注册会计师考试《审计》真题及答案.docx
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注册会计师考试《审计》真题及答案
2018年注册会计师考试《审计》真题及答案
单选题
1．下列各项中,注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时,通常无需考虑的是（）
A.交易的复杂程度
B.风险是否涉及重大的关联交易
C.被审计单位财务人员的胜任能力
D.财务信息计量的主观程度
【答案】：
C
【解析】：
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通常无须考虑，选项C错误。
2．下列各项中,不属于财务报表审计的前提条件的是（）
A.管理层设计、执行和维护必要的內部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
【答案】：
C
【解析】：
审计工作的前提条件包括：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
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（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3．下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是（）
A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求
B.外部专家不是审计项目组成员
C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
【答案】：
A
【解析】：
外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则，比如保密原则、独立性等。
4．下列有并明显微小错报的说法中,错误的是（）。
A.注册会计师无需累积明显微小的错报
B.明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报
C.金额低于明显微小错报临界值的错报是明显微小错报
D.如果无法确定某错报是否明显微小,则不能认定为明显微小错报
【答案】：
B
【解析】：
明显微小错报的汇总数是明显不会对财务报表整体产生重大影响的,选项B的描述过于宽泛。
5．下列有关固有风险和控制风险的说法中,正确的是（）
A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关,独立财务报表审计而存在
B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
D.固有风险始终存在,而运行有效的內部控制可以消除控制风险
【答案】：
A
【解析】：
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认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险（选项B错误）。
注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估（选项C
错误）。
固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定
易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性（选项D错误）。
6．下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是（）
A.总体的变异性与样本规模同向变动
B.可容忍错报与样本规模反向变动
C.总体规模对样本规模的影响很小
D.可接受的误受风险与样本规模同向变动
【答案】：
D
【解析】：
可接受的误受风险与样本规模反向变动，选项D错误。
7．下列有关书面声明日期的说法中,错误的是（）。
A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日
B.书面声明的日期不得晚于审计报告日
C.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天
D.书面声明的日期可以早于审计报告日
【答案】：
A
【解析】：
面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告
日后。
选项A错误。
8．下列有关非抽样风险的说法中,错误的是（）
A.非抽样风险不能量化
B.非抽样风险影响审计风险
C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样风险
【答案】：
C
【解析】：
选项C，注册会计师通过扩大样本规模降低的是抽样风险。
9．下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。
A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能
C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报
D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素
【答案】：
C
【解析】：
保持职业怀疑,有利于注册会计师发现错报,但是并非发现所有的错报。
10．下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）。
A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强
B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C.此类分析程序通常不需要确定预期值
D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
【答案】：
C
【解析】：
选项A、B、D说法正确但不符合题意，属于风险评估程序中运用的分析程序的特点，其主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常情况，故使用的数据汇总性较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系，所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析；选项C说法错误但符合题意，风险评估程序中使用的分析程序也需要确定预期值，只不过其精确程度不如实质性分析程序。
综上，本题应选C。
11．下列各项控制中，属于检查性控制的是（）。
A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作
B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请
C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款
D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表
【答案】：
D
【解析】：
选项ABC属于预防控制。
12．当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。
A.获取被审计单位管理层的书面声明
B.与被审计单位治理层讨论
C.向被审计单位内部法律顾问咨询
D.向会计师事务所的法律顾问咨询
【答案】：
A
【解析】：
选项A符合题意，书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；选项B不符合题意，如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现；选项C不符合题意，如果管理层或治理层（如适用）不能提供充分的信息，可以考虑向被审计单位内部或外部的法律顾问咨询；选项D不符合题意，如果认为向被审计单位法律顾问咨询是不适当的或不满意其提供的意见，注册会计师可考虑向会计师事务所的法律顾问咨询，以确定是否存在违反法律法规行为、可能导致的法律后果（包括舞弊的可能性），以及可能采取的进一步行动。
综上，本题应选A。
13．下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。
A.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
C.样本的代表性与样本规模无关
D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
【答案】：
B
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，注册会计师在挑选样本时不能存有偏向，如果样本的选取无偏向，该样本通常就具有了代表性；选项B说法错误但符合题意，样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同；选项C说法正确但不符合题意，代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关；选项D说法正确但不符合题意，异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
综上，本题应选B。
14．如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末
B.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
【答案】：
C
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据，以便更有把握地将控制在期中运行有效的审计证据延伸至期末；选项B、D说法正确但不符合题意，控制环境及在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围，影响针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的数量；选项C说法错误但符合题意，如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末。
综上，本题应选C。
15．在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是（）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中
B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
【答案】：
B
【解析】：
选项A、C不符合题意，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除其影响；选项B符合题意，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作；选项D不符合题意，若组成部分注册会计师与集团注册会计师不属于同一会计师事务所，组成部分注册会计师没有责任提供所有的审计工作底稿。
综上，本题应选B。
16．下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（）。
A.评估会计政策的恰当性
B.确定财务报表整体的重要性
C.实施控制测试
D.确定细节测试的样本规模
【答案】：
C
【解析】：
选项A、B、D不符合题意，通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行；选项C符合题意，控制测试通常可以利用内部审计人员的工作。
综上，本题应选C。
17．在执行内部控制审计时，下列有关法注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
【答案】：
C
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制；选项B说法正确但不符合题意，选取关键控制需要注册会计师作出职业判断；选项C说法错误但符合题意，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制；选项D说法正确但不符合题意，注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制。
综上，本题应选C。
18．下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
B.财务报表审计的基础是独立性和专业性
C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险
【答案】：
D
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议；选项B说法正确但不符合题意，审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；选项C说法正确但不符合题意，审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求；选项D说法错误但符合题意，注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。
综上，本题应选D。
19．下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。
A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B.注册会计师首次接受委托
C.被审计单位面临较大的市场竞争压力
D.被审计单位管理层能力欠缺
【答案】：
A
【解析】：
选项A恰当，属于注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的情况；选项B、C、D不恰当，在此情况下，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性。
综上，本题应选A。
20．下列关于值得关注的内部控制缺陷的表述中，正确的是（）。
A.注册会计师在发现值得关注的内部控制缺陷时要及时以口头形式与治理层沟通
B.在与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师应当特别考虑说明与财务报表编制相关的内部控制的审计程序的目的是对内部控制的有效性发表审计意见
C.某些情况下，注册会计师也应将值得关注的内部控制缺陷告知相应层级的管理层
D.值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合
【答案】：
C
【解析】：
选项A不符合题意，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项B不符合题意，在与被审计单位沟通值得关注的内部控制缺陷时，注册会计师应当特别说明考虑与财务报表编制相关的内部控制的目的是设计适合具体情况的审计程序，而不是对内部控制的有效性发表审计意见；选项C符合题意，某些情况下，注册会计师除了将值得关注的内部控制缺陷告知治理层之外，还应告知相应层级的管理层；选项D不符合题意，值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。
综上，本题应选C。
21．下列有关审计证据的适当性的说法中，错误的是（）。
A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响
B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性
C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性
D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量
【答案】：
D
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，审计证据的数量不会影响审计证据的质量；选项B说法正确但不符合题意，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的；选项C说法正确但不符合题意，注册会计师需要获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响；选项D说法错误但符合题意，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。
综上，本题应选D。
22．下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是（）。
A.被审计单位的股东
B.被审计单位的管理层
C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
D.向被审计单位提供贷款的银行
【答案】：
C
【解析】：
选项A属于但不符合题意，在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的股东；选项B属于但不符合题意，审计意见有利于提高财务报表的可靠性，可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一；选项C不属于但符合题意，注册会计师对财务报表进行审计发表审计意见，不是审计报告的预期使用者；选项D属于但不符合题意，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份反映财务状况的财务报表，那么银行就是该审计报告的预期使用者。
综上，本题应选C。
23．首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是（）。
A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本财务报表中得到一贯应用
【答案】：
D
【解析】：
选项A不恰当，注册会计师无须为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性水平；选项B不恰当，评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报并非注册会计师应当实施的审计程序；选项C不恰当，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，需要征得被审计单位的同意，且前任有自主决定权确定是否允许后任查阅以及摘录部分审计工作底稿；选项D恰当，阐述了注册会计师在接受委托时应执行的程序之一。
综上，本题应选D。
24．下列有关询问程序的说法中，错误的是（）。
A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B.询问可以以口头或书面方式进行
C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程
【答案】：
C
【解析】：
选项A说法正确但不符合题意，询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中；选项B、D说法正确但不符合题意，询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息或非财务信息，并对答复进行评价的过程；选项C说法错误但符合题意，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要（而非应当）向管理层和治理层获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
综上，本题应选C。
25．下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（）。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献
B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全
【答案】：
A
【解析】：
选项A说法错误但符合题意，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献，在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献；选项B、D说法正确但不符合题意，信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施；选项C说法正确但不符合题意，属于信息技术一般控制的四个方面。
综上，本题应选A。
多选题
26．下列选项中，属于鉴证业务的有（）。
A.财务报表审计
B.对财务信息执行商定程序
C.财务报表审阅
D.代编财务信息
【答案】：
AC
【解析】：
选项A、C恰当，鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证服务；选项B、D不恰当，属于相关服务，相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。
综上本题应选AC。
27．下列各项工作中，注册会计师通常要运用实际执行的重要性的有（）。
A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额
B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计程序
C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报
D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
【答案】：
ABC
【解析】：
选项A、B、C恰当，实际执行的重要性在审计中的作用主要体现在以下几个方面：
①注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报；②运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性；选项D不恰当，应运用财务报表整体的重要性。
综上，本题应选ABC。
28．注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。
下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（）。
A.注册会计师得出的结论及理由
B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路
C.注册会计师收集到的相关信息
D.注册会计师就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间
【答案】：
ABCD
【解析】：
注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：
①对职业判断问题和目标的描述；②解决职业判断相关问题的思路；③收集到的相关信息；④得出的结论以及得出结论的理由；⑤就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。
综上，本题应选ABCD。
29．下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有（）。
A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
【答案】：
CD
【解析】：
依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号一一历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第四条的规定，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证；合理保证是高水平的保证，有限保证提供的是有意义水平的保证；选项C、D正确，合理保证需要获取较多的审计证据并以积极方式提出结论，有限保证证据收集程序受到有意识的限制，所需证据数量较少并以消极方式提出结论。
综上，本题应选CD。
30．为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册会计师应当在所有审计业务中实施的有（）。
A.复核会计估计是否存在偏向
B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试
C.对关联方交易及余额实施函证程序
D.对营业收入实施实质性分析程序
【答案】：
AB
【解析】：
选项A、B恰当，属于无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施的审计程序；选项C、D不恰当，属于常规审计程序，不属于注册会计师为应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序。
综上，本题应选AB。
31．下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时应当获取相关信息的有（）。
A.具有执行业务必要的素质和专业胜任能力
B.没有信息表明客户缺乏诚信
C.能够遵守相关职业道德要求
D.具有执行业务必要的时间和资源
【答案】：
ABCD
【解析】：
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。
综上，本题应选ABCD。
32．下列抽样方法中，通常可以用于统计抽样的有（）。
A.系统选样
B.随机选样
C.随意选样
D.整群选样
【答案】：
AB
【解析】：
选项A恰当，系统选样可以在非统计抽样中使用，在总体随机分布时也可适用于统计抽样；选项B恰当，简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用；选项C不恰当，在使用统计抽样时，运用随意选样是不恰当的，因为注册会计师无法量化选取样本的概率。
整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项
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