现代企业会计模拟实验教程答案解析.docx

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现代企业会计模拟实验教程答案解析

现代企业会计模拟实验教程答案（2014）

每位同学要准备下列做账材料：

1通用原始凭证（210张/人）

2总账（一本/人）

3日记账（一本/3人）

4数量金额式明细账（一本/2人）

5三栏明细账（一本/人）

6多栏明细账（一本/2人）

7增值税明细账（2张/人）

8科目汇总表（6张/人）

9资产负债表、利润表（各一张/人）

1．收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；

借：

银行存款——中行　　　　　　800000.00

　贷：

应收账款――广州农机厂　　800000.00

2．加工车间领用铸铁件

填制“自制半成品耗用汇总表”P256（上交作业重点检查）

登记“原材料--自制半成品—铸铁件”明细账----发料量（上交作业重点检查）

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转。

3．用中行存款支付装配车间办公费用；

借：

制造费用――装配车间（办公费）　1857.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　1857.00

4．向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；

借：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　189540.00

　贷：

主营业务收入――立竣一号机床　　　　162000.00

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　27540.00

5．企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；

借：

银行存款――中行　　　　　　　　　35000000.00

　贷：

长期借款――专项借款――本金　　35000000.00

借：

长期借款――专项借款――利息调整　    4000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　　　4000.00

（思考：

有的同学认为借款佣金4000记入财务费用，金额不大，简化核算）

6．收到广东电机厂委托代销的美菱c型电机，并入库；

借：

受托代销商品－－美凌C型电机　　877500.00

　贷：

受托代销商品款－－广东电机厂　877500.00

7．铸造车间领用生铁和铝锭；

编制“原材料耗用汇总表”P242，并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查）根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

8．向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；

借：

应收账款—－珠海东方机电公司          　1855668.00

 贷：

主营业务收入－—立竣一号机床           1134000.00

  主营业务收入—－立竣一号机床             450000.00

  应交税费—－应交增值税――销项税额       269280.00

银行存款—－中行　                  2388.00

根据公司财务会计制度月终结转销售成本（编制产品销售表统计销量）并登记库存商品明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

9．供气车间领用煤和柴油；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终一次结转。

10．用中行存款缴纳上月所得税；

借：

应交税费――应交所得税　　514500.00

　贷：

银行存款――中行　　　　514500.00

11．以现金支付职工购买的企业用工具书；

讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目…”所以本例业务的会计分录处理如下：

借：

管理费用――其他费用　76.50

　贷：

库存现金　　　　　　76.50

12．用中行存款支付加工车间办公费用；（上交作业重点检查凭证）

借：

制造费用――加工车间――办公费　1590.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　1590.00

13．以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；

借：

管理费用――差旅费用　60.00

　贷：

库存现金　　　　　　60.00

14．根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；

借：

银行存款—中行                   46464000.00

贷：

股本—国家股                    6600000.00

  股本—法人股                    1800000.00

  股本—公众股                    3600000.00

  资本公积—股本溢价             34464000.00

承销佣金1200万*4*3.2%=153.6万直接从配售股款中扣除

15．开出现金支票从中行账户提取现金备用；

借：

库存现金　　　　　　10000.00

　贷：

银行存款――中行　10000.00

16．想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：

（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用7%；

（2）现值系数计算公式：

2．确定融资租入生产线的入账价值：

根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为6500000.00，而最低租赁付款额现值为6580830.00。

同时，企业还支付了初始直接费用4325.00。

所以企业融资租入生产线的入账价值为：

6500000.00+4325.00＝6504325.00

3．计算确定长期应付款和未确认融资费用：

长期应付款＝1,500,000.00*4＝6000000.00

支付的银行存款和库存现金合计为：

1504325.00

未确认融资费用＝长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计－融资租入生产线入账价值＝6000000.00+1504325.00－6504325.00＝1000000.00

会计分录：

由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。

会计分录处理如下：

1．收到融资租入生产线时，

借：

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　6500000.00

　　未确认融资费用――广东外贸公司　　　　　　　　1000000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　1500000.00

　　　长期应付款――西门子电机设备　　　　　　　　　6000000.00

　2．安装调试，支付安装调试费：

借：

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　　　4325.00

　贷：

库存现金――中行　　　　　　　　　　　　　　　　4325.00

借：

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　　　　40000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　　40000.00

3．安装调试完工，融资租入生产线入库

借：

固定资产――融资租入固定资产--西门子电机生产线　　　　　　6544325.00

贷：

在建工程――在安装设备――西门子电机设备　　　6544325.00

17．用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；

借：

预付账款――广州钢铁厂　　30000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　30000.00

18．为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；

借：

银行存款――建行　　100000.00

　贷：

银行存款――中行　100000.00

19．公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；

借：

银行存款――建行　　　　5000.00

　贷：

应收利息――华海公司　5000.00

20．向广州铝锭厂购入铝锭并已验收入库；

借：

材料采购――原材料　　　　　　　　165750.00

　　应交税费――应交增值税――进项税　28177.50

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　193927.50

借：

原材料――原材料及主要材料――铝锭　　165000.00

　　材料成本差异――原材料成本差异　750.00（填制成本差异计算表P239）

　贷：

材料采购――原材料　　　　　　　　　165750.00

21．用中行存款缴纳上月增值税；

本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

借：

应交税金—未交增值税：

                                625500.00

        　贷：

银行存款—中行：

           　        625500.00

22．用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；

借：

应交税费――应交城市维护建设税　　43785.00

　　应交税费――应交教育费附加　　　　18765.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　62550.00

23．申报并用中行存款缴纳印花税；

借：

管理费用――印花税　　1030.00

　贷：

银行存款――中行　1030.00

24.将建行账户的投资款存入华海证券公司；

借：

其他货币资金――存出投资款----华海证券公司　　100000.00

　贷：

银行存款――建行　　　　　　100000.00

25．用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；

借：

交易性金融资产――股票――海珠商场股票　90000.00

　　投资收益――交易性金融资产投资收益　　　　636.00

　贷：

其他货币资金――存出投资款　　　　　　90636.00

26.无须填

27.销售美菱c型电机4台给东北机电公司，货款已收到中行账户。

受托代销收取代销款（不含税）的10%的手续费；

1.借：

银行存款---中行351000

贷：

应付账款----广东电机厂351000

2.借：

受托代销商品款――广东电机厂　　　　　351000.00

贷：

受托代销商品――美凌C型电机　351000.00

代销手续费收入

借：

应付账款――广东电机厂　　　　　30000.00

　贷：

其他业务收入――代销商品手续费收入　30000.00

28．公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；

1．将固定资产转入固定资产清理

借：

固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv）　　　3000000.00

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　1500000.00

　贷：

固定资产－－生产用           　4500000.00

2．用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益

借：

长期股权投资－－其它股权投资－－阳江机床厂　　3500000.00

　贷：

固定资产清理－－磨刀机床生产线（dqv）　　3000000.00

　　　营业外收入－－处置非流动资产收益         500000.00

29．购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；

1．签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，

借：

财务费用－－手续费　　　　　　　　　　　12.90

　贷：

银行存款－－中行　　　　　　　　　　　12.90

2．购买生铁，签发银行承兑汇票时，

借：

材料采购－－原材料　　　　　　　　　10500.00

　　应交税费－－应交增值税－－进项税额　1785.00

　贷：

应付票据－－广东大众金属公司　　　12285.00

3．原材料入库时，

借：

原材料－－原料及主要材料－－生铁　　11000.00

　贷：

材料采购－－原材料　　　　　　　　10500.00

　　　材料成本差异－－原材料成本差异　500.00（填制成本差异计算表P239）

30．以现金支付职工张秀平的产假补助；

借：

应付职工薪酬－－职工福利　2000.00

　贷：

库存现金　　　　　　　　2000.00

31．用中行存款支付汽车养路费；

借：

管理费用――其他费用　　580.00

　贷：

银行存款――中行　　　580.00

32．行政处用中行存款为各部门购买办公用品；

借：

管理费用――办公费　　1260.00

　贷：

银行存款――中行　　1260.00

33．收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；

借：

应收账款――惠州立达公司　　　　20000.00

　贷：

坏账准备――应收账款坏账准备　20000.00

借：

银行存款――中行　　　　　　　　20000.00

　贷：

应收账款――惠州立达公司　　　20000.00

34．铸造车间领域铝锭和焦炭；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

35．装配车间领用电动机；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

36．用现金为总经理办公室购牛皮纸；

借：

管理费用――办公费　　149.80

　贷：

库存现金　　　　　　149.80

37.用中行存款支付广告费；

借：

销售费用――广告费　　　　176665.00

　贷：

银行存款――中行　　　　176665.00

38．向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；

借：

应收票据――广州天民机械厂　　　　　　105300.00

　贷：

主营业务收入――立竣一号机床　　　　90000.00

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　15300.00

（月终结转销售成本，编制产品销售表统计销量）

39．总经理办公室用中行存款购ups稳压电源；

借：

固定资产――非生产用　　　2400.00

　贷：

银行存款――中行　　　　2400.00

40．向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；

1．购进原材料并结算货款时，

借：

材料采购－－原材料　　　　　　　　　51000.00

　　应交税费－－应交增值税－－进项税额　8670.00

　贷：

预付账款－－广州钢铁厂　　　　　　30000.00

　　　银行存款－－中行　　　　　　　　　29670.00

2．购进原材料入库时，

借：

原材料－－原料及主要材料－－生铁　　55000.00

　贷：

材料采购－－原材料　　　　　　　　51000.00

　　　材料成本差异－－原材料成本差异4000.00（填制成本差异计算表P239）

41．公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；

1．购进原材料，并支付主货款时，

借：

材料采购――原材料　　　　　　　　　206000.00

　　应交税费――应交增值税――进项税额　35020.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　　241020.00

2．将原材料直接运往委托加工厂时，

借：

委托加工物资――三阳电路板　　　　　206000.00

　贷：

材料采购――原材料　　　　　　　　206000.00

42．铸造车间领用生铁和焦炭；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

43．会计分录

借：

管理费用――其他费　　40.00

　贷：

库存现金　　　　　　40.00

44．向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；

借：

应收票据――番禺光明机械厂　　　　　　379080.00

　贷：

主营业务收入――立竣一号机床　　　　324000.00

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　55080.00

（月终结转销售成本，编制产品销售表统计销量）

45．装配车间领用电器元件、液压件、标准件；

编制“原材料耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终一次结转。

46．铸铁件完工入库；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“完工铸件汇总表”记录完工量（上交作业重点检查自制原始凭证）

并登记自制半成品明细账----完工入库量（上交作业重点检查账簿）

47．加工车间领用量具；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理

编制“低值易耗品耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

48．将广州月华公司签发的三个月到期、利率为8%商业承兑汇票送交银行；

会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理（备查薄登记）

49．设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；

借：

其他应收款――曾正　　1500.00

　贷：

库存现金　　　　　　1500.00

50．填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；

借：

其他货币资金――银行汇票　　1202300.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　1202300.00

51．用中行存款支付干部岗位培训资料费；

借：

管理费用――其他费　　300.00

　贷：

银行存款――中行　　300.00

52．用中行存款预付海珠区供电局电费；

借：

预付账款――海珠区供电局　　30000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　30000.00

53．以现金支付食堂购买的炊事用具款；

借：

应付职工薪酬－－职工福利　350.00

　贷：

库存现金　　　　　　　　350.00

54．广东立竣机床股份有限公司用12.02从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款85000000元，首期支付35000000元，余额分2年4期支付；

1．计算购买价款现值：

说明：

（1）以银行同期借款利率2.25%作为计算现值的折现率；

（2）现值系数计算公式：

，现值＝现金流量*现值系数；

　　（3）未确认融资费用＝现金流量－现值

2．确定资产负债的发生金额

根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为81,743,000.00，未确认融资费用为3,257,000.00。

由于公司于购进之间支付了首付款35,000,000.00，而总价款为85,000,000.00，所以长期应付款为50,000,000.00

3．会计分录处理

借：

无形资产――专利技术――超微电技术　　81,743,000.00

　　未确认融资费用――超微电技术　　　　　3,257,000.00

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　　　35,000,000.00

　　　长期应付款――日本三本五微电公司　　50,000,000.00

55．加工车间领用铸铁件；

填制“自制半成品耗用汇总表”P255（上交作业重点检查）

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转

56．装配车间领用刃具；

编制“低值易耗品耗用汇总表”P241，（上交作业重点检查凭证）

并登记材料明细账----发料量（上交作业重点检查账簿）

57．设备清查报公司股东大会；

1．盘盈固定资产的处理，

借：

固定资产――生产用　　　　　　　　　　　80000.00

　贷：

待处理财产损溢――待处理固定资产损溢　45000.00

　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　35000.00

2．盘亏固定资产的处理，

借：

待处理财产损溢――待处理固定资产损溢　　25000.00

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　25000.00

贷：

固定资产――生产用　　　　　　　　　　50000.00

58．卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；

借：

其他货币资金――存出投资款　　　　　　　　115525.00

　贷：

交易性金融资产――股票――海珠商场股票　90000.00

　　　投资收益――交易性金融资产投资收益　　　25525.00

59．根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票300000股以备用于奖励职工；

借：

库存股　　　　　　　　　　　　118475.00

　贷：

其他货币资金――存出投资款　118475.00

60．根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第1号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权；

不作账务处理，备查账簿登记，将来行权时才进行账务处理

61．加工车间领用铸铝件；

填制“自制半成品耗用汇总表”P255（上交作业重点检查）

根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终一次结转

62．供销处领用包装木箱；

借：

销售费用――包装费　　　　　　　　2040.00

　贷：

周转材料――包装物――包装木箱　2040.00

63．向广州制漆厂购买油漆，入库；

1．购买材料，支付货款时，

借：

材料采购――原材料　　　　　　　　12480.00

　　应交税费――应交增值税――进项税　2121.60

　贷：

银行存款――中行　　　　　　　　14601.60

2．原材料入库时，

借：

原材料－－原料及主要材料－－油漆　　12000.00

　　材料成本差异－－原材料成本差异　　　　480.00

　贷：

材料采购－－原材料　　　　　　　　12480.00

（填制材料成本差异计算表P239）

64．用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；

借：

管理费用――差旅费　1260.00

　贷：

银行存款――中行　1260.00

65．持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月16日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理

66．向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为5.50%；

1．计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：

说明：

（1）以银行同期贷款利率5.50%作为折现率

（2）现值系数计算公式：

，现值＝现金流量*现值系数；

　　（3）未实现融资收益＝差额＝现金流量－现值

所以，本例业务实现的主营业务收入为171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。

2．会计分录处理：

分期收款销售商品，并收到首付款时，

借：

银行存款――中行　　　　　　　　　　　102,600.00

　　长期应收款――南昌电机厂　　　　　　　108,000.00

　贷：

主营业务收入――立竣二号机床　　　　171,701.28

　　　应交税费――应交增值税――销项税额　30,600.00

　　　未实现融资收益――分期收款现值差异　　8,298.