财务分析概述.ppt

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陈菊花陈菊花东南大学会计系东南大学会计系使用教材和参考资料使用教材和参考资料公司财务报告与分析公司财务报告与分析，戴维，戴维霍金斯著霍金斯著（哈佛商学院），东北财经大学出版社（哈佛商学院），东北财经大学出版社美希斯金美希斯金财务管理分析财务管理分析，北京大学，北京大学出版社，年。

出版社，年。

张新民，财务报表分析，张新民，财务报表分析，内容介绍内容介绍A第一章第一章财务报表分析概述财务报表分析概述A第二章第二章财务报告总量分析财务报告总量分析A第三章第三章财务指标分析财务指标分析A第四章第四章财务综合分析财务综合分析A第五章第五章财务的延伸分析财务的延伸分析A第六章第六章财务分析报告的书写财务分析报告的书写第一章第一章财务报表分析概述财务报表分析概述1.1财务分析的内涵财务分析的内涵1.2财务分析的依据和标准财务分析的依据和标准1.3财务分析的程序和方法财务分析的程序和方法1.1财务分析的内涵财务分析的内涵n财务分析的概念财务分析的概念n财务分析的主体财务分析的主体n财务分析的客体财务分析的客体n财务分析的目的财务分析的目的1.1.1财务分析的概念财务分析的概念l美国南加州大学教授美国南加州大学教授WaterB.Meigs认为，财务分析的认为，财务分析的本质在于搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析与解本质在于搜集与决策有关的各种财务信息，并加以分析与解释的一种技术。

释的一种技术。

l美国纽约市立大学美国纽约市立大学LeopoldA.Bernstein认为，财务认为，财务分析是一种判断的过程，旨在评估企业现在或过去的财务状分析是一种判断的过程，旨在评估企业现在或过去的财务状及经营成果，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩及经营成果，其主要目的在于对企业未来的状况及经营业绩进行最佳预测。

进行最佳预测。

l台湾政治大学教授洪国赐认为，财务分析以审慎选择台湾政治大学教授洪国赐认为，财务分析以审慎选择财务信息为起点，作为探讨的根据；以分析信息为重心，财务信息为起点，作为探讨的根据；以分析信息为重心，以揭示其相关性；以研究信息的相关性为手段，以评核其以揭示其相关性；以研究信息的相关性为手段，以评核其结果。

结果。

1、财务分析的定义、财务分析的定义1、财务分析的定义、财务分析的定义我们认为，企业财务分析是根据企业财务报表我们认为，企业财务分析是根据企业财务报表和其他资料对企业过去和现在的经营成果和其他资料对企业过去和现在的经营成果,财务状况财务状况及其变动进行的系统分析和评价。

目的是了解过去，及其变动进行的系统分析和评价。

目的是了解过去，评价现在，预测未来，帮助利益关系集团改善决策。

评价现在，预测未来，帮助利益关系集团改善决策。

1、财务分析的定义、财务分析的定义（）财务分析是一门综合性、边缘性学科财务分析是一门综合性、边缘性学科（）财务分析有完整的理论体系财务分析有完整的理论体系（）财务分析有健全的方法论体系财务分析有健全的方法论体系（4）财务分析有系统客观的资料依据财务分析有系统客观的资料依据（）财务分析有明确的目的和作用财务分析有明确的目的和作用2、财务分析与相关学科关系、财务分析与相关学科关系（）财务分析与经济活动分析（）财务分析与经济活动分析

（2）财务分析与会计）财务分析与会计（3）财务分析与财务管理）财务分析与财务管理1.1.2财务分析的主体财务分析的主体财务分析的主体，是指与企业存在一定的现财务分析的主体，是指与企业存在一定的现时或潜在的经济利益关系，为特定目的对企业进时或潜在的经济利益关系，为特定目的对企业进行财务分析的单位、团体和个人。

行财务分析的单位、团体和个人。

财务分析的主体，具体包括财务分析的主体，具体包括1、投资人、投资人2、债权人、债权人3、经理人员、经理人员4、政府机构、政府机构5、其他人士、其他人士1.1.3财务分析的客体（对象）财务分析的客体（对象）财务分析的客体，即对象，是企业的财务活动。

财务分析的客体，即对象，是企业的财务活动。

财务分析就是对有关筹资活动、投资活动、经营活动财务分析就是对有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况以及企业的发的偿债能力、盈利能力和营运能力状况以及企业的发展能力进行分析与评价展能力进行分析与评价1.1.4财务分析的目的财务分析的目的财务分析的目的是进行财务分析的最终目标，财财务分析的目的是进行财务分析的最终目标，财务分析的最终目标是为财务报表使用者作出相关决策务分析的最终目标是为财务报表使用者作出相关决策提供可靠的依据。

提供可靠的依据。

财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的。

财务分析主体进行财务分析的目的是不同的。

财务分析的一般目的可以概括为：

评价过去的财务分析的一般目的可以概括为：

评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势。

趋势。

根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析（如破产分析、审计人员的分析性检查程序）等，（如破产分析、审计人员的分析性检查程序）等，甚至还包括对企业价值的评估。

甚至还包括对企业价值的评估。

1.2财务分析的依据和标准财务分析的依据和标准1.2.1财务分析的依据财务分析的依据1.2.2财务报表编制的实务规范财务报表编制的实务规范1.2.3审计报告审计报告1.2.4财务分析的标准财务分析的标准1.2.1财务分析的依据财务分析的依据财务报表的依据主要是企业编制的财务报表，但财务财务报表的依据主要是企业编制的财务报表，但财务报表不是财务分析唯一的信息来源。

报表不是财务分析唯一的信息来源。

财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。

它们包括：

务状况及现金流量的会计报表。

它们包括：

（1）资产负债表）资产负债表

（2）利润表）利润表（3）现金流量表）现金流量表（4）股东权益增减变动表）股东权益增减变动表（5）附表和附注）附表和附注（6）文字说明等）文字说明等财务报告财务报告财务报告财务报告1.1.会计报表会计报表会计报表会计报表2.2.会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注主表主表主表主表附表附表附表附表利润表利润表利润表利润表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表资产减值准备明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表所有者权益增减变动表分部报表分部报表分部报表分部报表其他有关附表其他有关附表其他有关附表其他有关附表企业分部报表企业分部报表企业分部报表企业分部报表地区分部报表地区分部报表地区分部报表地区分部报表我国企业财务报告体系我国企业财务报告体系我国企业财务报告体系我国企业财务报告体系资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表应交增值税明细表应交增值税明细表应交增值税明细表应交增值税明细表2.2.2.2.会计报表附注会计报表附注会计报表附注会计报表附注按照会计准则的规定，会计报表附注至少按照会计准则的规定，会计报表附注至少按照会计准则的规定，会计报表附注至少按照会计准则的规定，会计报表附注至少应该包括以下内容：

应该包括以下内容：

应该包括以下内容：

应该包括以下内容：

1111、企业的基本情况、企业的基本情况、企业的基本情况、企业的基本情况2222、财务报告的编制基础、财务报告的编制基础、财务报告的编制基础、财务报告的编制基础3333、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明4444、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计5555、会计政策和会计估计变更及差错更正说明、会计政策和会计估计变更及差错更正说明、会计政策和会计估计变更及差错更正说明、会计政策和会计估计变更及差错更正说明6666、报表重要项目的说明、报表重要项目的说明、报表重要项目的说明、报表重要项目的说明7777、或有事项、或有事项、或有事项、或有事项8888、资产负债表日后事项、资产负债表日后事项、资产负债表日后事项、资产负债表日后事项9999、关联方关系及其交易、关联方关系及其交易、关联方关系及其交易、关联方关系及其交易1、资产负债表及其附表、资产负债表及其附表资产资产投资（广义的）活动结果投资（广义的）活动结果（经营即投资活动占用的资源经营即投资活动占用的资源）负债及所负债及所有者权益有者权益筹资活动的结果筹资活动的结果现金现金投资剩余（满足经营或意外支付）投资剩余（满足经营或意外支付）短期借款短期借款银行信用筹资银行信用筹资应收账款应收账款应收账款投资（促进销售）应收账款投资（促进销售）应付帐款应付帐款商业信用筹资商业信用筹资存货存货存货投资存货投资（保证销售或生产连续性保证销售或生产连续性）长期负债长期负债长期负债筹资长期负债筹资对外投资对外投资对外长期投资对外长期投资（控制子公司经营控制子公司经营等等）资本资本权益筹资权益筹资固定资产固定资产对内长期投资对内长期投资（经营的基本条件经营的基本条件）留存利润留存利润内部筹资内部筹资资产负债表有资产负债表有2张附表，包括资产减值准备明细表和应交增张附表，包括资产减值准备明细表和应交增值税明细表。

值税明细表。

2、利润表及其附表、利润表及其附表损益表益表项目目企企业的基本活的基本活动一、一、一、一、营业营业收入收入收入收入经营活活动收入收入减：

减：

营业成本成本经营活活动费用用营业税金及附加税金及附加经营活活动费用用销售费用销售费用广告等支出广告等支出管理管理费用用行政管理行政管理费用用财务费用用利息利息费用（在我国减去了利息收入）用（在我国减去了利息收入）资产减减值损失失提取的提取的资产减减值损失失加：

公允价加：

公允价值变动收益收益以公允价以公允价值计量的交易性金融量的交易性金融资产等等变动（浮云）（浮云）投投资收益收益对外投外投资获取的投取的投资收益收益二、二、二、二、营业营业利利利利润润全部全部经营活活动利利润（已扣（已扣债权人利息）人利息）加：

加：

营业外收入外收入计入利润表的利得或偶得（不包括对外投资活动）计入利润表的利得或偶得（不包括对外投资活动）减：

营业外支出减：

营业外支出计入利润表的损失（不包括对外投资活动）计入利润表的损失（不包括对外投资活动）三、利润总额三、利润总额三、利润总额三、利润总额所有活动的经营成果所有活动的经营成果减：

所得税费用减：

所得税费用直接收税直接收税四、净利润四、净利润最终成果最终成果2、利润表及其附表、利润表及其附表利润表主要有下列补充资料，以反映利润总额中的非正常损益，利润表主要有下列补充资料，以反映利润总额中的非正常损益，包括：

包括：

（1）出售部门或投资的所得收益；）出售部门或投资的所得收益；

（2）自然灾害发生的损失；）自然灾害发生的损失；（3）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；）会计政策变更增加（或减少）的利润总额；（4）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；）会计估计变更增加（或减少）的利润总额；（5）债务重组损失；）债务重组损失；（6）其他非正常损益。

）其他非正常损益。

利润表有利润表有3张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分张附表，包括利润分配表、分部报表（业务分部）和分部报表（地区分部）部）和分部报表（地区分部）。

1.2.1财务分析的依据财务分析的依据3、现金流量表（包括主表和补充资料）、现金流量表（包括主表和补充资料）现金流量表金流量表项目目企企业的基本活的基本活动经营现金流入金流入经营活活动：

会：

会计期期间经营活活动现