第十二章成本计划.ppt

第十二章成本计划.ppt

《第十二章成本计划.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十二章成本计划.ppt（46页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

第十二章成本计划1.1.主要产品单位成本计划的编制主要产品单位成本计划的编制2.2.全部商品产品成本计划的编制全部商品产品成本计划的编制3.3.费用预算的编制费用预算的编制本章本章重点重点难点难点一、成本计划的概述一、成本计划的概述成本计划是以生产经营计划和有关成成本计划是以生产经营计划和有关成本资料为基础，对计划期企业的成本本资料为基础，对计划期企业的成本水平所作的的筹划。

水平所作的的筹划。

（一）成本计划的内容

（一）成本计划的内容主要产品单位成本计划主要产品单位成本计划全部商品产品成本计划全部商品产品成本计划制造费用预算制造费用预算期间费用预算期间费用预算降低成本的主要措施方案降低成本的主要措施方案狭义狭义成本成本计划计划广广义义成成本本计计划划

（二）成本计划的编制方法

（二）成本计划的编制方法由于企业生产的特点和管理的要求不同，由于企业生产的特点和管理的要求不同，其编制方法也不一样。

一般有三种：

其编制方法也不一样。

一般有三种：

在企业规模较小的情在企业规模较小的情况下，即由厂部直接况下，即由厂部直接编制全厂的成本计划编制全厂的成本计划方法。

方法。

一级成本一级成本计划编制计划编制方方式式在企业规模较大的情况下，在企业规模较大的情况下，即先编制车间的成本计划，即先编制车间的成本计划，然后再由企业的财务部门进然后再由企业的财务部门进行汇总编制全厂的成本计划。

行汇总编制全厂的成本计划。

分级分级成本成本计划计划编制编制方法方法一级与分级一级与分级相结合的成相结合的成本计划编制本计划编制方方法法它是将工资、费用等它是将工资、费用等成本计划由车间编制，成本计划由车间编制，直接材料等费用不由直接材料等费用不由车间编制而由厂部编车间编制而由厂部编制，最后再由企业财制，最后再由企业财务部门进行汇总，编务部门进行汇总，编制出全厂的成本计划。

制出全厂的成本计划。

（三）成本计划的作用（三）成本计划的作用1、成本计划是企业成本控制的重要依据、成本计划是企业成本控制的重要依据2、成本计划是企业成本分析和考核的、成本计划是企业成本分析和考核的基本标准基本标准3、成本计划是编制其它计划的依据、成本计划是编制其它计划的依据二、主要商品产品单位成本计划的编制二、主要商品产品单位成本计划的编制1、直接计算法：

分成本项目进行、直接计算法：

分成本项目进行只要有了产量、定额、单价等指只要有了产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。

标，就可以计算出相应的成本计划。

直接材料直接材料成本计划成本计划=计划产量计划产量单位产品材单位产品材料消耗定额料消耗定额材料计材料计划单价划单价直接人工直接人工成本计划成本计划=计划产量计划产量单位产品工单位产品工时消耗定额时消耗定额计划小时计划小时工资率工资率单位单位定额定额材料材料成本成本项目项目直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计11至至55月月（300300件）件）单位定额成本单位定额成本5505507507501400140022，700700计划产量下总计划产量下总成本成本16500016500022500022500042000042000081000081000066至至1212月月（500500件）件）单位定额成本单位定额成本5205207007001200120022，420420计划产量下总计划产量下总成本成本26000026000035000035000060000060000012100001210000全年（全年（800800件）件）计划成本计划成本531.25531.25718.25718.2511，27527522，525525计划总成本计划总成本4250004250005750005750001020000102000020200002020000主要商品产品成本计划主要商品产品成本计划产品产品:

甲甲2001年年计划产量：

计划产量：

800件件P401制造费用制造费用成本计划成本计划=计划产量计划产量单位产品工单位产品工时消耗定额时消耗定额计划小计划小时费用时费用分配率分配率此方法适应性强，计算此方法适应性强，计算详细，比较准确，但工详细，比较准确，但工作量较大作量较大22、试算平衡法、试算平衡法试算平衡法要求在正式编制成本计划之前，试算平衡法要求在正式编制成本计划之前，根据现实情况和以往经验，测算影响成本根据现实情况和以往经验，测算影响成本的主要因素，提出降低成本的主要措施，的主要因素，提出降低成本的主要措施，再在上年实际成本基础上按各项降低措施再在上年实际成本基础上按各项降低措施调整，提出本期的成本计划数据。

调整，提出本期的成本计划数据。

基本步骤：

基本步骤：

（11）制定目标成本）制定目标成本可比产品目标单位成本可比产品目标单位成本=上年产品单位成本上年产品单位成本（11目标成本升降率）目标成本升降率）不可比产品目标单位成本不可比产品目标单位成本=预计产品销售单价预计产品销售单价（1-1-目标销售利润率）目标销售利润率）（22）确定上年平均单位成本）确定上年平均单位成本上年平均单位成本上年平均单位成本=（33）测算计划期成本）测算计划期成本:

因素测算法因素测算法直接材料直接材料单位成本单位成本=（1+1+）材料单耗材料单耗变动率变动率（1+1+）材料单价材料单价变动率变动率基年单位产基年单位产品材料成本品材料成本直接人工直接人工单位成本单位成本=1+1+生产人员工资总额增长率生产人员工资总额增长率1+1+劳动生产率提高率劳动生产率提高率基年产品单基年产品单位人工成本位人工成本变动性制造变动性制造费用单位成本费用单位成本=（1+1+）变动性制造变动性制造费用变动率费用变动率基年单位产基年单位产品变动性制品变动性制造费用造费用固定性制造固定性制造费用单位成本费用单位成本=1+1+固定性制造费用增长率固定性制造费用增长率1+产量增长率产量增长率基年单位产品固基年单位产品固定性制造费用定性制造费用基年单位产品基年单位产品废品损失废品损失单位产品废品损失单位产品废品损失（1+1+废品变动率）废品变动率）=（4）试算平衡确定的计划成本将成本降低因素试算的综合结果与目标成将成本降低因素试算的综合结果与目标成本要求比较，如果达不到目标成本的要求，本要求比较，如果达不到目标成本的要求，则应再挖掘潜力提出措施，并按新则应再挖掘潜力提出措施，并按新的措施重新试算，直至达到或超过目标成的措施重新试算，直至达到或超过目标成本降低任务。

本降低任务。

例、某企业本年计划继续生产例、某企业本年计划继续生产AA产品，上年产品，上年平均单位成本为平均单位成本为200200元元/件，成本构成为原材件，成本构成为原材料料8080元、动力元、动力2020元，直接人工元，直接人工6060元、制造费元、制造费用用3030元、废品损失元、废品损失1010元。

本年元。

本年AA产品目标成产品目标成本降低率为本降低率为4%4%；经调查分析下列因素会影响；经调查分析下列因素会影响成本的升降：

成本的升降：

原材料单耗将下降原材料单耗将下降4%4%，价格将上升，价格将上升6%6%。

动力单价将上升动力单价将上升5%5%，单耗不变。

，单耗不变。

生产工人工资及福利费将上升生产工人工资及福利费将上升8%8%。

劳动生产率将提高劳动生产率将提高15%15%。

产量将增加产量将增加12%12%。

制造费用将增加制造费用将增加6%6%。

废品损失率将下降废品损失率将下降8%8%根据上述资料编制根据上述资料编制A产品成本计划表产品成本计划表（11）制定目标成本）制定目标成本AA产品的目标成本产品的目标成本=200（1-4%）=192（22）测算计划期成本水平）测算计划期成本水平直接材料单位成本直接材料单位成本80=（1-4%）（1+6%）=81.408动力单位成本动力单位成本=（1+5%）20=21直接人工单位成本直接人工单位成本制造费用单位成本制造费用单位成本废品损失单位成本废品损失单位成本=（1-8%）10=9.2产品计划单位成本产品计划单位成本=81.408+21+56.35+28.39+9.2=196.348=56.351+8%1+15%60=28.391+6%1+12%30（3）（3）平衡试算计划成本平衡试算计划成本192-196.348=-4.348假定其他因素不变，通过压缩制造费用达到假定其他因素不变，通过压缩制造费用达到目标，测算制造费用降低率为多少才能达到目标，测算制造费用降低率为多少才能达到目标成本要求目标成本要求设制造费用降低率为设制造费用降低率为XXx=-10.24%（4）（4）编制产品单位成本计划表编制产品单位成本计划表产品单位成本计划表产品单位成本计划表成本项目成本项目上年实际上年实际本年计划本年计划升降额升降额升降率升降率%直接材料直接材料808081.40881.4081.4081.4080.7040.704动力动力20202121110.50.5直接人工直接人工606056.3656.36-3.64-3.64-1.82-1.82制造费用制造费用303024.04224.042-5.968-5.968-2.984-2.984废品损失废品损失10109.29.2-0.8-0.8-0.4-0.4合计合计200200192192-8-8-4-4三、全部商品产品总成本计划的编制三、全部商品产品总成本计划的编制商品产品商品产品成本计划成本计划根据各种产品单位成本计根据各种产品单位成本计划，结合计划产量编制的。

划，结合计划产量编制的。

全厂商品产品成本计划表全厂商品产品成本计划表计划计划产量产量单位成本单位成本总成本总成本上年上年实际实际本年计本年计划划成本降低成本降低额额成本降低成本降低率（率（%）A产品产品100250002450025000002450000500002B产品产品4024002350960009400020002.08小计小计140274002685025960002544000520002.003250720180000合合计计2724000可比产可比产品品不可比产品不可比产品按上年实际按上年实际单位成本计单位成本计算算按本年计按本年计划单位成划单位成本计算本计算产产品品名名称称按上年实际单位成按上年实际单位成本计算的总成本本计算的总成本=某种产品计某种产品计划产量划产量该产品上年实该产品上年实际单位成本际单位成本按本年计划单位按本年计划单位成本计算的总成成本计算的总成本本=某种产品计某种产品计划产量划产量该产品本年计该产品本年计划单位成本划单位成本=P1C0=P1C1=2596000（元）（元）=2544000（元）（元）可比产品成本可比产品成本计划降低额计划降低额P1C0P1C1=-=2596000-2544000=52000（元）（元）可比产品成本可比产品成本计划降低率计划降低率=P1C0-P1C1P1C0=520002596000=2.003%四、费用预算的编制四、费用预算的编制预算是用货币单位表示的财务计划，它是以预算是用货币单位表示的财务计划，它是以货币形式展示未来某一特定期间企业财务及货币形式展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。

其他资源的取得及运用的详细计划。

（一）费用预算编制的方法

（一）费用预算编制的方法11、固定预算和弹性预算法、固定预算和弹性预算法区别：

编制预算的业务量基础不同。

区别：

编制预算的业务量基础不同。

固定预算固定预算又称静又称静态预算，是根据算，是根据预算期内正常的可能算期内正常的可能实现的唯一的唯一业务活活动水平而水平而编制的制的预算。

算。

特点：

特点：

不考不考虑预算期内算期内业务活活动水平可水平可能的能的变化。

化。

适用范适用范围：

固定固定预算适用于与日常算适用于与日常经营业务量无关的固定性量无关的固定性费用用预算，如算，如办公公费用用预算等。

算等。

办公公费用固定用固定预算表算表编制制单位：

位：

单位：

元位：

元费用用项目目预算数算数实际数