第三章审计证据与审计工作底稿.ppt

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【知识学习目标】知识学习目标】了解审计证据和审计工作底稿的含义和作用、管理建议书的结构和内容，理解审计证据的特征和种类，掌握审计证据的收集方法、审计工作底稿的编制要求。

【能力培养目标能力培养目标】具备收集审计证据与编制审计工作底稿的能力。

【教学重点教学重点】审计证据的充分性与适当性。

【教学难点教学难点】审计工作底稿的内容的选取。

第三章第三章审计证据与审计工作底稿审计证据与审计工作底稿导入案例导入案例某公司在进行审计时，审计人员发现一笔销售1000万元确认了收入，但是检查发货凭证时，没有发货凭证，问被审单位的相关人员，被审单位拿出一张传真，说是购买1000万元产品的客户由于他的仓库腾不开，让我们暂时保额几天，所以不让我们发货。

那么审计人员能不能认可他已经确定的这笔销售业务？

第一节第一节审计证据审计证据一、审计证据的概念一、审计证据的概念审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

二、审计证据的种类二、审计证据的种类

（一）口头证据

（一）口头证据

（二）实物证据

（二）实物证据（三）书面证据（三）书面证据（四）环境证据（四）环境证据三、审计证据的特性三、审计证据的特性

（一）审计证据的充分性

（一）审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据的数量方面的要求，主要与审计人员确定的审计证据的充分性是对审计证据的数量方面的要求，主要与审计人员确定的样本量有关，是指审计人员发表审计意见所需审计证据的最低数量要求。

样本量有关，是指审计人员发表审计意见所需审计证据的最低数量要求。

（二）审计证据的适当性

（二）审计证据的适当性审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。

相关性是指收集的审计审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。

相关性是指收集的审计证据是否与审计目标相关，可靠性是指审计证据是否真实地反映客观事实。

证据是否与审计目标相关，可靠性是指审计证据是否真实地反映客观事实。

四、审计证据的收集和鉴定四、审计证据的收集和鉴定

（一）审计证据的收集

（一）审计证据的收集

（二）审计证据的鉴定

（二）审计证据的鉴定第二节第二节审计工作底稿审计工作底稿一、审计工作底稿的概念、作用一、审计工作底稿的概念、作用

（一）审计工作底稿的概念

（一）审计工作底稿的概念审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录

（二）审计工作底稿的作用

（二）审计工作底稿的作用二、审计工作底稿的种类和基本结构二、审计工作底稿的种类和基本结构

（一）审计工作底稿的种类

（一）审计工作底稿的种类

（二）审计工作底稿的基本结构

（二）审计工作底稿的基本结构三、审计工作底稿的复核三、审计工作底稿的复核

（一）审计工作底稿复核的作用

（一）审计工作底稿复核的作用

（二）审计工作底稿复核的基本要求

（二）审计工作底稿复核的基本要求（三）审计工作底稿三级复核制度（三）审计工作底稿三级复核制度所谓审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所制定的以项目经理、部门经理（或签字注册会计师）和主任会计师为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。

四、审计档案的管理四、审计档案的管理案例分析案例分析：

销售给公司硬件计1287万元（含税，增值税税率为17）。

相关合同约定，签订合同后支付300万元，货物发出后支付987万元，交货日期为2007年11月28日。

实际执行结果是，公司于2007年12月29日向公司开具发票。

截止2007年12月31日，公司已经收取货款300万元，确认该项收入1100万元。

注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在公司仓库，公司为此提供了一份公司2007年11月28日的传真，内容为：

“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。

要要求求：

针对此项销售业务，请分别判断公司已经确认的销售收入能否确认（按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种结论分别予以回答）。

若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序？

本章小结本章小结本章主要介绍了审计证据的概念，审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获得的审计证据。

审计证据有两大特征：

一是充分性，它是指审计证据的数量要求，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见；二是适当性，它是指审计证据的相关性和可靠性，这要求审计证据既要与审计目标相关联，又要如实地反映客观事实。

注册会计师所获得的审计证据按其外表特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。

审计证据的获取方法有检查、监盘、观察、询证、计算和分析性复核等审计方法。

审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

审计工作底稿按性质和作用分为综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿三类。

审计工作底稿最后要经过分类整理、汇集归档，形成审计档案。

单项选择题1审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草。

A签订业务约定书B外勤审计工作C了解被审计单位D接受客户委托2审计计划应由（）编制。

A主任会计师B会计师事务所所长C审计项目负责人D会计师事务所业务负责人3编制完成的审计计划应当经会计师事务所的（）审核和批准。

A部门经理B所长C审计项目负责人D业务负责人4审计人员在运用重要性原则时。

应当考虑（）的金额和性质。

A会计报表B错报或漏报C账户或交易D审计收费5如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A审计风险就会增加B审计风险就会减少C固有风险就会增加D控制风险就会减少6在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A固有风险B控制风险C检查风险D抽样风险7审计人员可接受的审计风险为5。

评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为80和30，则检查风险为（）。

A20B70C24%D2088不论固有风险和控制风险的评估结果如何审计人员都应对各重要帐或交易类别进行（）。

A详细审计B抽样审计C实质性测试D符合性测试