最新初级会计实务交易性金融资产练习题及答案10558.docx

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最新初级会计实务交易性金融资产练习题及答案10558

第一章

（一）交易性金融资产练习题答案

一、单项选择题

1．某股份有限公司于2017年3月30日购入某上市公司股票50万股,

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

该股票在

购买日的公允价值为600万元。

购买该股票另支付的手续费为10万

元，5月22日收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利，12月

31日该股票市价为550万元，2017年12月31日该交易性金融资产

的账面价值为（）万元。

A.550

B.575

C.585

D.610

【答案】A

2．企业购入A股票10万股，划分以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现

金股利3万元，另支付交易费用2万元。

该项交易性金融资产的入账

价值为（）万元。

A.103B.100C.102D.105

【答案】A

【解析】支付的交易费用计入投资收益，所以，计入交易性金融资产

的金额为103（万元）。

3．甲公司于2017年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值

为100万元，年利率10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还

本，甲公司将其划分以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产。

实际买入价为112万元（包含已到付息期但尚未领取的利息10

万元），另支付手续费等相关费用2万元。

该项金融资产的入账价值

为（）万元。

A.102

B.104

C.112

D.114

【答案】C

4．甲公司于2017年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，

划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000

元。

A公司于2017年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。

甲公司于2017年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。

至

12月31日，该股票的市价为450000元。

甲公司2017年对该项金融

资产应确认的投资收益为（）元。

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

【答案】B

【解析】甲公司2017年对该项金融资产应确认的投资收益＝

50000×0.3－4000＝11000（元）

5．企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的

下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（）。

A.收到持有期间获得的现金股利

B.收到持有期间获得的债券利息

C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值

D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

【答案】C

【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息

均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其

账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”；D选项企业转让交易

性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。

6．企业发生的下列有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。

A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利

B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利

【答案】A

【解析】选项BC，期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差

额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项D，交易性金融资产持

有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“交易性金融资产

——成本”核算的。

7．甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100

万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。

购入时，乙

公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O.16元。

甲公司将购入的

乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

核算。

20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价

款960万元。

甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的

投资收益为（）。

A.100万元B.116万元

C.120万元D.132万元

【答案】A

【解析】甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资

收益＝－4＋[960－（860－4）]＝100（万元）。

8．2017年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800

万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利0.05元，共计40

万元，另支付交易费10万元。

A公司将其作为以公允价值计量且其

变动计入当期损益的金融资产，该资产的入账价值是（）。

A.9950万元B.9960万元C.9970万元D.10000万元

【答案】D

二、多项选择题

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计

处理方法有（）。

A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时

的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确

认为应收项目

C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认

为投资收益

D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期

损益

E.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本

公积

【答案】CD

【解析】A选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为

初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

2.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有

（）。

A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益

B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益

C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本

D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益

【答案】ABCD

3.下列各项中，关于交易性金融资产表述正确的是（）。

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投

资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当

期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息

计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确

认为投资收益

【答案】ABCD

三、判断题

1．企业购入的股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本。

（）

【答案】×

2．出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的

价款和交易性金融资产账面价值的差额。

（）

【答案】×

3．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金

股利应当确认为当期的投资收益（）

【答案】√

四、计算与分录题

【1.1】2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司

股票1000000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10000000元，

另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值

税税额为1500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核

算。

甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：

借：

交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000

贷：

其他货币资金——存出投资款10000000

（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：

借：

投资收益——A上市公司股票25000

应交税费——应交增值税（进项税额）1500

贷：

其他货币资金——存出投资款26500

【1.2】承【1.1】，假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所

购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含

已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用

25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

甲公司应编制如

下会计分录：

（1）2018年4月1日，购买A上市公司股票时：

借：

交易性金融资产——A上市公司股票——成本10000000

贷：

其他货币资金——存出投资款10000000

（2）2018年4月1日，支付相关交易费用时：

借：

投资收益——A上市公司股票25000

应交税费——应交增值税（进项税额）1500

贷：

其他货币资金——存出投资款26500

【1.3】承【1.2】，假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司

向其发放的现金股利600000，并存入银行。

假定不考虑相关税费。

甲公司应编制如下会计分录：

借：

其他货币资金——存出投资款600000

贷：

投资收益——A上市公司股票600000

【1.4】承【1.2】，假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018

年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现

金股利为800000元。

假定不考虑相关税费。

甲公司应编制如下会计

分录：

借：

应收股利——A上市公司800000

贷：

投资收益——A上市公司股票800000

【2.1】2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付

价款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用发票上

注明的增值税税额为18000元。

该笔B公司债券于2017年7月1日

发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年债券利息于下年初

支付。

甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。

2018年1

月31日，甲公司收到该笔债券利息500000元。

2019年初，甲公司

收到债券利息1000000元。

假定债券利息不考虑相关税费。

甲公司应

编制如下会计分录：

（1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时：

借：

交易性金融资产——B公司债券——成本26000000

投资收益——B公司债券300000

应交税费——应交增值税（进项税额）18000

贷：

其他货币资金——存出投资款26318000

（2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未

领取的债券利息时：

借：

其他货币资金——存出投资款500000

贷：

投资收益——B公司债券500000

（3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入1000000

（25000000×4%）时：

借：

应收利息——B公司1000000

贷：

投资收益——B公司债券1000000

（4）2019年初，收到持有B公司的公司债券利息时：

借：

其他货币资金——存出投资款1000000

贷：

应收利息——B公司1000000

【2.2】承【2.1】，假定2018年6月30日，甲公司购买的B公司债

券的公允价值为24800000元；2018年12月31日，甲公司购买的

B公司债券的公允价值为25700000元。

甲公司应编制的会计分录

为：

（1）2018年6月30日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

借：

公允价值变动损益——B公司债券1200000

贷：

交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动

1200000

（2）2018年12月31日，确认B公司债券的公允价值变动损益时：

借：

交易性金融资产——B公司债券——公允价值变动

900000

贷：

公允价值变动损益——B公司债券900000

【2.3】承【2.1】和【2.2】，假定2019年3月15日，甲公司出售了

所持有的全部B公司债券，售价为26400000元。

甲公司应编制如

下会计分录：

借：

其他货币资金——存出投资款26400000

交易性金融资产—B公司债券——公允价值变动

300000

贷：

交易性金融资产—B公司债券——成本26000000

投资收益700000

同时：

借：

投资收益300000

贷：

公允价值变动损益300000

【2.4）承【2.3】，计算该项业务转让金融商品应交增值税。

转让金融商品应交增值税（=26400000–26000000）/（1+6%）×6%=22

4.（元）

甲公司应编制如下会计分录：

借：

投资收益22641.51

贷：

应交税费——转让金融商品应交增值税22641.51