审计学第一章课件.ppt

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第一章第一章总论总论第二章第二章审计假设、目标与范围审计假设、目标与范围第三章第三章审计人员职业规范体系审计人员职业规范体系第四章第四章审计人员的法律责任审计人员的法律责任第五章第五章审计计划、重要性与审计风险审计计划、重要性与审计风险第六章第六章审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿第七章第七章风险评估风险评估（了解内部控制了解内部控制）第八章第八章风险应对（符合性测试和实质性测试）风险应对（符合性测试和实质性测试）第九章第九章审计循环审计循环第十章第十章审计报告审计报告第十一章第十一章验资和咨询业务验资和咨询业务审计学审计学目录目录第一章第一章总论总论第一节第一节审计的产生与发展审计的产生与发展第二节第二节审计的基本概念审计的基本概念第三节第三节审计体系审计体系第一节第一节审计的产生与发展审计的产生与发展一、审计产生的前提条件一、审计产生的前提条件二、审计的发展二、审计的发展11、国家审计起源的不同观点、国家审计起源的不同观点22、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展33、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展44、审计方式和方法的发展、审计方式和方法的发展注册会计师审计发展各阶段的特点注册会计师审计发展各阶段的特点第二节第二节审计的基本概念审计的基本概念一、审计的概念一、审计的概念二、审计的分类二、审计的分类三、审计对象和职能三、审计对象和职能四、审计的作用四、审计的作用五、审计与相关学科的关系五、审计与相关学科的关系11、审计与查账的关系、审计与查账的关系22、审计与会计的关系、审计与会计的关系一、我国的审计监督体系一、我国的审计监督体系11、我国的审计监督体系的组成、我国的审计监督体系的组成22、三种审计组织的关系、三种审计组织的关系二、审计人员的资格二、审计人员的资格11、现代审计人员的相关职称、现代审计人员的相关职称22、现代审计人员的资格考试、现代审计人员的资格考试三、国外注册会计师取得大观三、国外注册会计师取得大观第三节第三节审计体系审计体系任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。

要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。

审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并在他们之间形成一定经济责任之后产生的。

在他们之间形成一定经济责任之后产生的。

第一节审计的产生与发展第一节审计的产生与发展一、审计产生的前提条件一、审计产生的前提条件受托经济责任关系的确立是审计产生的受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件前提条件。

世界上最早实行的是官厅审计世界上最早实行的是官厅审计（政府审计政府审计）。

1、国家审计起源的不同观点、国家审计起源的不同观点一种观点是审计源于会计一种观点是审计源于会计，论据有三，论据有三接接另一种观点是审计源于财政监督的需要另一种观点是审计源于财政监督的需要，接接最后一种观点是审计源于经济监督的需要最后一种观点是审计源于经济监督的需要。

这。

这种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品，种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品，二者是不同质的二个概念，因为会计产生于经二者是不同质的二个概念，因为会计产生于经济管理的需要，审计产生于经济监督的需要济管理的需要，审计产生于经济监督的需要我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济我们在分析国家审计的起源问题时，应以经济责任责任（accountability）作为研究的起点。

作为研究的起点。

因为因为接接二、审计的发展二、审计的发展

（1）会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。

审计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。

审计的计的“计计”，一般指的就是会计的，一般指的就是会计的“计计”，审计就是审查会计。

，审计就是审查会计。

（2）中国历史上曾将审计表述为中国历史上曾将审计表述为“听其会计听其会计”，英语的，英语的AUDIT和和法语的法语的AUDITION，均源于拉丁语，均源于拉丁语AUDIRE（听听），这表明古代的，这表明古代的审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录，审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录，进而判断会计记录是否正确来进行的。

在进而判断会计记录是否正确来进行的。

在14世纪，英国的审计世纪，英国的审计工作是通过听取帐户记录工作是通过听取帐户记录（hearingtheaccount）来进行的。

来进行的。

（3）从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财经法规制度为依据。

经法规制度为依据。

返回返回审计源于会计审计源于会计财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品财政是国家实现其职能，参与一部分社会产品的分配和再分配的过程。

的分配和再分配的过程。

这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系，这涉及到国家、集体和个人之间的经济关系，所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都所以，最高权力者为了巩固它的统治基础，都重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国重视财政收支的检查和监督，这种检查就是国家审计。

家审计。

返回返回审计源于财政审计源于财政因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的演变是密切相关的。

演变是密切相关的。

国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济责任的发展而发展。

责任的发展而发展。

经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着国家审计的发展。

国家审计的发展。

从这一意义上说，从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源经济责任乃是国家审计起源的前提条件和客观基础。

的前提条件和客观基础。

返回返回经济责任是国家审计的起源国家审计国家审计西周时，设西周时，设“宰夫宰夫”官职起源；官职起源；秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）；隋唐时，在刑部下设比部进行审计；隋唐时，在刑部下设比部进行审计；宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现；宋代专设审计司或审计院，审计一词正式出现；元、明、清三代未设专门的审计机构。

元、明、清三代未设专门的审计机构。

1912年，中华民国在国务院下设中央审计处年，中华民国在国务院下设中央审计处1914年北洋政府改为审计院，颁布年北洋政府改为审计院，颁布审计法审计法；1928年，年，南京国民政府南京国民政府设立审计院，后改为审计设立审计院，后改为审计部隶属监察院。

部隶属监察院。

2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展1983年年9月，中华人民共和国成立审计署；地月，中华人民共和国成立审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。

方各级政府的审计机关相继建立。

1994年人大会议上通过并于年人大会议上通过并于1995年年1月月1日实施日实施了了中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法。

1996年年12月月6日审计署发布日审计署发布中华人民共和国中华人民共和国国家审计基本准则国家审计基本准则2000年年1月月28日审计署发布日审计署发布中华人民共和国中华人民共和国国家审计基本准则国家审计基本准则，同时废止，同时废止1996年准则。

年准则。

民间审计民间审计1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规会会计师暂行章程计师暂行章程；1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所，潘序伦的立信会计事务所；务所，潘序伦的立信会计事务所；1980年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁年我国恢复并重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了发了关于成立会计顾问处的暂行规定关于成立会计顾问处的暂行规定；1981年年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；1993年年10月人大会议通过并于月人大会议通过并于1994年年1月月1日实施的日实施的中华中华人民共和国注册会计师法人民共和国注册会计师法；1995年发布了年发布了中国注册会计师独立审计准则中国注册会计师独立审计准则。

1996年加入亚太会计师联合会年加入亚太会计师联合会1997年加入国际会计师联合会（年加入国际会计师联合会（IFAC）2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展内部审计内部审计西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；西周初期的司会是我国内部审计的萌芽；1984年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的年，国务院和县级以上政府部门等都设置了独立的内部审计机构，实行内审制度；内部审计机构，实行内审制度；1985年年10月，审计署发布了月，审计署发布了审计署关于内部审计工作审计署关于内部审计工作的若干规定的若干规定；1995年年7月，审计署颁布了月，审计署颁布了审计署关于内部审计工作的审计署关于内部审计工作的规定规定，进一步规范了我国内部审计工作。

，进一步规范了我国内部审计工作。

2001年年1月月1日，审计署颁布了日，审计署颁布了中国内部审计准则中国内部审计准则（讨论稿）（讨论稿）2、我国审计的产生与发展、我国审计的产生与发展国家审计国家审计西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古西方国家审计起源于奴隶制度下的古罗马、古希腊和古埃及等国家；希腊和古埃及等国家；西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对西方国家大多在议会下设置专门审计机构，对政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支政府及公营企业、事业单位的财政、财务收支进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；进行审计监督，这是立法系统的国家审计机关；另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司另有一些国家的审计机关隶属于行政系统或司法系统或者完全独立。

法系统或者完全独立。

3、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展3、西方审计的产生与发展、西方审计的产生与发展民间审计民间审计注册会计师审计起源于意大利（注册会计师审计起源于意大利（1616世纪），形世纪），形成于英国（成于英国（1818世纪），发展和完善于美国（世纪），发展和完善于美国（2020世纪始）。

世纪始）。

15811581年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世年，在威尼斯创立了威尼斯会计学会，世界上第一个会计职业团体诞生。

界上第一个会计职业团体诞生。

1818世纪初至世纪初至1919世纪中叶，详细审计在英国盛行，世纪中叶，详细审计在英国盛行，也有人称之为英国式审计；也有人称之为英国式审计；18531853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体的专业团体-爱丁堡会计师协会，标志着注册爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。

会计师职业的诞生。

18871887年美国创立年美国创立AICPAAICPA（美国注册公共会计师美国注册公共会计师协会协会）最大注册会计师职业团体；最大注册会计师职业团体；2020世纪初，美国会计师创立资产负债表审计，世纪初，美国会计师创立资产负债表审计，亦称美国式审计。

亦称美国式审计。

11审计方式的发展审计方式的发展听审听审审阅书面资料审阅书面资料电子数据处理审查电子数据处理审查22审计方法的发展审计方法的发展帐目基础审计帐目基础审计制度基础审计制度基础审计风险基础审计风险基础审计以帐目凭证为审查出发点以帐目凭证为审查出发点现代审计仍有采用现代审计仍有采用在了解被审计单位内部控制制度基础上执行审计在了解被审计单位内部控制制度基础上执行审计现代审计标志之一现代审计标志之一在风险评估分析基础上执行审计在风险评