江西财经大学税务硕士考研-税收经济学之第12、13讲税收的微观经济效应-财税学院邱慈孙老师课件.ppt

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江西财经大学财税与公共管理学院江西财经大学财税与公共管理学院税收经济学税收经济学第十二、十三讲：

税收的微观经济效应第十二、十三讲：

税收的微观经济效应第十二、十三讲：

税收的微观经济效第十二、十三讲：

税收的微观经济效应应第一节第一节税收与生产者行为税收与生产者行为第二节第二节税收与消费者行为税收与消费者行为第三节第三节税收与劳动投入税收与劳动投入第四节第四节税收与私人储蓄税收与私人储蓄第五节第五节税收与私人投资税收与私人投资税收效应税收效应税收效应指纳税人因政府课税而在其经济选择或税收效应指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，以及由此对社会经济经济行为方面作出的反应，以及由此对社会经济运行本身的影响。

运行本身的影响。

经济学家希望能够保持中立。

现实中，税收总会经济学家希望能够保持中立。

现实中，税收总会对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对经对纳税人的经济选择或经济行为发生影响，对经济资源的配置和经济的稳定增长发生影响。

济资源的配置和经济的稳定增长发生影响。

税收的经济效应税收的经济效应一、税收的收入效应一、税收的收入效应（theincomeeffect）（theincomeeffect）收入效应：

是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收收入效应：

是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入入,改变了纳税人的预算约束，从而对纳税人的经济行改变了纳税人的预算约束，从而对纳税人的经济行为产生的影响。

为产生的影响。

税收的收入效应本身不会造成经济的无效率，它只表明税收的收入效应本身不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中，但是，税收的收入资源从纳税人手中转移到政府手中，但是，税收的收入效应会引起纳税人劳动供给（增加）、商品消费（减少）效应会引起纳税人劳动供给（增加）、商品消费（减少）、储蓄和投资等行为的变化，从而改变经济的效率。

、储蓄和投资等行为的变化，从而改变经济的效率。

二、税收的替代效应二、税收的替代效应（thesubstitutioneffect）（thesubstitutioneffect）替代效应：

是指政府征税改变了一种经济行为相对于另替代效应：

是指政府征税改变了一种经济行为相对于另一种经济行为的相对价格和机会成本，从而引起纳税人一种经济行为的相对价格和机会成本，从而引起纳税人用一种行为替代另一种行为，即税收引起的纳税人在经用一种行为替代另一种行为，即税收引起的纳税人在经济行为间选择的效应。

济行为间选择的效应。

第一节第一节税收与生产者行为税收与生产者行为一、税收对生产者的替代效应一、税收对生产者的替代效应是指因政府征税而使生产者所面临的课税商品价是指因政府征税而使生产者所面临的课税商品价格出现相对下降，导致生产者减少课税商品的生格出现相对下降，导致生产者减少课税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税的商品。

税或轻税商品替代课税或重税的商品。

二、税收导致的生产者的收入效应二、税收导致的生产者的收入效应是指因政府课税后，会使生产者可支配的生产要是指因政府课税后，会使生产者可支配的生产要素减少，从而使企业的生产能力下降，利润率和素减少，从而使企业的生产能力下降，利润率和生产水平也下降。

生产水平也下降。

税收对生产者行为的影响税收对生产者行为的影响替代效应替代效应税收对生产者行为的替代效应税收对生产者行为的替代效应生产者所面临的生产者所面临的课税商品的相对价课税商品的相对价格发生变化，导致格发生变化，导致生产者减少被课税生产者减少被课税或重税商品的生产，或重税商品的生产，而增加无税或轻税而增加无税或轻税商品的生产，也就商品的生产，也就是以无税或轻税商是以无税或轻税商品替代被课税或重品替代被课税或重税商品。

税商品。

税收对生产者行为的影响税收对生产者行为的影响收入效应收入效应税收对生产者行为的收入效应税收对生产者行为的收入效应政府课税使生政府课税使生产者可支配的产者可支配的生产要素减少，生产要素减少，从而降低了生从而降低了生产者的生产能产者的生产能力，其生产水力，其生产水平和利润率也平和利润率也随之下降。

随之下降。

第二节第二节税收与消费者行为税收与消费者行为一、税收与消费者选择：

收入效应一、税收与消费者选择：

收入效应收入效应：

纳税使纳税人的收入水平下降，从而收入效应：

纳税使纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。

降低商品购买量和消费水平。

二、税收与消费者选择：

替代效应二、税收与消费者选择：

替代效应替代效应：

当政府对不同的商品实行征税与不征替代效应：

当政府对不同的商品实行征税与不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

税商品替代征税或重税商品。

税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的影响收入效应收入效应税收对消费者行为的收入效应税收对消费者行为的收入效应政府课税之后政府课税之后消费者实际可消费者实际可支配收入下降，支配收入下降，从而降低了商从而降低了商品的购买量，品的购买量，而居于较低的而居于较低的消费水平。

消费水平。

税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的影响替代效应替代效应税收对消费者行为的替代效应税收对消费者行为的替代效应政府政府征税征税影响到不同商影响到不同商品间的相对价格，从品间的相对价格，从而促使纳税人减少课而促使纳税人减少课税或重税商品的购买税或重税商品的购买量，而增加无税或轻量，而增加无税或轻税商品的购买量，即税商品的购买量，即以无税或轻税商品替以无税或轻税商品替代征税或重税商品。

代征税或重税商品。

税收对消费者行为的影响税收对消费者行为的影响替代效应和收入效应替代效应和收入效应替代效应：

征税替代效应：

征税价格涨价格涨减少购买减少购买转向转向社会受损社会受损收入效应：

征税收入效应：

征税可支配收入减少可支配收入减少购买水平降低购买水平降低消费水平下降消费水平下降社会受损社会受损第三节第三节税收对劳动供给的影响税收对劳动供给的影响替代效应：

对劳动力征税（所得）替代效应：

对劳动力征税（所得）劳动和休闲劳动和休闲价格失衡价格失衡休闲替代劳动休闲替代劳动社会受损社会受损收入效应：

征税（对收入）收入效应：

征税（对收入）可支配收入减少可支配收入减少维持生活水平维持生活水平增加劳动而减增加劳动而减少休闲少休闲税收对劳动力供给的影响税收对劳动力供给的影响收入效应大于替代效应收入效应大于替代效应替代效应大于收入效应替代效应大于收入效应税收对劳动力供给的影响税收对劳动力供给的影响替代效应大于收入效应替代效应大于收入效应收入效应大于替代效应收入效应大于替代效应税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线的税收对劳动供给的影响，主要取决于劳动供给曲线的形状。

形状。

（11）当劳动者的供给曲线上扬时，课税会使其减少劳）当劳动者的供给曲线上扬时，课税会使其减少劳动供给，增加闲暇；动供给，增加闲暇；（22）当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加劳）当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会使其增加劳动供给，减少闲暇。

动供给，减少闲暇。

WW劳动时数S不同征税方式对劳动力供给的影响不同征税方式对劳动力供给的影响一次总付税与比例个人所得税对劳动供给效应的比较一次总付税与比例个人所得税对劳动供给效应的比较第四节第四节税收与家庭储蓄税收与家庭储蓄一、私人储蓄及其决定因素一、私人储蓄及其决定因素二、税收对家庭储蓄的收入效应二、税收对家庭储蓄的收入效应三、税收对家庭储蓄的替代效应三、税收对家庭储蓄的替代效应一、私人储蓄及其决定因素一、私人储蓄及其决定因素私人储蓄实质上是把其当年全部收入中未私人储蓄实质上是把其当年全部收入中未被消费部分储存起来，以备日后之需。

被消费部分储存起来，以备日后之需。

储蓄原因包括：

储蓄原因包括：

交易的需要；交易的需要；预防的需要；预防的需要；以后消费的需要；以后消费的需要；投机的需要。

投机的需要。

一、私人储蓄及其决定因素一、私人储蓄及其决定因素按照凯恩斯关于消费的绝对收入假说，私按照凯恩斯关于消费的绝对收入假说，私人储蓄直接取决于其现行的可支配收入，人储蓄直接取决于其现行的可支配收入，就是全部收入中扣除纳税后的实际收入。

就是全部收入中扣除纳税后的实际收入。

一般地，消费的边际倾向递减，高收入家一般地，消费的边际倾向递减，高收入家庭的平均消费倾向低，低收入者家庭的平庭的平均消费倾向低，低收入者家庭的平均消费倾向较高，高收入家庭的储蓄量均消费倾向较高，高收入家庭的储蓄量（率）高于低收入家庭。

（率）高于低收入家庭。

家庭储蓄行为的决定因素家庭储蓄行为的决定因素S代表储蓄，代表储蓄，Y代表可支配收入，包括现期和预代表可支配收入，包括现期和预期的收入，期的收入，R代表储蓄利率，代表储蓄利率，W代表净财富，代表净财富，X代表其它因素。

代表其它因素。

一、私人储蓄及其决定因素一、私人储蓄及其决定因素美国经济学家杜森贝利提出了消费的相对收入假美国经济学家杜森贝利提出了消费的相对收入假说，认为消费并不取决于绝对收入，而是取决于说，认为消费并不取决于绝对收入，而是取决于相对收入，特别是取决于一个人同其他人相比的相对收入，特别是取决于一个人同其他人相比的收入水平。

收入水平。

他假定人的消费行为是互相模仿和攀比的，因此，他假定人的消费行为是互相模仿和攀比的，因此，人们的消费存在示范效应，即高收入者的消费能人们的消费存在示范效应，即高收入者的消费能力会被低收入者效仿，从而使低收入者的消费倾力会被低收入者效仿，从而使低收入者的消费倾向提高，相应地就使储蓄水平降低。

向提高，相应地就使储蓄水平降低。

一、私人储蓄及其决定因素一、私人储蓄及其决定因素弗里德曼提出消费的持久收入假说，认为个人的弗里德曼提出消费的持久收入假说，认为个人的消费能力并不取决于其绝对收入水平，而是取决消费能力并不取决于其绝对收入水平，而是取决于其持久收入。

于其持久收入。

莫迪利安尼的消费和储蓄的生命周期理论认为，莫迪利安尼的消费和储蓄的生命周期理论认为，个人是在其一生中考虑和安排消费和储蓄的，因个人是在其一生中考虑和安排消费和储蓄的，因而其消费和储蓄是均匀地分布于一生中的各个时而其消费和储蓄是均匀地分布于一生中的各个时期，而不是集中于某个时期消费和储蓄。

期，而不是集中于某个时期消费和储蓄。

二、税收对家庭储蓄的收入效应二、税收对家庭储蓄的收入效应税收对纳税人储蓄的收入效应表现为纳税人由于税收对纳税人储蓄的收入效应表现为纳税人由于减少可支配收入，为维持原有的储蓄水平就必须减少可支配收入，为维持原有的储蓄水平就必须减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入或减少现期消费，从而相对提高储蓄在个人收入或收入增量中的比重。

或者相反，为维持现有消费收入增量中的比重。

或者相反，为维持现有消费水平，必须减少储蓄在个人收入或收入增量中的水平，必须减少储蓄在个人收入或收入增量中的比重。

比重。

利息所得税会降低纳税人储蓄的积极性。

利息所得税会降低纳税人储蓄的积极性。

个人所得税对家庭储蓄的收入效应个人所得税对家庭储蓄的收入效应三、税收对私人储蓄的替代效应三、税收对私人储蓄的替代效应政府对储蓄收益征税，对利息征税后，个人未来政府对储蓄收益征税，对利息征税后，个人未来税后收入减少，就会影响消费水平。

总的效用水税后收入减少，就会影响消费水平。

总的效用水平降低，将产生税收的收入效应。

平降低，将产生税收的收入效应。

与此同时，在对利息征税后，虽然储蓄的名义利与此同时，在对利息征税后，虽然储蓄的名义利率不变，但实际利率水平将下降，这意味着即期率不变，但实际利率水平将下降，这意味着即期消费与未来消费的相对价格发生了变化，未来消消费与未来消费的相对价格发生了变化，未来消费价格因征税而上升，即期消费价格相对下降，费价格因征税而上升，即期消费价格相对下降，人