条件将高新技术企业的首要条件界定为拥有界定为拥有“自主知识产权自主知识产权”，但考虑到目前国家并没有对，但考虑到目前国家并没有对“自主自主知识产权知识产权”进行正式