第6章利润表分析.pptx

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财务分析东北财经大学会计学院东北财经大学出版社东北财经大学出版社第六章第六章利润表分析利润表分析上次课复习所有者所有者权益益变动表分析表分析所有者权益变动表分析目的与内容所有者权益变动表的一般分析股利决策对所有者权益变动影响的分析本次课讲授内容第六章利第六章利润表分析表分析第一节利润表分析的目的与内容第二节利润表综合分析第三节利润表分部分析第四节利润表分项分析第一节第一节利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容1.利润的意义和作用企业和社会积累与扩大再生产的重要源泉反映企业经营业绩的最重要指标企业投资与经营决策的重要依据第一节第一节利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容2.利利润表分析的目的表分析的目的评价企业经营业绩发现企业经营管理中的问题提供正确决策信息第一节第一节利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容3.利利润表分析的内容表分析的内容利润表综合分析利润表分部分析利润表分项分析利润表综合分析利润表综合分析利润额增减变动分析（水平分析）利润结构变动情况分析（垂直分析）营业利润分析利润表分部分析利润表分部分析分部报告分析产品销售利润因素分析利润表分项分析利润表分项分析企业收入分析成本费用分析资产减值准备分析投资收益分析营业外收支变动分析第二节第二节利润表综合分析利润表综合分析利润增减变动情况分析利润增减变动情况分析u分析分析资料与方法料与方法选择u利利润表水平分析表表水平分析表编制制u利利润增减增减变动水平分析水平分析评价价u净利利润或税后利或税后利润分析分析u利利润总额分析分析u营业利利润分析分析利润表水平分析评价利润表水平分析评价利润构成变动分析利润构成变动分析u分析分析资料与方法料与方法选择u利利润表垂直分析表表垂直分析表编制制u利利润结构构变动分析分析评价价营业利润分析营业利润分析u营业利利润水平分析水平分析u营业利利润水平分析水平分析评价价第三节第三节利润表分部分析利润表分部分析分部报告分析分部报告分析u分部报告概述u经营分部与报告分部u报告分部分析u分部报告概述企业会计准则第35号分部报告和企业会计准则解释第3号相关规定（以下简称分部报告准则）主要规范了企业分部报告的编制方法和应披露的信息，有助于充分披露会计信息，满足会计信息使用者的决策需要。

分部报告分析分部报告分析u经营分部与报告分部企业应当以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部。

报告分部是指符合经营分部定义，按规定应予披露的经营分部。

报告分部的确定应当以经营分部为基础。

分部报告分析u报告分部分析告分部分析增减变动分析结构变动分析分部报告分析产品销售利润因素分析产品销售利润因素分析n影响产品销售利润的因素n因素分析方法n产品销售利润因素分析案例n产品销售利润完成情况评价影响产品销售利润的因素影响产品销售利润的因素产品品销售利售利润产品品销售量售量（产品品单价价单位位销售成本售成本）影响产品销售利润的因素影响产品销售利润的因素u销售量u销售品种结构u销售价格u销售成本u产品质量u税金产品销售利润因素分析方法产品销售利润因素分析方法n销售量变动对利润的影响分析n品种构成变动对利润的影响分析n销售价格变动对利润的影响分析n等级构成变动对利润的影响分析n销售成本变动对利润的影响分析11销售量变动对利润的影响分析销售量变产品销产品动对利润售利润（销售量）的影响基期数完成率产品产品实际销售量基期单价（或单位成本）销售量100%100%完成率产品基期销售量基期单价（或单位成本）销售量变动对利润的影响分析销售量变动对利润的影响分析在其他因素不变的前提下，利润额变动与销售量变动同比例，而销售利润率不变。

例证：

例证：

产品销售量单价单位成本单位利润利润销售利润率销售收入金额比重（%）上甲年乙合计100200102061743400600100040%15%20%1000400050002080100在其他因素不变的前提下的在其他因素不变的前提下的本年利润本年利润产品销售量销售收入利润金额完成%金额%甲乙120240120120120048002080480720合计60001001200测算公式1销售量售量变动对利利润的影响的影响额=（基期利（基期利润销售量完成售量完成%）基期利）基期利润=基期利基期利润（销售量完成售量完成%1）注意：

该指标的计算基期基期产品品销售利售利润=（基期产品销售量（基期产品单价基期单位销售成本）或=（基期产品销售量基期单位产品销售利润）公式1产量量变动后：

后：

基期基期产品品销售利售利润销售量完成.公式销售量售量变动对利利润的影响的影响额=公式-公式1=（基期利润销售量完成%）基期利润销售品种构成变动对利润的影响分析销售品种构成变动对利润的影响分析u各种产品销售量完成率不同的时候，其销售收入比重则有所变动品种构成发生作用。

u由于各种产品的销售利润率不同，品种构成变动，就会对销售利润额发生影响。

例例证证:

产品品销售量售量销售收入售收入利利润数量数量完成完成%金金额比重比重甲乙180210180105180042003070720630合计60001001350基期基期产品品销售利售利润=（基期销售量基期单位利润）公式公式1产量变动后：

基期利基期利润销售量完成.公式公式产量、品种结构变动后：

=（实际销售量基期单位利润）公式公式2品种构成品种构成变动对利利润的影响的影响额=公式公式2-公式公式=（实际销售量基期单位利润）（基期利润销售量完成）n测算公式2品种构成品种构成产品品产品基基期品基基期产产品品变动对利利（实际期期单位）品位）品销售售销售量售量润的影响的影响销售量利售量利润利利润完成率完成率销售品种构成变动对利润的影响分析销售品种构成变动对利润的影响分析销售价格变动对利润的影响分析销售价格变动对利润的影响分析n测算公式3价格价格变动产品品实际基期基期对销售利售利实际（销售售销售）售）润的影响的影响销售量价格价格售量价格价格等级品的价格变动对利润的影响分析等级品的价格变动对利润的影响分析价格价格变动等等级产实际等等级实际等等级对销售利售利品品实际（实际基期）基期）润的影响的影响销售量平均售量平均单价价平均平均单价价其中：

其中：

实际等等级（各等（各等级实际销售量售量该等等级实际单价）价）实际平均平均单价各等价各等级实际销售量之和售量之和实际等等级（各等（各等级实际销售量售量该等等级基期基期单价）价）基期基期平均平均单价各等价各等级实际销售量之和售量之和等级构成变动对利润的影响分析等级构成变动对利润的影响分析质量量变动等等级产实际等等级基期等基期等级对销售利售利品品实际（基期基期）（基期基期）润的影响的影响销售量平均售量平均单价平均价平均单价价其中：

其中：

基期等基期等级（各等（各等级基期基期销售量售量该等等级基期基期单价）价）基期基期平均平均单价各等价各等级基期基期销售量之和售量之和销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响分析n测算公式4成成本本产品品单位位产品品单位位产品品变动对利利实际（基期（基期实际）润的影响的影响销售量成售量成本成本成本本销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响分析替替换前：

前：

产品品销售利售利润产品品实际销售量售量（产品品实际单价价单位位基期基期销售成本售成本）.公式公式1替替换后：

后：

产品品销售利售利润产品品实际销售量售量（产品品实际单价价单位位实际销售成本售成本）.公式公式2公式公式2-公式公式1：

=产品品实际销售量售量（产品品实际单价价单位位实际销售成本售成本）-产品品实际销售量售量（产品品实际单价价单位位基期基期销售成本售成本）=产品品实际销售量售量单位位实际销售成本售成本+产品品实际销售量售量单位位基期基期销售成本售成本成成本本产品品单位位产品品单位位产品品变动对利利实际（基期（基期实际）润的影响的影响销售量成售量成本成本成本本n测算公式5税率变动对利润的影响额=本期销售量本期单价（基期税率-本期税率）=实际销售收入（基期税率-本期税率）此税率为流转税率此税率为流转税率影响产品销售利润的因素分析方法影响产品销售利润的因素分析方法1.基期基期产品品销售利售利润产品品销售量售量（产品品单价价单位位销售成本售成本）.基期基期产品品销售利售利润销售量完成售量完成2.实际销售量售量（基期基期产品品单价基期价基期单位位销售成本售成本）3.实际销售量售量（实际产品品单价基期价基期单位位销售成本售成本）4.实际销售量售量（实际产品品单价价实际单位位销售成本售成本）产量量变动对产品品销售利售利润的影响：

的影响：

-1品种品种结构构变动对产品品销售利售利润的影响：

的影响：

2-单价价变动对产品品销售利售利润的影响：

的影响：

3-2单位位销售成本售成本变动对产品品销售利售利润的影响：

的影响：

4-3实战演练实战演练LTC公司某子公司20x5年和20x6年主要产品销售利润明细资料如下：

产品销售量单价单位成本单位利润利润甲700100851510500乙500121104178500丙2002001495110200合计2920020x5年利年利润产品品销售利售利润明明细表表单位位:

元元产品销售量单价单位成本单位利润利润甲750100792115750乙450124102229900丙2502001534711750合计3740020x6年利年利润产品品销售利售利润明明细表表单位位:

元元对产品销售利润进行因素分析对产品销售利润进行因素分析确定分析确定分析对象：

象：

37400-29200=+8200（元元）因素分析因素分析:

1.销售量售量变动对利利润的影响的影响:

750100450121250200产品销售量完成率100%700100500121200200179450100%170500105.25%1.销售量售量变动对利利润的影响：

的影响：

29200105.25%2920030733292001533（元元）2.销售品种构成售品种构成变动对利利润的影响的影响:

750154501725051307333165030733+917（元）3.单位价格位价格变动对利利润的影响的影响450（124121）1350（元元）4.销售成本售成本变动对利利润的影响的影响750（85-79）450（104-102）250（149-153）4400（元元）LTCLTC公司某子公司公司某子公司20x620x6年利润评价年利润评价主要主要产品品销售利售利润比上年增加比上年增加8200元，是各因元，是各因素共同作用的素共同作用的结果。

果。

影响因素影响因素影响影响结果果1.销售量增加的影响售量增加的影响2.品种构成品种构成变动的影响的影响3.单价提高的影响价提高的影响4.单位成本降低的影响位成本降低的影响153391713504400合合计8200产品销售利润分析评价产品销售利润分析评价u分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。

u分清影响产品销售利润的主观因素与客观因素。

u分清生产经营中的成绩与问题。

第四节第四节利润表分项分析利润表分项分析熟悉企熟悉企业管理的人知道，所管理的人知道，所谓的成本、收的成本、收入，会入，会计中可以有很多操中可以有很多操纵。

有的企。

有的企业本来本来亏损，会，会计上可以做成盈利；有些企上可以做成盈利；有些企业盈利，盈利，会会计上也可以做成上也可以做成亏损。

张维迎，第十四届中国企迎，第十四届中国企业家成家成长与与发展展调查结果果发布布暨企企业社会社会责任研任研讨会演会演讲证监会处罚两例IPO造假称“违规将付沉重代价”2013年5月31日是证监会首次公开发行（IPO）专项财务核查自查阶段的收官之日，在临近大限的一周内，共75家企业的IPO材料终止审查。

5月31日，证监会召开新闻发布会，通报对广东新大地生物科技股份有限公司、山西天能科技股份有限公司及其