商业企业会计核算实务.docx

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商业企业会计核算实务

商业企业会计核算方法之实例讲解

第一科目设置

1.物资采购（（材料、商品的采购）

2.库存商品

3.商品进销差价:

属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价.

4.营业费用:

核算商业企业在物资购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中.

5.主营业务收入

6.主营业务成本

7.主营业务税金及附加

第二批发商品核算

核算方法:

数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方法在零售商品核算内容中详细介绍.

（数量进价金额核法）

A.购进商品

[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包（一包10件），每包单价86元，计86000元;进项税率17%，计14620元。

价税合计100620元，商品全部到达，并验收入库。

货款以转账支票支付。

财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下:

借:

物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税（进项税额）14620

贷:

银行存款100620

同时，作如下会计分录:

借:

库存商品——42支男棉毛衫86000

贷:

物资采购——42支男棉毛衫86000

如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况:

1.支付货款，商品未到，其会计分录如下:

借:

物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税（进项税额）14620

贷:

银行存款100620

商品到达后，验收入库，再作会计分录如下:

借:

库存商品——42支男棉毛衫86000

贷:

物资采购——42支男棉毛衫86000

2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下:

借:

物资采购——42支男棉毛衫86000

应交税金——应交增值税（进项税额）14620

贷:

应付票据——商业汇票100620

同时，作会计分录如下:

借:

库存商品——42支男棉毛衫86000

贷:

物资采购——42支男棉毛衫86000

商业汇票到期付款，作会计分录如下:

借:

应付票据100620

贷:

银行存款100620

B.销售商品

[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52650元，销货款送存银行。

财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下:

借:

银行存款52650

贷:

主营业务收入45000

应交税金——应交增值税（销项税额）7650

假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。

在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下:

借:

应收账款（或应收票据）×××

贷:

主营业务收入×××

应交税金——应交增值税（销项税额）×××

收到货款或汇票到期承兑时:

借:

银行存款×××

贷:

应收账款（或应收票据）×××

批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。

批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。

如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。

仍用上例，设商品销售成本为41230元，同时作会计分录如下:

借:

主营业务成本41230

贷:

库存商品——××41230

第三零售商品核算

（数量售价金额核算法）

A.购进商品

目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:

在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。

而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。

具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。

[例3某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6000元，售价7200元（不含税），进项税额1020元。

货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下:

（1）支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账:

借:

物资采购——百货组6000

应交税金——应交增值税（进项税额）1020

贷:

银行存款7020

（2）商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价（进价+毛利）加上销项税额入账（设销项税率为17%），商品入库时的售价应包含销项增值税在内。

借:

库存商品——百货组（售价7200元+销项税额1224元）8424

贷:

物资采购——百货组6000

商品进销差价——百货组（毛利1200元+销项税额1224元）2424

月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。

将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税（销项税额）”账户。

如上例，其会计分录如下:

借:

主营业务收入1224

贷:

应交税金——应交增值税（销项税额）1224

2.异地商品购进。

异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。

[例4设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。

（1）假设先承付货款和运费，后到货。

接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下:

借:

商品采购——百货组6000

应交税金——应交增值税（进项税额）1060

经营费用——进货运费360

贷:

银行存款7420

商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下:

借:

库存商品——百货组8424

贷:

商品采购——百货组6000

商品进销差价2424

（2）假设商品先到，后付款。

商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计

分录如下:

借:

库存商品——百货组8424

贷:

应付账款6000

商品进销差价2424

下月初用红字冲回:

借:

库存商品——百货组8424（红字）

贷:

应付账款6000（红字）

商品进销差价2424（红字）

接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下:

借:

商品采购——百货组6000

应交税金——应交增值税（进项税额）1060

经营费用——进货运费360

贷:

银行存款7420

同时，作会计分录如下:

借:

库存商品——百货组8424

贷:

物资采购——百货组6000

商品进销差价2424

（3）假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下:

借:

物资采购——百货组6000

应交税金——应交增值税（进项税额）1060

经营费用——进货运费360

贷:

银行存款7420

同时，作会计分录如下:

借:

库存商品——百货组8424

贷:

物资采购——百货组6000

商品进销差价2424

B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元（售价法）

1.借;银行存款269100贷:

主营业务收入269100

2.借:

主营业务成本269100贷:

库存商品269100

3.结转已销商品销项税:

269100/（1+17%）=39100

借:

主营业务收入39100贷:

应交税金——应交增值税（销项税额）39100

4..已销商品进销差价的计算和结转

差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%

接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%

本月已销商品应结转商品进销差价为269100*26.74%=71957.3

借:

商品进销差价71957.3贷:

主营业务成本71957.3

不含税的进销差价:

71957.3-39100=32857.3

5.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额

库存商品（零售价）=140400（409500-269100）

进项税金=51000

销项税金=39100

主营业务收入（零售价）=230000（269100-39100）

主营业务成本=197142.7（269100-71957.3）

已销商品进货差价（不含税）=32857.3（230000-197142.7）

全套实务流程一、购进与付款的核算:

1、购进商品编制会计分录:

借:

库存商品——

借:

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷:

应付账款——各供应商

2、销售退回商品编制会计分录:

借:

库存商品——

借:

应交税金——应交增值税（进项税额）贷:

应收账款——

2.1退回商品编制会计分录:

借:

库存商品

借:

应交税金——应交增值税（进项税额）贷:

应收账款——

3、支付供应商货款编制会计分录:

借:

应付账款—各供应商

贷:

银行存款按银行汇款单

4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。

借:

库存商品——

借:

主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷:

应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣

借:

现金（或货币资金）

借:

主营业务成本-购货折扣（各供应商）贷:

应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票

借:

应交税金——进项税（分类核算）适应税率贷:

应付账款

7、存货破损及盘盈盘亏处理

借:

其他应收款责任人赔款处罚凭据借:

营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷:

应交税金-进项税转出（分类核算）适应税率贷:

库存商品——（分类核算）

二、销售与收款核算:

1、销售商品

借:

银行存款----

借:

应收账款---客户、业务员

贷:

主营业务收入----（分类核算）贷:

应交税金----增值税---（分类核算）2、货款结算

借:

银行存款

贷:

应收账款

贷:

预收账款

3、坏账计提

借:

管理费用---分类计提坏账准备贷:

坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销

借:

坏账准备--分类坏账准备贷:

应收账款

贷:

其他应收款

5、已核销的坏账准备收回借:

银行存款

贷:

坏账准备

6、结转成本

借:

主营业务成本---（分类核算）贷:

库存商品

三、费用核算

1、业务员提成

借:

营业费用—其他促销费贷:

贷币资金

贷:

其他应付款（个人往来）2、计提工资及福利

借:

营业费用工资核算表

应付职工薪酬（工资、福利费）贷:

3、发放工资及福利

借:

应付职工薪酬（工资、福利费）贷:

货币资金

贷:

其他应收款

5、开办费的处理

借:

开办费

贷:

货币资金

摊销:

借:

营业费用（管理费用）-开办费摊销开办费摊销表

货:

开办费

7、费用支出报账

借:

营业费用

贷:

其他应收款

贷:

货币资金

8、预付一年期费用支出

借:

待摊费用

贷:

货币资金

四、固定资产核算:

1、购置固定资产

借:

固定资产

借:

应交税—增值税---进项税（只有税控系统设备）

贷:

银行存款

2、处置固定资产

借:

固定资产清理

借:

累计折旧

贷:

固定资产

贷:

货币资金

借:

营业外支出（固定资产清理）损失处理报告

贷:

固定资产清理（营业外收入）、计提折旧3

借:

营业费用折旧计提表

货:

累计折旧

4、盘亏处理

借:

待处理财产损溢---固定资产贷:

固定资产

借:

管理费用

借:

其他应收款

贷:

待处理财产损溢---固定资产五、往来核算，通过（其他应付款科目）核算。

六、税收及权益核算

1、计提税费

借:

主营业务税金及附加

借:

管理费用---四小税

贷:

应交税金—三税+城建税贷:

其他应交款----教育费附加贷:

应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税

2、月末增值税结转

借:

应交税金---增值税---转出未交增值税

贷:

应交增值税---未交税金3、年末结转增值税

借:

应交税金---增值税---销项税借:

应交税金---增值税---进项税额转出贷:

应交增值税---转出未交增值税贷:

应交税金---增值税---进项税4、上缴税费

借:

应交税金----子目

借:

其他应交款-----教育费附加借:

管理费用---四小税

贷:

银行存款

5、计提所得税

借:

所得税

贷:

应交税金---应交所得税6、结转损益

7、年末结转本年利润

借:

本年利润

贷:

利润分配—未分配利润

下面内容为赠送的工作总结范文,不需要的朋友下载后可以编辑

删除!

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工作总结怎么写:

医院个人工作总结范文

一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工

作总结主要有以下几项:

1、工作质量成绩、效益和贡献。

在开展工作之前做好个人工作计划,有主次的

先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高,

同时在工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有

了长足的进步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。

2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。

能够认真贯彻党的基本路线方针

政策,认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表”

的重要思想。

坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主

向各位局领导以及全体教

义精神,立足本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。

职工进行述职,请予批评指正。

一、工作目标宋成情况

我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心,

安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。

在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。

3、与业知识、工作能力和具体工作。

能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。

能及时准

确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。

较好的宋成

了自己的本职工作。

遇到问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下,虚心的向

上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问

题、分析问题、解决问题的能力。

二、主要亮点

1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展

目标。

让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。

劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。

更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。

2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,幵被评为市级先进,推荐省级先进。

我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。

在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。

3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规孝行天下”德育主题

教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。

“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。

学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,幵带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。

我们编写了《诵弟子规做小孝星》校本教材,已经投入使用。

学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。

（述职报告）我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。

主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。

学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。

4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,丼行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。

曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、

周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。

教学管理上,我

们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。

学校实行查课

制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。

4、工作态度和勤奋敬业方面。

热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤

率高,全年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按

时加班加点,保证工作能按时宋成。

总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。

比

如有创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后

的工作中加以改进。

在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思

想觉悟和工作效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。

医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没

有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。

我在不

断的提升我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一

个美好的未来!