审计第章生产与存货循环的审计章节练习后附答案.docx
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审计第章生产与存货循环的审计章节练习后附答案
审计（2022）第章生产与存货循环的审计章节练习（后附答案）
第十一章生产与存货循环的审计
一、单项选择题
1.针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证
D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要
D.生产计划部门
3.针对了解被审计单位生产和存货循环的业务活动和相关内部控制，注册会计师通常实施的审计程序不包括（）。
A.询问参与生产和存货循环各业务活动的被审计单位人员B.观察生产部门如何将完工产品移送入库并办理手续C.检查原材料领料单、成本计算表、产成品出入库单等
D.重新执行制定生产计划、领料生产、成本核算、完工入库的整个过程
4.在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。
A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购
D.存货处置的申请
5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货（）认定出现重大错报风险。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务
6.针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。
B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致
C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理
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7.被审计单位存货内部控制规定：
仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。
对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。
A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名
8.下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。
A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险
B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定
C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定
9.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务
10.注册会计师基于风险评估结果，确定被审计单位存货的账面价值可能无法实现，涉及项目及认定为：
存货/计价和分摊，风险程度为特别风险，拟不信赖控制，确定的进一步审计程序的总体方案为实质性方案，拟从实质性程序中获取的保证程度为高，则需从控制测试中获取的保证程度应为（）。
A.高B.部分C.无D.中
11.针对被审计单位“销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。
A.检查系统设置的自动结转功能是否正常运行，成本结转方式是否符合公司成本核算政策B.询问财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实
C.检查财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录，并对异常波动的调查和处理结果进行核实
D.询问财务经理识别减值风险并确定减值准备的过程，检查总经理的复核批准记录12.下列有关存货审计的说法中，不恰当的是（）。
A.存货审计涉及数量和单价两个方面
B.通过存货监盘和对已收存货的截止测试取得的，与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据，自动为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证
C.销售收入的截止测试也为期末之前的销售成本已经从期末存货中扣除并正确计入销售成本提供了证据
D.针对存货数量和单价的实质性程序主要是存货监盘
13.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（）。
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A.扩大测试与存货相关的内部控制的范围B.要求被审计单位在期末实施存货盘点
C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额14.实施存货监盘程序，最可以证明的认定是（）。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
15.下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。
A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序
B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任
C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险
D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认定，也能提供部分审计证据
16.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。
A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.检查存货
D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入
17.针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中注册会计师可以考虑执行的程序不包括（）。
A.询问被审计单位管理层和财务部门人员，以了解有关存货存放地点的情况
B.检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库C.检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金
D.检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物
18.下列有关存货监盘计划的说法中，不恰当的是（）。
A.为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师无需与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见，以增加审计程序的不可预见性
B.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序
C.注册会计师可以根据存货生产过程的复杂程度考虑利用专家的工作D.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
19.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。
A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中
B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前
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的会计记录中
C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中20.以下有关注册会计师执行抽盘程序的说法中不恰当的是（）。
A.注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目B.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在分类或截止方面存在错误
C.由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误
D.某些情况下，注册会计师还可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组
21.注册会计师在检查被审计单位存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。
A.供应商向被审计单位提供购货折扣B.被审计单位向客户提供销货折扣
C.被审计单位已将购买的存货退给供应商D.客户已将购买的存货退给被审计单位22.如果存货盘点日不是（），注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。
A.审计工作完成日
B.签订审计业务约定书日C.审计外勤开始日D.财务报表日
23.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。
A.盘点时间是否合理
B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适
24.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是（）。
A.实施分析程序
B.利用被审计单位内部审计的工作C.向供应商函证
D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
25.以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作说法中，不恰当的是（）。
A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录
C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核
D.确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对
26.注册会计师在遇到下列（）情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。
A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高
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B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家D.存货本身对注册会计师的安全存在威胁
27.由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是（）。
A.检查存货相关的原始凭证B.对存货实施分析程序C.另择日期实施监盘D.扩大控制测试的范围
28.针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是（）。
A.直接材料成本测试
B.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试C.直接人工成本测试D.销售费用测试
29.以下有关存货计价测试的说法中不恰当的是（）。
A.为验证财务报表上存货数量的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致
C.如被审计单位编制存货货龄分析表，则注册会计师可以通过审阅分析表识别滞销或陈旧的存货
D.注册会计师应充分关注其对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提30.甲注册会计师正在对A上市公司2022年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2022年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。
将W材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为40万元，预计销售费用及税金为20万元。
假定A公司2022年初W材料“存货跌价准备”科目贷方余额为0万元。
2022年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。
A.0B.20C.60D.40
二、多项选择题
1.领料单通常一式三联，分别用于（）。
A.连同材料交给领料部门B.留在仓库登记材料明细账
C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算D.交验收部门用于检验材料是否合格
2.生产计划部门根据（）来决定生产授权。
A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算
D.销售预测和产品需求的分析
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3.以下有关被审计单位生产与存货循环中“盘点存货”业务活动，通常的内部控制要求包括（）。
D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
4.针对一般制造类企业，影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括（）。
A.成本核算的复杂性B.交易的数量和复杂性C.产品的多元化
D.某些存货项目的可变现净值难以确定
6.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的控制测试恰当的有（）。
A.检查生产指令是否经过审批B.检查领料单是否经过审批C.检查工薪分配是否经过审批D.检查存货明细账是否经过审批
7.注册会计师通过对成本实施实质性分析程序，能够发现（）内部控制目标是否实现。
A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的D.记录的成本为实际发生的而非虚构的
8.为了证实存货的“计价和分摊”认定，注册会计师应实施的实质性程序包括（）。
A.检查费用的归集、分配等流程是否正确
B.抽查产量及工时记录、材料费用分配表等计算是否正确C.对重大的在产品项目进行计价测试D.抽查成本计算是否正确
9.存货审计，尤其是对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分，导致存货审计复杂的主要原因包括（）。
A.存货本身的陈旧以及存货成本的分配使得存货的估价存在困难B.不同企业采用的存货计价方法存在多样性
C.存货通常是资产负债表中的一个主要项目，而且通常是构成营运资本的最大项目D.存货存放于不同的地点，这使得对它的实物控制和盘点都很困难10.下列选项中，属于存货现场监盘程序的有（）。
A.观察
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B.实物检查C.抽盘
D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序11.下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（）。
A.针对的主要是存货的存在认定
B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据C.对存货的计价和分摊认定，能提供部分审计证据
D.针对权利和义务认定，能够提供获取充分、适当的审计证据
12.甲注册会计师正在制定A上市公司2022年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有（）。
A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识
B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿
D.和被审计单位管理层讨论存货盘点计划
13.注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（）。
A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加此种盘点C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录
14.在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。
A.存货盘点范围和场所的确定
B.存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分C.盘点表单的设计、使用与控制D.盘点期间存货移动的控制
15.针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，恰当的有（）。
A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因
C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
D.获取的完整的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库16.下列属于存货监盘目标的有（）。
A.获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据
B.对存货进行计价测试
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C.检查存货的数量是否真实完整
D.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况
17.注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有（）。
A.存货的内容及性质B.存货的重大错报风险C.审计项目组的人员数量
D.被审计单位与存货相关的内部控制
18.下列关于存货监盘的说法中，正确的包括（）。
A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序
B.在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作C.特殊情况下，注册会计师可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.存货监盘的时间，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调
D.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况
20.在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，错误的包括（）。
A.尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
21.被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行监盘时，注册会计师可采用的审计程序有（）。
A.选择样品进行化验与分析
B.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录
C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录D.利用专家的工作
22.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有（）。
A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对
D.注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
23.如果存货盘点日和财务报表日不是同一天，注册会计师可以实施的程序包括（）。
A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行实地察看等适当的审计程序
B.对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
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C.对存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单等支持性文件，对存货销售从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据等支持性文件
D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确
24.以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，恰当的有（）。
A.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
B.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
D.在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的
25.以下有关因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘的说法中，恰当的有（）。
A.如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
B.如恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货C.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理
D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
26.针对由第三方保管或控制的存货，如函证程序不可行，需实施的替代程序包括（）。
A.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）
B.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单D.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认
27.被审计单位的债权人拒绝对其控制的被审计单位用作质押的重要存货实施现场监盘，注册会计师在对该债权人的诚信和客观性存有疑虑的情况下，不宜实施下列（）程序。
A.向该债权人函证存货的数量和状况B.测试存货盘点与保管的内部控制C.安排其他注册会计师实施现场监盘D.要求其他机构或人员进行确认
28.以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。
A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。
如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备
D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备29.测试存货是否要计提减值时，注册会计师需要考虑（）。
A.存货的成本B.估计售价
C.是否签订了不可撤销的销售合同D.是否用于专门制造其他产品
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30.在存货计价测试中，针对直接人工成本测试时，对于采用计时工资制的企业，作出的检查包括（）。
A.成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符
B.样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符C.抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符D.计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否合理
31.在不考虑连续审计，上期期末未实施监盘程序的情况下，下列各项追加审计程序中，可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据的有（）。
A.充分利用被审计单位内部相关的凭证并辅之于函证程序B.对期初存货项目进行计价测试C.对销售毛利以及存货截止进行测试
D.实施监盘程序，确定当前存货数量并调节至期初存货数量
32.关于存货的可变现净值的确定，通常考虑的因素或内容包括（）。
A.持有存货的目的
B.至完工时估计将要发生的成本C.估计的销售费用、税金
D.资产负债表日后事项的影响
三、简答题
1.A注册会计师是甲公司2022年度财务报表审计业务的项目合伙人。
甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。
A注册会计师计划于2022年12月31日实施存货监盘程序。
A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：
（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。
（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。
（3）对盘点过程中收到的存货，纳入盘点和监盘范围。
（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。
（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。
要求：
（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评
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