《初级会计实务》课堂讲义第1章资产1练习答案.docx
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《初级会计实务》课堂讲义第1章资产1练习答案
2011《初级会计实务》课堂讲义[第1章、资产
（1）]练习答案
第一章、资产
P1第一节、货币资金
【例题1·业务题】某企业现金清查时，发现现金短缺400元，经核查，其中150元是出纳人员李某工作失误所造成的，按规定应由其赔偿，其余250元无法查明原因，经批准后按规定予以核销。
（1）现金短款时
借：
待处理财产损益—待处理流动资产损益400
贷：
库存现金400
（2）经批准核销
借：
其他应收款—李××150
借：
管理费用250
贷：
待处理财产损益—待处理流动资产损益400
【例题2·业务题】某企业在现金清查时，发现现金溢余100元，经核查，现金溢余中有80元属于应支付给A单位的款项，其余20元原因不明，经批准按规定予以转销。
（1）现金长款时
借：
库存现金100
贷：
待处理财产损益—待处理流动资产损益100
（2）经批准核销
借：
待处理财产损益—待处理流动资产损益100
贷：
其他应付款—A单位80
贷：
管理费用20
【例题3·业务题】甲企业2010年11月30日银行存款日记账的余额为236400元，银行转来的对账单余额为245800元，经过逐笔核对发现有以下几笔未达账：
（1）银行代收货款5000元，银行以收到记帐，企业尚未接到银行收款通知；
（2）企业开出转帐支票14000元，持票人尚未到银行办理转帐，银行尚未记帐；
（3）银行代付电话费1200元，企业尚未接到银行付款通知；
⑷企业送存收到的转帐支票8400元，银行尚未入账。
要求：
⑴根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表；⑵该企业在2010年11月30日可动用的银行存款的数额是多少？
⑴根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2010年11月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记帐余额
加：
银行已收、企业未收款
减：
银行已付、企业未付款
236,400
5,000
1,200
银行对帐单余额
加：
企业已收、、银行未收款
减：
企业已付、银行未付款
245,800
8,400
14,000
调节后存款余额
240,200
调节后存款余额
240,200
⑵该企业在2010年11月30日可动用的银行存款的数额是多少？
【答案】该企业2010年11月30日可动用的银行存款的数额240,200元。
【解析】根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。
【注意】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
对于未达账款，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
【例题4·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项BD企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的情况。
【例题5·业务题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作汇票存款。
借：
其他货币资金—银行汇票存款250,000
贷：
银行存款250,000
【例题6·业务题】该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用银行汇票办理结算。
企业原材料按实际成本计价核算。
借：
在途物资200,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）34,000
贷：
其他货币资金—银行汇票存款234,000
【例题7·业务题】该企业收到开户银行转来的银行汇票余额收款通知，银行汇票的多余款已收存银行。
借：
银行存款16,000
贷：
其他货币资金—银行汇票存款16,000
【例题8·业务题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将60000元银行存款转作银行本票存款。
借：
其他货币资金—银行本票存款60,000
贷：
银行存款60,000
【例题9·业务题】该企业持银行本票到本市某单位购买办公设备一台，设备价款为50000元，增值税税额为8500元（根据现行税法规定，增值税允许抵扣），当即交付银行本票，多余款项700元（改1500元）由销货单位开出支票退回，支票已收存企业银行。
借：
固定资产50,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）8,500
借：
银行存款1,500
贷：
其他货币资金—银行本票存款60,000
【例题10·业务题】假定甲企业因本票超过付款期限等原因，企业持票到银行办理退款手续，银行已同意受理。
借：
银行存款60,000
贷：
其他货币资金—银行本票存款60,000
3.信用证保证金存款
【例题11·业务题】甲企业向银行申请开具信用证2000000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。
借：
其他货币资金—信用证保证金存款2,000,000
贷：
银行存款2,000,000
【例题12·业务题】该企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款为1500000元，增值税税额为255000元，余款已转回企业银行存款账户。
企业原材料按计划成本计价核算。
借：
材料采购1,500,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）255,000
贷：
其他货币资金—信用证保证金存款1,755,000
收回余款时
借：
银行存款245,000
贷：
其他货币资金—信用证保证金存款245,000
【例题13·业务题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。
借：
其他货币资金—信用卡存款50,000
贷：
银行存款50,000
【例题14·业务题】4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付业务招待费3000元。
借：
管理费用3，000
贷：
其他货币资金—信用卡存款,3,000
【例题15·业务题】甲企业派采购员到异地采购材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。
借：
其他货币资金—信用证保证金存款100,000
贷：
银行存款100,000
【例题16·业务题】8月20日，采购员交来从采购专户付款购入原材料的有关凭证，增值税专用发票注明的价款为80000元，增值税税额为l3600元。
次日企业收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。
借：
在途物资80,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）13,600
贷：
其他货币资金—信用证保证金存款93,600
收回余款时
借：
银行存款 6,400
贷：
其他货币资金—信用证保证金存款6,400
5.存出投资款
【例题17·业务题】企业向证券公司存入资金200000元，当日用该存款购入股票，成本为15000元，发生相关交易费用为600元，该企业将其划分为交易性金融资产。
（1）存入证券公司款项时
借：
其他货币资金—存出投资款200,000
贷：
银行存款200,000
（2）购进股票时
借：
交易性金融资产—成本15,000
借：
投资收益600
贷：
其他货币资金—存出投资款15,600
P5第二节、应收及预付款项
【例题1·业务题】甲公司向乙公司销售产品一批，价款为70000元，增值税额为11900元，收到由甲公司开出、承兑的面值为81900元，期限为3个月的商业承兑汇票一张。
借：
应收票据—商业承兑汇票（甲企业）81,900
贷：
主营业务收入70,000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）11,900
【例题2·业务题】3个月后，甲公司上述应收票据到期收回票面金额81900元存入银行。
借：
银行存款81,900
贷：
应收票据—商业承兑汇票（甲企业）81,900
【例题3·业务题】假定3个月后乙公司无力偿还票款，则甲公司应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。
借：
应收账款—甲企业81,900
贷：
应收票据—商业承兑汇票（甲企业）81,900
【例题4·业务题】甲公司2010年9月1日向丙公司销售一批产品，货款为100000元，并以现金支票支付代垫运杂费3000元，产品已发出，并已办妥托收手续，该企业适用的增值税税率为17%。
借：
应收账款—甲企业120,000
贷：
主营业务收入100,000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）17,000
贷：
银行存款3,000
【例题5·业务题】9月末，甲公司收到丙公司寄交来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为117000元，抵付前欠的产品货款。
借：
应收票据—银行承兑汇票（甲企业）117,000
贷：
应收账款—甲企业117,000
【例题6·业务题】12月末，甲公司上述应收票据到期收回票面金额117000元存入银行。
借：
银行存款117,000
贷：
应收票据—银行承兑汇票（甲企业）117,000
【例题7·业务题】某企业向A单位采购材料，材料价款57000元，增值税9690元，款项共66690元，材料已验收入库。
企业将一票面金额为60000元的不带息应收票据背书转让，以偿付A单位货款，同时，差额6690元当即以银行支付。
借：
原材料57,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）9,690
贷：
应收票据60,000
贷：
银行存款6,690
【例题8·业务题】某服装厂销售给A商场一批服装，货款100000元，增值税税率为17%，以现金支票支付代垫运杂费2000元，产品己发运，并已办妥银行托收手续。
（1）发出商品，办妥托收手续时
借：
应收账款—甲企业119,000
贷：
主营业务收入100,000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）17,000
贷：
银行存款2,000
（2）收到该批托收款时
借：
银行存款119,000
贷：
应收账款—甲企业119,000
【例题9·业务题】某企业向B单位销售一批产品，按照价目表上标明的价值计算，其售价为30000元，由于是老客户，企业给予10%的商业折扣，增值税税额为4590元，产品发运时，企业以支票支付代垫运杂费850元。
己办理托收手续。
（1）销售业务发生时
借：
应收账款—B单位32,440
贷：
主营业务收入27,000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）4,590
贷：
银行存款850
（2）收到货款时
借：
银行存款32,440
贷：
应收账款—B单位32,440
【例题10·业务题】某企业赊销一批产品，货款为100000元，规定付款条件为2/10，1/20，n/30，增值税税率17%，产品交付并己办妥托收手续。
假定计算现金折扣不考虑增值税因素。
（1）销售业务发生时
借：
应收账款117,000
贷：
主营业务收入100,000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）17,000
（2）若付款方在10日内付款
现金折扣＝100,000×2%＝2,000（元）
实收金额＝117,000－2,000＝115,000（元）
借：
银行存款115,000
借：
财务费用）2,000
贷：
应收账款—B单位117,000
（3）若付款方在第10日～20日内付款
现金折扣＝100,000×1%＝1,000（元）
实收金额＝117,000－100,000×2%＝116,000（元）
借：
银行存款116,000
借：
财务费用1,000
贷：
应收账款—B单位117,000
（4）若付款方超过折扣期20日付款
借：
银行存款117,000
贷：
应收账款—B单位117,000
【例题11·计算题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2010年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：
2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），计算甲企业实际收到的价款。
应收账款入账金额＝18,000＋18,000×17%＝21,060（元）
现金折扣数额＝21,060×2%＝421.2（元）
实际收到的价款＝21060－421.2＝20,638.80（元）
【例题12·业务题】某企业从甲公司购买材料一批，价款为100000元，适用增值税率为17%，按照合同规定向甲公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。
该企业材料按实际成本计价核算。
（1）预付40%的贷款
借：
预付账款—甲公司40,000
贷：
银行存款40,000
⑵收到该批材料入库
借：
原材料100,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）17,000
贷：
预付账款—甲公司117,000
（3）补付其余款项
借：
预付账款—甲公司77,000
贷：
银行存款77,000
【例题13·业务题】假定甲公司发来材料价款为30000元，增值税额5100元，退回预付货款余额4900元。
借：
原材料30,000
借：
应交税费—应交增值税（进项税额）5,100
贷：
预付账款—甲公司35,100
收回多余预付款
借：
银行存款4,900
贷：
预付账款—甲公司4,900
【例题14·多选题】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（ ）。
A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款
C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
【答案】ABCD
【例题15·单选题】以下通过其他应收款核算的有（）。
A.销售货物代垫的运费B.应收保险公司的赔款
C.存入保证金D.预付的采购货款
【答案】B
【解析】销售货物代垫的运费通过“应收账款”科目核算；存入保证金通过“其他应付款”科目核算；预付的采购货款通过“预付账款”科目核算；
【例题16·业务题】某企业职工李某因公出差，预借差旅费1500元，现金付讫；次月李某出差归来，报销差旅费1350元，交回现金150元，结清前账。
①预付李某差旅费时
借：
其他应收款—备用金（李某）2,000
贷：
银行存款2,000
②李某出差归来，报账时
借：
管理费用1,350
借：
厍存现金150
贷：
其他应收款—备用金（李某）1,500
【例题17·业务题】某企业总务科实行定额备用金制度，会计部门根据核定的备用金定额2000元，开出现金支票拨付，月末总务科向会计部门报销多笔零星支出共计1520元，会计部门经审核有关单据后，同意报销，并以现金补足定额。
⑴预付总务科备用金时
借：
其他应收款—备用金（总务科）2,000
贷：
银行存款2,000
⑵月末总务科报账时
借：
管理费用1,520
贷：
厍存现金1,520
2.非备用金的会计处理
【例题18·业务题】某企业一台机器设备因非正常原因报废，保险公司确认赔偿金额为35000元。
借：
其他应收款—保险公司35,000
贷：
固定资产清理35,000
【例题19·业务题】某企业租用A公司包装物，支付押金800元，已通对银行转账付讫。
借：
其他应收款—存出保证金800
贷：
银行存款800
【例题20·业务题】该批包装物租约届满，如数退回包装物，收回押金800元，存入银行。
借：
银行存款800
贷：
其他应收款—存出保证金800
【例题21·业务题】企业的库存材料因遭受非常损失，保险公司确认赔偿金额12500元。
借：
其他应收款—保险公司12,500
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢12,500
【例题22·业务题】从本月应付职工工资的总额中，扣收代垫职工伙食费2000元、扣代职工房租3000元。
借：
应付职工薪酬—工资5,000
贷：
其他应收款—职工伙食费2,000
贷：
其他应付款—职工房租3,000
【例题23·业务题】某企业2008年发生的一笔100000元的应收账款，长期无法收回，于2010年末确认为坏账。
借：
资产减值损失—坏账损失9,250
贷：
应收账款9,250
【例题24·多选题】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（）。
A.冲回多提的坏账准备B.当期确认的坏账损失
C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回
【答案】CD
【解析】选项AB，记入“坏账准备”科目借方。
【例题25·多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.计提坏账准备B.收回应收账款
C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账
【答案】ABD
【解析】应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备
选项C，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目；此时坏账准备减少，应收账款账面余额减少，对应收账款的账面价值没有影响。
【例题26·单选题】2009年12月31日，甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。
应收账款余额为1000000元，已提坏账准备40000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。
则甲公司2009年末提取坏账准备的会计分录为（ ）。
A.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 140000
贷：
坏账准备 140000
B.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 100000
贷：
坏账准备 100000
C.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 60000
贷：
坏账准备 60000
D.借：
资产减值损失——计提的坏账准备 40000
贷：
坏账准备 40000
【答案】C
【解析】应计提坏账准备＝1000000×10%－40000＝60000（元）。
【例题27·业务题】某企业2010年末，“坏账准备”账户贷方余额为2000元，当年“应收账款”账户借方余额为1200000元，“其他应收款”账户借方余额为1000000元。
经减值测试，该企业确定“应收账款”按5‰提取坏账准备，“其他应收款”，按1%比例提取坏账准备。
2010年末按应收账款余额计提的坏账准备＝1,200,000×5‰＋1,000,000×1%＝16,000（元）
2010年末应补提坏账准备＝16,000－2,000＝14,000（元）
借：
资产减值损失—计提的坏账准备14,000
贷：
坏账准备14,000
【例题28·业务题】企业2010年年末应收款余额为850000元，“坏账准备”账户的余额为贷方5000元，经减值测试，该企业坏账准备金的计提比例为0.5%
年末应补提坏账准备＝850,000×5‰－5,000＝－750（元）
借：
坏账准备750
贷：
资产减值损失—计提的坏账准备750
【例题29·业务题】企业2011年年末应收款余额为900000元，“坏账准备”账户的余额为借方3000元，经减值测试，该企业坏账准备金的计提比例为0.5%。
年末应补提坏账准备＝900,000×5‰＋3,000＝7,500（元）
借：
资产减值损失—计提的坏账准备7,500
贷：
坏账准备7,500
【例题30·业务题】某企业年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准各的比例为5‰，第二年发生了坏账损失6000元，其中：
甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额1200000元，第三年，已冲销的上年乙单位应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。
⑴第一年末提取坏账准备：
1,000,000×5‰＝5,000（元）
借：
资产减值损失—计提的坏账准备5,000
贷：
坏账准备5,000
⑵第二年发生坏账6,000元
借：
坏账准备6,000
贷：
应收账款—甲单位1,000
—乙单位5,000
⑶第二年末提取坏账准备：
1,200,000×5‰＋1,000＝7000（元）
借：
资产减值损失—计提的坏账准备7,000
贷：
坏账准备7,000
⑷第三年收回已核销坏账5,000元
借：
银行存款5,000
贷：
坏账准备5,000
⑸第三年末提取坏账准备：
1,300,000×5‰－11,000＝－4,500元
借：
坏账准备4,500
贷：
资产减值损失—计提的坏账准备4,500
【例题30·业务题】甲企业2008年末应收账款余额为600000元；2009年发生坏账损失8000元，其中：
A公司6000元，B公司2000元，2009年末应收账款余额为650000元；2010年，上年已冲销的A公司应收账款6000元又收回，2010年末应收账款余额为760000元。
甲企业自2008年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求：
（1）编制2008年末计提坏账准备的会计分录；
（2）编制2009年发生坏账.及年末计算并提取坏账准备的会计分录；
（3）编制2010年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。
（1）2008年末计提坏账准备
借：
资产减值损失 30,000
贷：
坏账准备 30,000（600,000×5%）
（2）2009年发生坏账
借：
坏账准备 8,000
贷：
应收账款——A公司 6,000
——B公司 2,000
2009年末计算并提取坏账准备：
计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为：
30,000－8,000＝22,000（元）。
则2009年末应计提的坏账准备为：
650,000×5%－22,000＝10,500（元）
借：
资产减值损失 10,500
贷：
坏账准备 10,500
（3）2010年收回上年已冲销的坏账：
借：
应收账款6,000
贷：
坏账准备6,000
借：
银行存款6,000
贷：
应收账款6,000
或直接做分录：
借：
银行存款 6,000
贷：
坏账准备 6,000
2010年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为650000×5%＋6000＝38500（元）
2010年末应计提的坏账准备为760000×5%－38500＝－500（元），
由此可以看出坏账准备余额应该为760000×5%＝38000元，因此应冲销500元坏账准备，会计处理为：
借：
坏账准备500
贷：
资产减值损失500
P12第三节、交易性金融资产
【例题1】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为多少？
该项交易性金融资产的入账价值＝2830－126＝2704（万元）。
【例题2
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