《财政与金融》第三章.ppt

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第一节第一节财政收入概述政收入概述第三节第三节政府非税收入政府非税收入第二节第二节税收收入税收收入第三章第三章第三章第三章财政收入财政收入财政收入财政收入第四节第四节国债国债一、一、财政收入的含政收入的含义第一节第一节财政收入概述政收入概述财财政政收收入入是政府为了满足社会公共需要，依是政府为了满足社会公共需要，依据其行政和经济权力，采取各种形式所据其行政和经济权力，采取各种形式所筹集、占有的一切资金的总和。

筹集、占有的一切资金的总和。

二、二、财政收入的形式政收入的形式第一节第一节财政收入概述政收入概述是指除税收以外，由各级政府、国家机关、是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。

需要的财政资金。

政府非税收入政府非税收入财财政政收收入入的的形形式式税收收入税收收入是国家依据税法，强制地、无偿地取得财是国家依据税法，强制地、无偿地取得财政收入的形式。

政收入的形式。

债务收入债务收入是财政采用还本付息的信用方式从国内、是财政采用还本付息的信用方式从国内、国外取得借款而形成的财政收入。

国外取得借款而形成的财政收入。

其他收入其他收入除以上各除以上各类收入以外的收入以外的财政收入。

政收入。

三、三、财政收入的政收入的结构构第一节第一节财政收入概述政收入概述社会社会产品价品价值构成构成社会产品的价值构成为社会产品的价值构成为C、V、M三部分，财政收入主要来源于三部分，财政收入主要来源于M。

国民经济部门构成国民经济部门构成来来自自于于工工业业、农农业业、建建筑筑业业、交通运输业以及商业和服务业。

交通运输业以及商业和服务业。

社会经济所有制构成社会经济所有制构成来自于国有经济、集体经济和来自于国有经济、集体经济和非国有经济。

非国有经济。

财财政政收收入入结结构构指财政收入项目指财政收入项目的组成以及各项目的组成以及各项目在财政收入总体中在财政收入总体中的比重。

的比重。

第一节第一节财政收入概述政收入概述我国有哪些我国有哪些财政收入形式？

政收入形式？

想一想：

想一想：

?

一一、税收的概念税收的概念第二第二节税收收入税收收入（一一）税收的含税收的含义税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。

式。

一一、税收的概念税收的概念第二第二节税收收入税收收入（二二）税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性指国家征税以法律形式规定，具有很强的权威性。

指国家征税以法律形式规定，具有很强的权威性。

1无偿无偿性性指国家征税以后，税款即为国家所有、既不需要归还纳税指国家征税以后，税款即为国家所有、既不需要归还纳税人，也不需要向纳税人付出任何代价，税收不具有返还性。

人，也不需要向纳税人付出任何代价，税收不具有返还性。

2固定性固定性指指国国家家在在征征税税前前，就就通通过过法法律律形形式式预预先先规规定定课课征征对对象象、征收数额之间的比例。

征收数额之间的比例。

3三个基本特征是密切联系的，而且缺一不可。

税收的无偿性三个基本特征是密切联系的，而且缺一不可。

税收的无偿性决定了税收的强制性，而税收的强制性和无偿性又决定了税收的决定了税收的强制性，而税收的强制性和无偿性又决定了税收的固定性，三者构成了税收统一体，而且是任何社会制度下的税收固定性，三者构成了税收统一体，而且是任何社会制度下的税收共有的特征。

共有的特征。

二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素第二第二节税收收入税收收入又称纳税义务人，是纳税主体，它是指税又称纳税义务人，是纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

指税指税额与与课税税对象数象数额的比例。

它是的比例。

它是计算算税税额的尺度，也是税收制度的中心的尺度，也是税收制度的中心环节。

分。

分为1.比例税率比例税率2.累累进税率税率3.定定额税率税率又称征税又称征税对象，它是指税法象，它是指税法规定的征税目的定的征税目的物，即物，即对纳税人的什么征税，是征税的客体。

税人的什么征税，是征税的客体。

纳税人纳税人税率税率纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限课税对象课税对象税税收收制制度度的的构构成成要要素素指指纳税人交税人交纳税款的期限。

税款的期限。

指商品在流指商品在流转过程中程中应缴纳税款的税款的环节。

三、我国三、我国现行税收制度行税收制度第二第二节税收收入税收收入1.流转税流转税流转税流转税增值税增值税营业税税消消费税税关税关税是是以以商商品品流流转转额额和和非非商商品品营营业业额额为为课课税税对对象象征征收收的的各各种税。

种税。

2.所得税所得税所得税所得税企企业所得税所得税个人所得税个人所得税是是以以纳税税人人的的所所得得额为课税税对象象征征收收的的各种税各种税财产行行为税税车船税船税房房产税税契税契税印花税印花税车辆购置税车辆购置税三、我国三、我国现行税收制度行税收制度第二第二节税收收入税收收入3.资源税资源税资源税源税资源税源税土地使用税土地使用税耕地占用税耕地占用税土地增土地增值税税是是以以自自然然资源源为课税税对象象征收的税。

征收的税。

4.财产行为税财产行为税是是以以纳税税人人所所拥有有或或支支配配的的财产和和某某种种特特定定行行为为为课税税对象征收的象征收的税。

税。

第二第二节税收收入税收收入你了解我国哪些税种？

你了解我国哪些税种？

议一一议：

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一一、政府非税收入的概念、政府非税收入的概念第三第三节政府非税收入政府非税收入政府非税收入是政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。

资金。

简单说就是在国家税收、国家债务之外由政府组织的各简单说就是在国家税收、国家债务之外由政府组织的各项收入项收入。

二二、政府非税收入的范、政府非税收入的范围第三第三节政府非税收入政府非税收入

（一）

（一）政府性政府性基金收入基金收入

（二）

（二）专项收入专项收入（三）（三）彩票资金彩票资金收入收入（四）（四）行政事业行政事业性收费性收费（五）（五）罚没收入罚没收入（六）（六）国有资本国有资本经营收入经营收入（七）（七）国有资源国有资源（资产）有偿（资产）有偿使用收入使用收入三三、规范管理政府非税收入范管理政府非税收入第三第三节政府非税收入政府非税收入

（一）合理控制收费基金规模

（一）合理控制收费基金规模

（二）完善国有资源（资产）有偿使用收入管理政策，防止国有资源（资产）

（二）完善国有资源（资产）有偿使用收入管理政策，防止国有资源（资产）收入流失收入流失（三）加强国有资本经营收益管理，维护国有资本权益彩票资金收入（三）加强国有资本经营收益管理，维护国有资本权益彩票资金收入（四）深化政府非税收入收缴管理改革（四）深化政府非税收入收缴管理改革一一、国、国债的概念的概念第四第四节国国债（一一）国国债的含的含义国债是国家以债务人的身份，按照还本付息的信用原则国债是国家以债务人的身份，按照还本付息的信用原则取得财政收入的一种形式。

取得财政收入的一种形式。

一一、国、国债的概念的概念第三第三节国国债（二二）国国债的特征的特征有有偿性性指指国国债是是以以还本本付付息息为条条件件的的信信用用行行为，是是国国家家以以债务人人的的身身份份以以国国家家信信誉誉为担担保保取取得得的的财政政收收入入，到到期期国国家家不不仅归还本金，本金，还要按事先要按事先约定向定向债权人支付一定数人支付一定数额的利息。

的利息。

1自愿性自愿性指国家指国家发行国行国债建立在建立在认购者自愿承者自愿承购的基的基础上，国家作上，国家作为债务人与另一方人与另一方债权人人处于平等的地位，任何独立的于平等的地位，任何独立的单位和位和个人都有各自独立的个人都有各自独立的经济利益。

利益。

2灵活性灵活性主主要要体体现在在国国家家发行行国国债与与否否，发行行数数量量一一般般由由政政府府根根据据国国家家财政政资金金收收支支情情况况加加以以确确定定，而而不不是是通通过法法律律形形式固定下来。

式固定下来。

3二、国二、国债的功能的功能第三第三节国国债1.调节国民收入的使用结构，使其合理化调节国民收入的使用结构，使其合理化2.调节生产结构，使国民经济结构合理调节生产结构，使国民经济结构合理3.调节货币流通量，促使社会总供求平衡调节货币流通量，促使社会总供求平衡1.发行国债不会导致通货膨胀发行国债不会导致通货膨胀2.对经济发展不会造成不利影响对经济发展不会造成不利影响通过国债筹集的财政资金是一个长期、通过国债筹集的财政资金是一个长期、稳定的财政收入来源稳定的财政收入来源为经济建设筹集资金为经济建设筹集资金作为财政政策工具，作为财政政策工具，调节宏观经济运行调节宏观经济运行弥补财政赤字弥补财政赤字国国债债的的功功能能三、国三、国债制度的内容制度的内容第三第三节国国债（一一）国国债的种的种类1按照国债发行地域分类：

内债和外债按照国债发行地域分类：

内债和外债2按国债的债务期限分类：

短期、中期和长期国债按国债的债务期限分类：

短期、中期和长期国债3按国债是否上市流通分类：

上市和非上市国债按国债是否上市流通分类：

上市和非上市国债4按照国债应募条件分类：

强制和自由国债按照国债应募条件分类：

强制和自由国债三、国三、国债制度制度第三第三节国国债（二二）国国债的的发行行1.国债的发行方式：

直接发行、间接发行国债的发行方式：

直接发行、间接发行2.国债的发行价格：

平价发行、溢价发行、折价发行国债的发行价格：

平价发行、溢价发行、折价发行三、国三、国债制度制度第三第三节国国债（三三）国国债的的偿还1.国债的偿还方式：

分期偿还法、到期一次偿还法、抽国债的偿还方式：

分期偿还法、到期一次偿还法、抽签轮次偿还法、以新替旧偿还法、市场购销偿还法。

签轮次偿还法、以新替旧偿还法、市场购销偿还法。

2.国债偿债资金来源：

设立偿债基金、通过预算列支、举国债偿债资金来源：

设立偿债基金、通过预算列支、举借新债借新债三、国三、国债制度制度第三第三节国国债（四四）国国债利率利率影响因素影响因素政府信誉政府信誉社会资金的可供给量社会资金的可供给量金融市场利率金融市场利率国国债利率利率影响因素影响因素四、我国发行的国债四、我国发行的国债第三第三节国国债我国在我国在19501950年发行年发行“人民胜利折实公债人民胜利折实公债”、19541954年至年至19581958年发行年发行“国家经济建设国家经济建设公债公债”，19811981年以后又发行了国库券、特种国债、国家重点建设债券、保值公债、财年以后又发行了国库券、特种国债、国家重点建设债券、保值公债、财政债券等，为国家经济建设筹集了大量资金。

我国目前的国债品种主要有面向个人投政债券等，为国家经济建设筹集了大量资金。

我国目前的国债品种主要有面向个人投资者发行的不可流通的储蓄国债和面向机构投资者发行的可流通的记账式国债两种。

资者发行的不可流通的储蓄国债和面向机构投资者发行的可流通的记账式国债两种。

国国债储蓄国债储蓄