货币资金控制制度设计.ppt

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货币资金控制制度设计货币资金控制制度设计1主要内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程2一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容

（一）货币资金的特点

（一）货币资金的特点11、流动性强、风险性大；、流动性强、风险性大；22、与其他经营业务联系广泛、工作量大；、与其他经营业务联系广泛、工作量大；33、国家宏观管理严格。

、国家宏观管理严格。

3一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容

（二）货币资金业务的内容

（二）货币资金业务的内容11、货币资金收入业务；、货币资金收入业务；22、货币资金支出业务；、货币资金支出业务；33、货币资金盘点与对账；、货币资金盘点与对账；44、备用金；、备用金；55、外币资金、外币资金。

4一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（三）货币资金控制的内容（三）货币资金控制的内容包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金包括货币资金资产存在形式（存放）及货币资金业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。

业务活动（收入、支出、流动）控制两个方面。

5一、货币资金控制制度设计的目标和内容一、货币资金控制制度设计的目标和内容（四）货币资金控制制度设计的目标（四）货币资金控制制度设计的目标11、保证货币资金业务的合法性；、保证货币资金业务的合法性；22、保证货币资金业务核算准确可靠；、保证货币资金业务核算准确可靠；33、保证货币资金安全；、保证货币资金安全；44、保证货币资金的使用效益。

、保证货币资金的使用效益。

6二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计

（一）货币资金管理存在的问题

（一）货币资金管理存在的问题11、截留收入；、截留收入；22、挪用资金；、挪用资金；33、虚报冒领；、虚报冒领；44、出借账号、出借账号;55、超额存放、白条抵库、违规出借等。

、超额存放、白条抵库、违规出借等。

7二、货币资金控制制度的设计二、货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计内部会计控制规范内部会计控制规范-货币资金货币资金（试行试行）的要求的要求,应建立以下制度：

应建立以下制度：

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计11、货币资金岗位分工制度、货币资金岗位分工制度u岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和岗位分工的前提是确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

货币资金业务不相容岗位包括：

监督。

货币资金业务不相容岗位包括：

u货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不货币资金的收付和保管应由出纳负责处理，其他人员不得接触；得接触；u货币资金支付应与审批人员相分离；货币资金支付应与审批人员相分离；u负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人负责货币资金收付人员应与现金清查人员及银行对账人员相分离；员相分离；u货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；货币资金收付的专用印章及票据不得由一人兼管；u出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、出纳应与稽核、会计档案保管、以及总账和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作相分离。

支出、债权债务账目的登记工作相分离。

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计22、货币资金授权批准制度、货币资金授权批准制度（11）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、）明确审批人员对货币资金业务授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

权限、程序、责任和相关控制措施。

（22）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工）规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

作要求。

（33）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，）对重要的货币资金支付业务实行集体审批与决策，并建立责任追究制度。

并建立责任追究制度。

（44）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或）严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

直接接触货币资金。

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计33、货币资金预算制度、货币资金预算制度货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部货币资金预算是企业全面预算体系的重要组成部分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计分，企业根据自身需要而编制的资金流入、流出的计划。

划。

内容主要包括：

货币资金预算编制控制和货币资内容主要包括：

货币资金预算编制控制和货币资金预算批准控制。

金预算批准控制。

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计44、货币资金支付制度、货币资金支付制度货币资金支付业务程序分为：

货币资金支付业务程序分为：

（11）支付申请）支付申请（22）支付审批）支付审批（33）支付复核）支付复核（44）办理支付）办理支付12

（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计55、现金和银行存款管理制度、现金和银行存款管理制度取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币取得货币资金及时入账，严禁擅自挪用、借出货币资金、私设资金、私设“小金库小金库”、账外设帐、收款不入账。

、账外设帐、收款不入账。

严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期严格遵守银行结算纪律，不签发空头票据或远期支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的支票；不签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。

票据。

应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调应指定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数节表；定期、不定期进行现金盘点，确保现金实际库存数与账面余额相符。

与账面余额相符。

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计66、票据与印章管理制度、票据与印章管理制度（11）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等）明确各种票据购买、保管、领用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。

环节的职责权限和程序，专设登记簿记录。

（22）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严）加强银行预留印签管理，财务专用章由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

印章应与支票分开存禁一人保管支付款项所需的全部印章。

印章应与支票分开存放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。

放，动用现金支票提款，应由会计、出纳分别加盖印章。

（33）建立严密的发票领用、缴销制度。

指定会计人员负责）建立严密的发票领用、缴销制度。

指定会计人员负责发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本发票的保管，设置发票领用、缴销登记薄，领用登记发票本数及号码，收回时核对号码及收款金额。

数及号码，收回时核对号码及收款金额。

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（二）货币资金控制制度的设计

（二）货币资金控制制度的设计77、货币资金监督检查制度、货币资金监督检查制度（11）货币资金业务相关岗位及人员设置情况）货币资金业务相关岗位及人员设置情况重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。

（22）货币资金授权批准制度执行情况）货币资金授权批准制度执行情况重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。

重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全。

（33）支付款项印章保管情况）支付款项印章保管情况重点检查全部印章是否由一人保管的现象。

重点检查全部印章是否由一人保管的现象。

（44）票据保管情况）票据保管情况重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。

重点检查票据购买、领用及保管手续是否健全。

15三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证货币资金业务活动一般依次经历业务审批、凭证审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。

审核、办理结算或直接收付、会计记录及清查环节。

如图如图4-14-1所示：

所示：

16三、货币资金控制流程三、货币资金控制流程经济业务经济业务审批审批收支活动收支活动会计记录会计记录银银行行现金盘点现金盘点银行对账银行对账图图4-14-1货币资金业务流程货币资金业务流程17

（一）现金业务控制要求

（一）现金业务控制要求11、保证现金收支业务符合授权要求保证现金收支业务符合授权要求对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收对现金实行限制接近措施，任何未经授权人员不得经办现金收支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并支业务，经办人在原始凭证上签章，经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。

签字盖章。

22、保证现金收付凭证合法及核算准确、保证现金收付凭证合法及核算准确现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合现金主管会计应审查现金收付原始凭证的完整性、完备性、合法性并签字盖章以示审核。

法性并签字盖章以示审核。

33、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。

、保证现金收付正确及时，现金业务会计记录完整及资产安全。

出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖出纳根据收付款凭证收付款项，完毕后加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

戳记，并签字盖章以示收付。

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（一）现金业务控制要求

（一）现金业务控制要求44、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。

、保证现金收支业务记录完整及现金业务账务处理正确。

55、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现、保证现金业务账簿之间相互制约，及时提供准确的现金核算信息。

金核算信息。

66、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。

、保证现金业务账务处理正确及会计资料准确。

77、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。

、保证现金完整正确，保证现金业务账实相符。

应每日清点库存现金实有数，并与日记账余额核对，应每日清点库存现金实有数，并与日记账余额核对，定期或不定期清查库存现金。

定期或不定期清查库存现金。

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（二）银行存款业务控制要求

（二）银行存款业务控制要求11、保证银行存款业务符合授权要求、保证银行存款业务符合授权要求22、保证银行存款收付凭证真实合法，保证银行存款业、保证银行存款收付凭证真实合法，保证银行存款业务核算准确务核算准确33、保证银行存款业务会计记录完整及银行存款安全、保证银行存款业务会计记录完整及银行存款安全44、保证银行存款收支业务记录完整及银行存款业务账、保证银行存款收支业务记录完整及银行存款业务账务处理正确务处理正确20

（二）银行存款业务控制要求

（二）银行存款业务控制要求55、保证银行存款业务账簿之间相互制约，及时提供准、保证银行存款业务账簿之间相互制约，及时提供准确的银行存款核算信息确的银行存款核算信息66、保证银行存款业务账务处理正确及会计资料准确、保证银行存款业务账务处理正确及会计资料准确77、保证银行存款会计信息准确及时、保证银行存款会计信息准确及时银行存款主管会计定期核对银行存款日记账与银行银行存款主管会计定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。

对账单，编制银行存款余额调节表，调节未达账项。

21（三）定额备用金业务程序及其控制要求（三）定额备用金业务程序及其控制要求备用金是财务部门是按有关制度规定，拨付给所属报账单位备用金是财务部门是按有关制度规定，拨付给所属报账单位和有关业务和职能管理部门，用于零星找零、收购商品物资或日和有关业务和职能管理部门，用于零星找零、收购商品物资或日常业务开支的备用现金。

常业务开支的备用现金。

11、设置批准制度、设置批准制度22、建立定额备用金、建立定额备用金33、定额备用金使用和报销、定额备用金使用和报销44、定额备用金收回、定额备用金收回22n11、货币资金收入的控制程序、货币资金收入的控制程序（四）货币资金控制流程（四）