货币资金内部操纵要求与原那么.docx

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货币资金内部操纵要求与原那么

货币资金的内部操纵要求与原那么

一、现金内部操纵要求

（一）明确操纵目标

一、保证现金收支的合法合理性

二、保证库存现金的平安完整

3、保证现金收支核算记录的及时靠得住

（二）制定操纵流程

一、规定授予权限。

部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，关于大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。

二、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。

审核原始凭证。

会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员进行审核，关于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。

3、编制记账凭证。

分管会计依照审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。

签章后通知办理现金收支事项。

4、收付现金。

出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。

复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。

审核合格后，签章传递。

五、记录账簿。

出纳人员依照复核的收、付款凭证，记录库存现金日记账；分管会计人员依照审签合格的收、付凭证，记录相关明细账。

六、清点现金。

出纳人员每日营业终止后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库存现金，相互查对。

7、送存银行。

关于超过库存现金限额的现金，由出纳记录，并及时送存银行。

八、清查库存。

按期由清查小组清点库存现金，并同库存现金日记账余额进行查对。

（三）确信操纵点及其操纵方法

在货币资金的操纵点及操纵方法要紧涉及以下7个方面。

第一、授权批准。

业务的经办人员在办理现金收支业务，需取得上级领导的授权。

业务员须在反映经济业务的原始凭证上签章，并经经办部门负责人审核原始凭证。

第二、审核。

会计主管审查现金收支原始凭证，要紧审核原始凭证是不是反映现金收支业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。

第三、收付。

出纳人员复核现金收支记账凭证，依照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”。

第四、复核。

稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。

第五、分工记账。

出纳员依照现金收付记账凭证记录库存现金日记账；分管会计人员依照收付凭证记录现金对应科目相关明细账。

总账会计记录总分类账。

第六、清点。

出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批，维持账实相符。

第七、清点。

由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，按期清查库存现金，查对库存现金日记账。

二、银行存款内部操纵要求

（一）明确操纵目标

1）保证银行存款收付的合法性

2）保证银行存款平安完整

3）保证银行存款核算记录的真实靠得住

（二）制定操纵流程

1）授权经办业务。

业务部门负责人依照业务情形授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。

2）签定结算合同或协议。

经办人员办理经营业务，应同对方商定首付款结算方式、结算时刻等，以合同或协议方式加以明确。

3）填制或取得原始凭证。

业务经办人员依照财务会计制度规定填制或取得凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证。

4）审核原始凭证。

会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。

5）填制或取得结算凭证并办理结算业务。

出纳依照已审核的原始凭证，依照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。

6）审核结算凭证。

会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行查对。

7）编制证账凭证。

会计人员依照审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。

8）复核记账凭证。

稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。

9）记录账簿。

出纳员依照审签的记账凭证，逐笔记录银行存款日记账。

分管会计人员依照审签的记账凭证，记录相应的明细分类账，总账会计记录总账。

10）查对账单并编制银行存款余额调剂表。

由非出纳人员逐笔查对银行存款日记账和银行对账。

11）账账查对。

由非出纳人员查对非银行存款日记账和相关明细账、总分类账、如发觉不符要报经批准后予以处置。

（三）确信操纵点及其操纵方法

第一、审批。

业务部门批准业务员在办理银行存款收支业务，需核实原始凭证内容并签章。

第二、审核。

会计主管人员审核原始凭证和结算凭证签章同意办理银行存款结算。

第三、结算。

出纳人员依照审签的凭证，依照授权办理银行存款业务，非出纳人员不得经管银行存款业务。

第四、复核。

稽核员审核银行存款收付记账凭证是不是附有原始凭证及结算凭证，结算金额是不是一致。

第五、记账。

出纳员依照银行存款首付记账凭证记录银行存款日记账，会计人员依照收付凭证记录相关明细账，总账会计记录总分类账银行存款科目。

第六、查对。

稽核员查对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。

第七、对账。

由非出纳人员逐笔查对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调剂表，调整未达账项。

三、货币资金的内部操纵原那么

1）严格职责分工

2）实行交易分开

3）实施内部稽核

4）实施按期轮岗制度

货币资金业务核算程序的设计

门市部收现程序设计

该流程反映企业自设门市部销售商品、集中收款的业务处置进程。

先由营业员一式三联发票，随收取的货款送交收款员；收款员收款并加盖戳记后，先将第三联留下，其余两联送回营业员；营业员将发票第一联随商品送交顾客。

第二联暂存。

然后每日营业终止时，营业员依照发票第二联编制销售日报一获两份，并将发票第二联和销售日报一份送交会计进行销售收入核算，收款员依照第三联和货款编制收款日报一获两份，并将第三联、货款和收款日报送交出纳部门，最后会计和出纳将销售日报和收款报进行查对。

二、出纳部门收现程序设计

该流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务处置进程，该收据一式三联，其中一联给客户、一联留存、另一联随同收款通知在记录库存现金日记账送交会计部门记账。

三、零星费用报销程序设计

该流程反映企业因出差报销而支付现金的业务处置进程。

一样先由的地方费用的业务部门有关人员依照原始凭证编制报销凭证，经本部门主管审核后，送交会计部门；经会计主管审核同意后交出纳员付款，随后将报销单送会计部门据此登帐。

四、支票签发程序设计

该流程反映企业采纳支票付款结算的业务处置进程。

业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送交会计部门，会计部门经审核后交出纳部门支付，出纳员签发支票并在支票记录账簿做好记录。

出纳部门和会计部门依照支票回执记录银行存款日记账和其他有关账簿

生产制造内部操纵与核算规程设计

1.本钱核算的基础工作操纵制度

1.成立和健全有关本钱核算的原始记录制度，并成立合理的原始凭证传递流程

2.制定合理的消耗定额，完善定额治理制度

3.制定内部结算价钱和内部结算制度

2.本钱责任操纵制度

1.本钱责任操纵制度所确信的本钱操纵目标要以各本钱费用中心的可控本钱为依据

2.进行本钱责任操纵制度设计的一项核心工作，确实是解决相关于某个责任中心而言其可控本钱项目，并以此为基础确信操纵目标和责任奖惩

3.本钱核算方式操纵制度

1.依照企业生产特点和治理要求，正确选择本钱核算方式

2.明确每一种本钱核算方式自身的适应范围

生产制造核算方式的设计

一、实际本钱核算方式的设计

（一）本钱开支范围的设计

（二）制定各项消耗定额

（三）成立和健全有关本钱核算的原始记录制度

（四）健全与本钱有关的各项业务治理制度

二、打算本钱核算方式的设计

（一）标准本钱的分类

（二）标准本钱法核算程序

（三）标准本钱的制定

（四）标准本钱不同分析

生产制造业务核算程序的设计

一、生产费用归集分派方式设计

（一）本钱计算对象的设计

（二）本钱项目设计

（三）生产费用分派标准的设计

（四）完工产品本钱和在产品本钱划分标准的设计

二、产品本钱核算程序设计

（一）品种法

（二）分批法

（三）分步法

1.慢慢结转分步法（计算半成品本钱的分步法）

2.平行结转分步法（不计算半成品本钱法）

本钱核算方式特点的比较

销售与收款核算方式的设计

一、合同发货制销售业务处置程序

1.合同发货制销售业务处置程序的设计的要点

（1）销售部门依照销售合同编制发货通知单，别离通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

（2）货物发出后，销售部门依照仓库签收的发货通知单开具销售发票，记录产成品明细账。

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处置

2.合同发货制销售业务流程操纵点。

（1）销售开票、发货、收款和记账分管；

（2）严格按合同发运商品，结算货款；

（3）按期进行账账、账实查对

二、非合同提货制销售业务处置程序

1.非合同发货制的销售业务处置程序设计的要点：

（1）销售部门依照客户要求和产品价钱目录编制销货发票；

（2）经销售部门主管（能够授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；

（3）仓库依照已经付款的销售发票发货，并记录产成品保管账簿。

（4）销售部门和会计部门别离记录销售业务的相关账簿。

2.非合同发货制销售与收款业务流程操纵要点。

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

（2）销售价钱按有关标准（如价目簿）执行；并予以审核。

（3）一样情形下先收款后提货，减少销售坏账损失。

（4）按期进行账账、账实查对。