土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.docx

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土地价值如何计入房产原值缴纳房产税

土地价值如何计入房产原值缴纳房产税？

如何进行帐务处理？

1、《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

【1】,租赁土地如何计算房产税、土地税。

参考：

厦地税函[2011]8号

划拨土地不用纳税。

纳税人自建的房产所占用的土地是以租入方式取得国有土地使用权的，其支付的租金应并入房产原值；

如果以租入方式取得的是集体土地使用权的，其支付的租金可暂不并入房产原值。

上述租金以合同约定的总金额为准。

[2]、宗地容积率是指一个地块上的建筑物总面积与地面面积的比，以厦门市规划局核发的《工程规划许可证》登载的为准。

【3】，会计帐目是否要调整？

交了房产税是否还要交土地税？

会计帐不做调整。

土地交了房产税，还要交土地使用税。

【4】，如何计入房产原值？

投影面积？

总面积？

分摊面积？

例：

占地10000平，价值1000万元。

建筑占地1000平，10层，建筑面积共10000平。

建筑计税基础2000万元。

容积率为1，

土地价值全部计入房产原值。

如果是1000平的平房，容积率为0.1，

土地价值1000*0.2=200万计入房产原值征税。

《企业会计制度》明确要对土地进行价值核算，房屋原值中应包含地价。

《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算。

如仓储、物流企业等特殊性。

宗地容积率0.5。

【5】、车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、临时简易仓库等，是否征房产税？

《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）

房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

售楼部、临时房屋应交纳房产税。

根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]123号）文件的规定‚加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。

以前各地已做出税收处理的，不追溯调整。

安徽省地方税务局关于安徽长丰海螺水泥有限公司房产税问题的批复

皖地税函〔2006〕260号2006年10月20日

合肥市地方税务局：

你局《关于安徽长丰海螺水泥有限公司房产税问题的请示》（合地税[2006]201号）收悉。

根据房产税政策规定，对安徽长丰海螺水泥有限公司的圆筒库应征收房产税。

此复。

财政部国家税务总局

关于钓鱼台国宾馆免税问题的通知

财税〔2004〕72号

全文有效成文日期：

2004-04-27

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：

经国务院批准，从2004年1月1日起，对钓鱼台国宾馆免征营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税的政策继续执行。

，“加油站罩棚”根据财税[2008]123号文件规定不做“房产”对待，不缴纳房产税;而“企业料棚”“干煤棚”均应视作房屋，按规定缴纳“房产税”。

[6]、中央空调是否作为房屋原值的一部分征收房产税？

国税发[2005]173号文件第一条规定：

为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

此文件关键调整：

不可随意移动

中央空调整体应做为房产税计税依据。

维修费可不计。

挂式空调不计房产税。

[7]、房屋设备维修，如何计算房产税？

国税发[2005]173号文件第二条规定：

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。

房屋设备维修应该是增值税发票，最好走修理费。

[8]、土地价值计入房屋原值的会计处理

按照新的《企业会计准则第6号——无形资产》及其相关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。

土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，

土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

●《企业会计制度》第四十七条规定：

企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并在按本制度规定的期限分期摊销。

企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。

这里应当注意，一次结转的土地使用权账面价值只是指与在建工程相关的土地。