企业持有至到期投资管理表格.docx
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企业持有至到期投资管理表格
持有至到期投资实质性程序
被审计单位：
项目：
持有至到期投资
编制：
日期：
索引号：
ZK
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的持有至到期投资是存在的。
√
B所有应当记录的持有至到期投资均已记录。
√
C记录的持有至到期投资由被审计单位拥有或操纵。
√
D持有至到期投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E持有至到期投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
1.猎取或编制持有至到期投资明细表：
（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合持有至到期投资减值预备科目与报表数核对是否相符；
（2）检查非记账本位币持有至到期投资的折算汇率及折确实是否正确；
（3）与被审计单位讨论以确定划分为持有至到期投资的金融资产是否符合企业会计准则的规定；
（4）与上年度明细项目进行比较，确定与上年度分类相同。
具有到期日固定、回收金额固定或可确定、企业有明确意图和能力持有至到期、有活跃市场特征的金融资产可划分为持有至到期投资的金融资产。
ZK2
CE
2.就被审计单位治理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图猎取审计证据，并考虑治理层实施该意图的能力。
应向治理层询问，并通过下列方式对治理层的答复予以印证：
（1）考虑治理层往常所述的关于划分为持有至到期投资的实际实施情况；
（2）复核包括预算、会议纪要等在内的书面打算和其他文件记录；
（3）考虑治理层将某项资产划分为持有至到期投资的理由；
（4）考虑治理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。
略
ABDC
3.确定持有至到期投资的余额正确和持有至到期投资的存在：
（1）被审计单位的主管会计人员盘点库存持有至到期投资,编制持有至到期投资盘点表。
审计人员实施监盘并检查持有至到期投资名称、数量、票面价值、票面利率等内容，并与相关账户余额进行核对；如有差异，查明缘故，作出记录或进行适当调整；
（2）如持有至到期投资在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；
（3）在外保管的持有至到期投资等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证。
询证函由注册会计师直接收发。
复核并记录函证结果。
了解在外保管的持有至到期投资实质上是否为托付理财，如是，则应详细记录、分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露；
（4）如能够向证券公司等猎取对账单的，应取得对账单，并与明细账余额核对，需要时，向其等发函询证,以确认其存在。
如有差异，查明缘故。
作出记录或进行适当调整。
参见
ZB3
ZB4
ZB5
参见
ZB6
ZB7
BADC
4.确定持有至到期投资的会计记录完整，并确定所购入持有至到期投资归被审计单位拥有：
（1）分不自本期增加、本期减少中选择适量项目；
（2）追查至原始凭证，检查其是否经授权批准，确认有关持有至到期投资的购入、售出、处置及投资收益金额正确，记录完整。
并确认所购入持有至到期投资归被审计单位拥有。
略
D
5.确定持有至到期投资的计价正确：
（1）检查持有至到期投资初始计量正确；复核其计价方法，检查是否按摊余成本计量，前后期是否一致；
（2）与被审计单位讨论确定实际利率确定依据是否充分，非本期新增投资，复核实际利率是否与前期一致；
（3）重新计算持有期间的利息收入和投资收益。
按票面利率计算确定当期应收利息，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定当期投资收益，差额作为利息调整。
与应收利息（分期付息）或应计利息（到期付息）和投资收益中的相应数字核对无误。
ZK3
CD
6.检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重分类的依据是否充分，会计处理是否正确。
略
D
7.期末对成本计量的持有至到期投资进行如下逐项检查，以确定持有至到期投资是否差不多发生减值：
（1）核对持有至到期投资减值预备本期与往常年度计提方法是否一致，如有差异，查明政策调整的缘故，并确定政策改变对本期损益的阻碍，提请被审计单位做适当披露；
（2）期末，对持有至到期投资逐项进行检查，以确定是否差不多发生减值。
确有出现导致其可能以后现金流量现值低于账面价值的情况，将可能以后现金流量现值低于账面价值的差额作为持有至到期投资减值预备予以计提。
并与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明缘故；
（3）将本期减值预备计提（或转回）金额与利润表资产减值损失中的相应数字核对；
（4）持有至到期投资减值预备按单项资产（或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组）计提，计提依据充分，得到适当批准。
持有至到期投资价值得以恢复的，原确认的减值损失应予以转回，复核转回后的账面价值不超过假设不计提减值预备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本，会计处理是否正确。
略
ABCD
8.检查非货币性资产交换、债务重组时取得或转出持有至到期投资的会计处理是否正确。
略
CE
9.结合银行借款等的检查，了解持有至到期投资是否存在质押、担保情况。
如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充分披露。
略
10.针对识不的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
11.检查持有至到期投资的列报是否恰当：
（1）各类持有至到期投资期初、期末价值；
（2）确定持有至到期投资的依据；
（3）持有至到期投资利得和损失的计量基础。
略
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