税法实体法.ppt

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增值税法第一节增值税概述第二节增值税的计算第三节出口货物退免税的规定第四节增值税征收管理第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。

现在有两种办法征税：

1、按销售额计税2、按增值额计税第一节增值税概述二、征收范围

（一）征税范围的一般规定根据增值税暂行条例（以下简称条例）的规定，现行增值税的征收范围包括：

在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。

第一节增值税概述

（二）属于征税范围的特殊项目1、视同销售货物行为2、混合销售行为3、兼营非应税劳务行为第一节增值税概述（三）属于征税范围的特殊项目1、货物期货（包括商品期货、贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。

2、银行销售金银的业务，应当征收增值税。

第一节增值税概述3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务均应征收增值税。

4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其它单位和个人销售的，均征收增值税。

第一节增值税概述（四）予以免税的货物1、农业生产者（包括单位和个人）销售的自产农业产品（指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的初级农业产品）；2、避孕药品和用具；3、向社会收购的古旧图书；第一节增值税概述4、直接用于科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊规定不予免税的少数商品除外）；第一节增值税概述7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物。

第一节增值税概述四、增值税的税率

（一）基本税率纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。

第一节增值税概述

（二）低税率纳税人一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为13：

1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；第一节增值税概述3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、农业产品；6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。

第二节增值税的计算一、一般纳税人应纳税额的计算增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税额。

用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为：

应纳税额当期销项税额当期进项税额或：

应纳税额当期销售额增值税税率当期进项税额第三节出口货物退免税的规定一、出口货物退（免）税的范围对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物外，都属出口退（免）税的货物范围，可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税。

第三节出口货物退免税的规定可以退（免）税的出口货物一般应具备以下条件：

必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。

第三章消费税法第一节消费税概述第二节消费税的计算第三节消费税的征收管理第一节消费税概述一、消费税的概念消费税是国家以特定的消费品为征税对象的一种税。

消费税是一个古老的税种。

1989年，国务院决定在全国范围内开征特别消费税。

第一节消费税概述三、消费税的作用1、能够正确引导消费2、有利于体现国家产业政策3、可以调节收入4、可以增加财政收入第一节消费税概述五、消费税的纳税人消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例所规定的消费品的单位和个人。

六、消费税的税目1、烟2、酒及酒精3、化妆品第一节消费税概述4、贵重首饰及珠宝玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽车轮胎8、摩托车9、小汽车第一节消费税概述10、木制一次性筷子11、实木地板12、游艇13、高尔夫球具14、高档手表第一节消费税概述七、消费税的税率消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。

44、消费税的征收范围可以分为五类，主要有：

、消费税的征收范围可以分为五类，主要有：

过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面有害的消费品；方面有害的消费品；奢侈品和非生活必需品；奢侈品和非生活必需品；高能耗及高档消费品；高能耗及高档消费品；不可再生和不可替代的石油类消费品；不可再生和不可替代的石油类消费品；具有财政意义的消费品。

具有财政意义的消费品。

具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生具体来说，消费税的征税范围包括在我国境内生产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消产的应税消费品；在我国境内委托加工的应税消费品；进口的应税消费品。

费品；进口的应税消费品。

第四章营业税法第一节营业税概述第二节应纳税额的计算第三节营业税的征收管理第一节营业税概述一、营业税的概念营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。

我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

第一节营业税概述五、营业税的税目、税率

（一）营业税的税目1、交通运输业2、建筑业3金融保险业4、邮电通讯业第一节营业税概述5、文化体育业6、娱乐业7、服务业8、转让无形资产9、销售不动产第一节营业税概述

（二）营业税的税率根据国家产业政策和营业税应税行业在国民经济中的地位，并且参照不同行业的赢利水平，营业税税率按行业实行有差别的比例税率，即3%、5%、5%20%的，如下表第一节关税概述一、关税法概述关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。

二、关税概述关税是由海关对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。

第二节征税对象及纳税义务人一、关税的征收对象关税的征税对象是准许进出我国国境的货物和物品。

二、关税的纳税义务人指进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

进出境物品的所有人，包括该物品的所有人和推定为所有人的人。

第三节进出口税则（三）特别关税1、报复性关税2、反倾销与反补贴税3、保障性关税第四节原产地的规定一、全部产地生产标准一、全部产地生产标准全部产地生产标准是指进口货物全部产地生产标准是指进口货物“完全在一完全在一个国家内生产或制造个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货，生产或制造国即为该货物的原产国。

物的原产国。

二、实质性加工标准二、实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：

经过产的产品的原产国的标准，其基本含义是：

经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产地。

有关货物的原产地。

第六章企业所得税法第一节企业所得税概述第二节企业所得税的计算第三节企业所得税税收优惠政策第四节企业所得税的征收管理第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念与特征

（一）企业所得税的概念企业所得税，就是指对一国境内的企业和其他经济组织在一定期间内的生产经营所得和其他所得等税法上规定的收入，在进行法定的生产成本、费用和损失等扣除后的余额所征收的一种税。

第一节企业所得税概述

（二）应纳税所得额企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得。

企业所得税法中对“所得”的解释为销售货物所的、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

第二节企业所得税的计算2、计算应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额企业所得税税率上述公式中的企业所得税税率是税法规定的企业应纳所得税额占其他应纳税所得额的比例。

2、企业所得税具有以纳税人的所得额为征税对象的特点；3、企业所得税是直接税，其纳税人与负税人是一致的，他是企业的一项费用支出，其征收体现了“量能负担”的原则；4、企业所得税税率实行有差别的比例税率，即25%、20%、10%的比例税率。

5、企业所得税以纳税人的应纳税所得额为计税依据。

其应纳税额的计算公式为：

应纳税额应纳税所得额税率第七章个人所得税法第一节个人所得税概述第二节个人所得税的税收优惠第三节个人所得税的计算第四节个人所得税的申报与缴纳第一节个人所得税概述一、个人所得税的特点1、实行分类征收2、在费用扣除上定额与定率并用3、累进税率与比例税率并用4、采用自行申报与代扣代缴两种方法第一节个人所得税概述二、纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。

包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

1、居民纳税人2、非居民纳税人第一节个人所得税概述三、征税范围1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得第一节个人所得税概述6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、经国务院财政部门确定征税的其他所得第二节个人所得税的税收优惠一、免征个人所得税1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券利息3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴第二节个人所得税的税收优惠4、福利费、抚恤金、救济金5、保险赔款6、军人的转业费、复员费7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费第二节个人所得税的税收优惠8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得10、经国务院财政部门批准免税的所得第二节个人所得税的税收优惠二、减征个人所得税1、残疾、孤老人员和烈属的所得2、因严重自然灾害造成重大损失的3、其他经国务院财政部门批准减税的第二节个人所得税的税收优惠三、降低税率1、稿酬所得2、财产租赁所得3、利息、股息、红利所得第二节个人所得税的税收优惠四、暂免征收个人所得税在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

第三节个人所得税的计算二、税率1、工资、薪金所得适用九级超额累进税率，如表第三节个人所得税的计算2、个体工商户的生产、经营所得个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者取得的经营所得适用五级超额累进税率，如表级数全年应纳税所得额（含税级距）不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过5000元的不超过4750502超过5000元至10000元的部分超过4750元至9250元102503超过10000元至30000元的部分超过9250元至25250元2012504超过30000元至50000元的部分超过25250元至39250元3042505超过50000元的部分超过39250元356750第三节个人所得税的计算（八）特殊事项应纳个人所得税的计算1、对外捐赠2、居民纳税人在境外所得3、两人以上共同取得同一项目收入第四节个人所得税的申报与缴纳一、代扣代缴1、扣缴义务人2、应扣缴税款的所得项目3、扣缴义务人的法定义务应纳税所得额（支付的收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数第四节个人所得税的申