版中级会计职称《中级会计实务》练习题A卷 含答案.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》练习题A卷含答案
2019版中级会计职称《中级会计实务》练习题A卷（含答案）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。
扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。
当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。
不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（）万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
2、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。
发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。
不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。
甲公司按净利润的10%计提盈余公积。
则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（）万元。
A.20000
B.1500
C.18000
D.13500
5、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。
A．营业外支出
B．投资收益
C．公允价值变动损益
D．资本公积
6、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。
A.出租无形资产取得的收益
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额
7、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
8、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%，年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
9、甲公司适用的所得税税率为25%，2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼2011年年初账面原值为7000万元，已计提折旧200万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。
甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（）万元。
A、1500
B、2000
C、500
D、1350
10、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
11、库存材料具有品种多、金额大，而且性质、计量单位、购进时间、自然损耗各不相同等特点。
因此，评估时应按一定的步骤进行，其中说法不当的是（）。
A．在进行材料的价值评估前，首先应进行材料清查，做到账实相符
B．进行实物盘点时，应查明材料有无霉烂、变质、呆滞、毁损等情况
C．根据不同评估目的和待估资产的特点，应选择相应的评估方法，要么采用成本法，要么采用市场法
D．按照一定的目的和要求，对材料按照ABC分析法进行排队，分清主次、突出重点，着重对重点材料进行评估
12、下列关于固定资产减值测试的表述中，不正确的是（）。
A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量
C、存在内部转移价格的，应当按照内部转移价格确定未来现金流量
D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量
13、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（）。
A、出租写字楼产生的经济利益流入
B、公允价值模式下的投资性房地产的公允价值变动
C、非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
D、接受投资时确认的资本溢价
14、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
15、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。
A.16379.75
B.26379.66
C.379080
D.610510
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。
A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目
B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方
C.在转换日，固定资产减值准备计入借方
D.在转换日，应对应结转，不产生差额
2、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。
A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益
B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益
C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化
D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目
3、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。
A.固定资产原价
B.固定资产清理费用
C.固定资产处置收入
D.固定资产减值准备
4、下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（）。
A、因预提产品质量保证费用而确认预计负债
B、本年度发生亏损，可以结转以后年度税前弥补
C、成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备
D、当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升
5、根据可靠性要求，企业会计核算应当做到（）。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
6、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。
A、存出投资款
B、拟长期持有的股票投资
C、信用卡存款
D、准备持有至到期的债券投资
7、下列关于购买少数股东权益的会计处理的说法中，正确的有（）。
A、在个别财务报表中对增加的长期股权投资应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第四条规定处理
B、因购买少数股权增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的“资本公积——资本溢价/股本溢价”，“资本公积——资本溢价/股本溢价”的余额不足冲减的，调整留存收益
C、因购买少数股权新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的股权比例计算确定应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产公允价值份额之间的差额，在合并资产负债表中作为商誉列示
D、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的金额反映
8、下列各项资产后续支出中,应予以费用化处理的有（）。
A.办公楼的日常修理费
B.更换的发动机成本
C.机动车的交通事故责任强制保障费
D.生产线的改良支出
9、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。
A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
10、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
2、（）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。
3、（）一般工商企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。
4、（）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
5、（）在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。
6、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
7、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、（）民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、（）企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。
10、（）一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、2013年至2016年，A公司进行债券投资的有关资料如下：
（1）2013年1月1日，A公司从公开市场购入B公司同日发行的5年期公司债券15万份，支付价款1800万元，另支付交易费用40万元，债券面值总额为2000万元，票面年利率6%，按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12月31日收取最后一期的本金和利息。
A公司取得该项债券投资后，不准备一直持有至到期也不准备近期出售。
（2）2013年12月31日，该债券的公允价值为1950万元。
（3）2014年，受产品市场因素的影响，B公司财务状况持续恶化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值下跌至1600万元。
A公司预计如果B公司不采取有效措施，该债券的公允价值会持续下跌。
（4）2015年，B公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整，财务状况有了显著改善，2015年12月31日，A公司所持有的B公司债券的公允价值上升为1700万元。
（5）2016年1月10日，A公司对外出售了其所持有的B公司全部债券，取得价款1750万元。
其他资料：
①假定A公司每年年末均按时收到了上述债券投资的利息；
②假定A公司该项债务投资使用的实际利率为8%。
要求：
（1）判断企业将该债券划分为哪项金融资产。
（2）根据上述资料编制相关的会计分录，同时计算每期期末的摊余成本。
（答案以万元为单位，涉及到小数的，保留两位小数）
2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17％。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。
（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17％。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40％并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4％计算利息。
但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6％。
如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4％计算利息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求：
（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；
（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；
（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。
甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
资料一：
2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
资料二：
2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。
2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
资料三：
2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
资料四：
2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。
假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。
（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。
（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。
（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。
（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。
甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据材料
（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：
答案中的金额单位用万元表示）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C
2、参考答案：
B
3、参考答案：
B
4、参考答案：
B
5、答案：
C
6、【正确答案】D
7、正确答案:
A
8、【正确答案】B
9、A
10、B
11、C
12、C
13、C
14、A
15、【答案】A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、BCD
2、【正确答案】ABC
3、【答案】ABCD
4、【正确答案】ABC
5、【正确答案】ABC
6、【正确答案】ACD
7、【正确答案】ABD
8、AC
9、【正确答案】ABC
10、【答案】ABCD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、错
2、对
3、错
4、对
5、对
6、错
7、对
8、对
9、错
10、错
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下:
（1）由于A公司对该债券既不准备持有至到期也不准备近期出售，因此应该确认为可供出售金融资产核算。
（2）①2013年1月1日，购入B公司债券
借：
可供出售金融资产--成本2000
贷：
银行存款1840
可供出售金融资产--利息调整160
②2013年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整27.2
贷：
投资收益147.2（1840×8%）
借：
可供出售金融资产--公允价值变动82.8（1950－1867.2）
贷：
资本公积--其他资本公积82.8
2013年年末摊余成本＝（2000－160）＋27.2＝1867.2（万元）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
③2014年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整29.38
贷：
投资收益149.38（1867.2×8%）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
由于B公司债券的公允价值预计会持续下跌，因此A公司应对其确认减值损失：
减值的金额＝（1867.2＋29.38）－1600＝296.58（万元）
借：
资产减值损失296.58
资本公积--其他资本公积82.8
贷：
可供出售金融资产--减值准备379.38
2014年年末的摊余成本金额＝1600（万元）
④2015年12月31日：
借：
应收利息120
可供出售金融资产--利息调整8
贷：
投资收益128
应转回的减值金额＝1700－（1600＋8）＝92（万元）
借：
可供出售金融资产--减值准备92
贷：
资产减值损失92
2015年年末摊余成本＝1600＋8＋92＝1700（万元）
借：
银行存款120
贷：
应收利息120
⑤2016年1月10日出售该债券的分录为：
借：
银行存款1750
可供出售金融资产--利息调整95.42
--减值准备287.38
贷：
可供出售金融资产--成本2000
--公允价值变动82.8
投资收益50
2、答案如下：
（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
甲公司应确认的债务重组损失＝2340－100－280－234－500－735.6－234＝256.4（万元）
（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）＝（2340－100－280－234－500）×（1－40％）＝735.6（万元）
应确认预计负债的金额＝735.6×（6％－4％）×2＝29.424（万元）
乙公司应确认的债务重组利得＝2340－100－280－234－500－735.6－29.424＝460.976（万元）
（3）甲公司有关分录如下：
重组时：
借：
银行存款100
固定资产280
库存商品200
应交税费--应交增值税（进项税额）34
长期股权投资--乙公司500
应收账款--债务重组735.6
营业外支出--债务重组损失256.4
坏账准备234
贷：
应收账款2340
2008年收取利息时：
借：
银行存款44.136
贷：
财务费用44.136
2009年收回款项时：
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