17第五章业务层面内部控制第四节44doc.docx

17第五章业务层面内部控制第四节44doc.docx

《17第五章业务层面内部控制第四节44doc.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《17第五章业务层面内部控制第四节44doc.docx（7页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

17第五章业务层面内部控制第四节44doc

17第五章：

业务层面内部控制第四节（4）4

业务层面内部控制第四节（4）

（三）固定资产控制的职责分工与授权审批

1．采购与付款业务控制的岗位设置

行政事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

具体的采购管理控制岗位职责可按下表（表9-1）中的原理来设置。

需要注意的是，在实际应用中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同，无论部门和岗位名称有何变化，只要能够体现出上述分权牵制的控制思想即可。

但在单位固定资产业务中，不相容岗位至少应包括如下五个方面：

（1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

（2）固定资产采购、验收与款项支付；

（3）固定资产投保的申请与审批；

（4）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

（5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

2．固定资产业务的授权审批

为了确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率，单位应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

严禁XX的机构或人员办理固定资产业务。

1.固定资产投资预算审核审批。

2.固定资产购置申请审批。

3.固定资产维修申请审批。

4.固定资产处置与转移申请批准。

（四）固定资产取得与验收控制

1．行政事业单位国有固定资产配置的规定

行政单位购置有规定配备标准的资产，应当按下列程序报批：

（1）行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；

（2）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；（3）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位年度部门预算，并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。

未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出。

事业单位向财政部门申请用财政性资金购置规定限额以上资产的（包括事业单位申请用财政性资金举办大型会议、活动需要进行的购置），按照下列程序报批：

事业单位向主管部门或者其他部门申请项目经费的，有关部门在下达经费前，应当将所涉及的规定限额以上的资产购置事项报同级财政部门批准。

事业单位用其他资金购置规定限额以上资产的，报主管部门审批；

主管部门应当将审批结果定期报同级财政部门备案。

2．固定资产购置管理

（1）购置申请。

（2）审核审批。

（3）采购。

（4）验收。

（5）移交。

（6）结算付款及记账。

固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产明细账、固定资产登记簿和开设固定资产登记卡。

课堂练习[判断]

固定资产会计应当核对原始凭证与记账凭证是否相符，根据原始凭证和记账凭证及时登记固定资产明细账、固定资产登记薄和开设固定资产登记卡。

（）

显示本题答案

3．固定资产验收管理

固定资产在投入使用前都得进行合理有效的验收，资产的验收由工程部、使用部门、采购部、质检部门和资产管理部等相关人员共同完成。

根据取得方式的不同，固定资产的验收可分为外购设备验收和自建工程验收两种方式。

（1）外购设备验收。

（2）自行建造固定资产验收。

重要工程应聘请第三方评审机构进行验收，并编制验收决算报告，其中包括工程总结、试运行报告、财务决算和环保、消防、职业安全卫生、防疫等综合情况。

验收结算报告需由工程部核对后，交财务部复核。

验收决算报告核对无误后，送交使用部门、工程部和财务部的负责人签字确认，然后交单位领导审批，财务部根据发票以及验收决算报告按照单位规定的付款程序进行付款，将工程项目转为固定资产。

（五）固定资产的使用与维护控制

1．固定资产保管

固定资产的保管以“谁使用谁保管”为原则，使用部门或使用人是第一保管人和日常保养人。

（1）编制固定资产目录

编制固定资产目录及统一编号时应注意以下事项：

①进行固定资产编号时应遵循统一规定的编号方法；

②号码一经编定不能随意变动；

③新增固定资产应从现有编号依次续编；

④每一固定资产编号确定后，实物标牌号应与账面编号一致；

⑤编号只有发生固定资产处置，如固定资产调出、报废等情况时才能注销，并且编号一经注销通常不能补空。

（2）建立固定资产卡片

（3）建立固定资产登记簿

增减登记薄有两种登记核算形式：

①按固定资产使用部门开设账页，登记固定资产的增减变动及余额；

②按固定资产类别开设账页，登记固定资产的增减变动及余额。

增减登记薄以固定资产调拨（增减变动）通知单作为增减登记的依据，对固定资产的增减进行序时核算，每月结出余额。

2．固定资产的维修管理

为了确保固定资产的正常使用，固定资产必定需要维修。

（1）日常维修管理

固定资产使用部门应定期检查固定资产使用情况，并在出现以下情况时向资产管理部门汇报：

①所用固定资产生产效率下降；

②所有固定资产使用效果下降。

资产管理部门根据生产计划和任务情况合理地安排修理和维护计划，选择科学的修理时间，防止因为固定资产维修影响单位的正常运作。

（2）大修管理

资产管理部根据固定资产的特征和使用条件，合理安排固定资产的大修，使固定资产的功能恢复到设计水平，保证固定资产正常运转。

3．固定资产盘点

固定资产盘点可分为季度抽查和年度盘点两种，季度抽查是根据固定资产账册每季度抽查一次，每一类别至少抽一项数量，年度盘点是每年进行实物盘点一次。

盘点参与人员至少包括资产管理部固定资产管理员、财务部固定资产会计和固定资产使用部门人员。

而单位负责人、资产管理部负责人和财务部负责人均需进行盘点监督。

对单位固定资产的盘盈和盘亏，应由资产管理部和使用部门分析差异原因，及时形成处理意见，落实责任人，并上报财务部负责人审核。

财务部负责人对固定资产盘点差异表和处理意见进行审核，交单位领导审核并报上级主管单位或财政部门批准。

（六）固定资产的处置和转移控制

1．固定资产的处置

财政部门或者主管部门对事业单位国有资产处置事项的批复是财政部门重新安排事业单位有关资产配置预算项目的参考依据，是事业单位调整相关会计账目的凭证。

行政事业单位需处置的固定资产范围包括：

①闲置资产；

②因技术原因并经过科学论证，确需报废、淘汰的资产；

③因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；

④盘亏、呆账及非正常损失的资产；

⑤已超过使用年限无法使用的资产；

⑥依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。

行政事业单位处置固定资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

2．固定资产转移

固定资产转移包括三个方面的内容：

（1）固定资产内部调拨

（2）固定资产出租

（3）固定资产出借

（七）固定资产控制实务案例

【案例】大学固定资产管理办法

第一章总则

第一条为加强学校固定资产管理，提高固定资产使用效益，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国会计法》、《高等学校财务制度》、《事业单位国有资产管理暂行办法》和《中央行政事业单位固定资产管理办法》等规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条本办法适用于学校不具有独立法人资格的校属单位（以下简称各单位）。

17年初中教师年度考核个人工作总结

一年来，本人热爱党，热爱人民,坚持党的教育方针，忠诚党的教育事业。

思想端正，作风正派，服从领导的工作安排，办事认真负责。

在工作中，能充分调动学生的学习积极性，激发学生的学习情绪，合理运用教学手段，以学生为主体，教师作主导，以探究的方式创设教学情境，开拓学生思维，民挥学生的想象力，切实地向课堂四十分钟要质量。

开学初，能很快要组织好班委会，选出班级骨干，努力培养班级骨干。

例如杨金花、罗福权、邓丽花等同学，能积极配合老师抓好班风学风建设，创建优良的班集体，形成良好的班风学风。

所以一年来，学生违法犯罪率为0，差生率为0，在学校中被评为先进班级。

在教学工作中，做到认真备课，认真批改作业，作业格式工整、规范，并养成良好的学习习惯。

对个别的差生，能悉心辅导，经常面批作业，找出知识的薄弱环节，及时进行补漏。

例如，自己经常利用课余时间，落班辅导学生，有针对性地制定帮教计划，有目的有计划地做好后进生的转化工作。

在课堂上，采用多提问，多检查，及时疏导，及时反馈的形式，努力提高后进生的文化基础知识。

同时，在班级中开展互帮互学小组，进行一帮一的学习活动，使学生端正思想，互相学习，互想促进，形成你追我赶的良好学习氛围。

平时，自己还注意“两手抓”：

一方面培养好尖子生，一方面通过尖子生辅导后进生，以先进帮助后进，以好带差，促进双赢效果。

例如，学期初，我制定了帮教计划，开展“伸出你的双手，帮助你的朋友”的互帮互学主题活动。

定期检查，发现有进步的同学，及时表扬，奖励。

这样，就充分调动了学生的学习积极性，掀起学习热潮。

在学生的思想教育工作中，做到谆谆善诱，耐心疏导，耐心教育。

例如当时有一个调皮学生，他叫郭华富。

他学习成绩差，经常逃学，在班级中是“小霸王”。

我采取和他经常谈心的方法，与学生交朋友，做学生的知心人，与家长紧密配合，发现有一点儿进步的就及时表扬他，鼓励他，树立起他在班级中的威信。

通过教育，他进步很快，后来还成为三好学生。

在工作之余，本人还努力钻研教材，分析每堂课成功在哪里，哪里存在不足，不断的总结经验，不断的充实自己的教学水平和班级管理水平。

通过一年来的教学，在班级中，学生的学习风气形成了，组织纪律性变好了，作业能依时完成，劳动积极肯干，诚实有礼，互助互学，使学生得到了全面的发展。