A审计假设.ppt

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审计假设审计假设审计假设审计假设小组成员：

目录01020304审计假设是什么审计假设是什么审计假设的发展审计假设的发展各项基本审计假设的涵各项基本审计假设的涵义义审计假设的意义审计假设的意义审计假设是什么？

01审计假设是什么？

01审计假设是本世纪六十年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作审计理论结构中首次提出的。

要理解审计假设的涵义首先要理解什么是假设。

按照韦氏新国际辞典的解释，假设（Postulate）的含义有二：

（1）提出一个认为是理所当然或不言自明的命题；

（2）基本的前提或假定。

审计假设审计假设对于研究审计理论、构建审计方法体系，审计假设是基础要素；审计人员也是以假设为基本依据来制定审计准则；审计工作的进行、审计目标的实现，审计假设也同样担当了其必备前提条件的历史重任。

审计假设也即审计公设，指对审计领域出现的那些尚不明确或无法直接论证的事物，审计人员依据经验和已搜集到的证据，推测性地解释审计事项的可能产生原因和其发展变化规律。

审计假设是什么？

01有条件的假设而不是随意的判断,审计假设只是审计推理的依据,而本身不是推理的过程。

指那些在法律上没有明文规定,或者没有形成具体原则和理论,但在审计实践中曾经施行并且已成为习惯的通行作法,审计惯例是审计假设的来源依据,假设并不是惯例。

是人们在审计实践中所产生的思维活动和对审计实践的看法和思想,它包括在审计实践中形成的各种审计概念,审计理论和方法,审计假设只是审计观念的一种概念。

审计假设审计惯例审计观念审计假设、审计管理与审计观念0102审计假设的发展2.1国外审计假设的发展2.2国内审计假设的发展2.3国内审计假设的缺陷国外审计假设的发展2.1序号序号国外学者国外学者研究结果研究结果1莫茨和夏拉夫审计哲学一书中最早提出了8条假设。

2汤姆李公司审计:

概念与实务一书中提出了13条审计假设，并将其分为三部分：

审计必要性假设、审计人员行为假设和审计职能假设。

3大卫费林特审计哲学与审计导论一书中根据现代审计的发展，提出了7条审计假设。

国内审计假设的发展2.2序号序号国内学者国内学者研究结果研究结果1杨时展会计责任；会计责任可确认性；审计可信性；证据效力差异性；无反证判断；内部控制的质与审计工作的量、会计准则的采用情况与会计报告的真实公允的相关性2萧英达信息资料是可以验证的；审计人员客观公正；审计证据可靠；任何单位都有受托责任；审计人与被审计人无根本利害冲突；任何单位都有可改进之处；评审内部控制系统可提高审计效率、效果;；法律、法规和规章制度是可靠证据3蔡春责任关系假设；可信性假设；可验证假设；独立性假设；可避免利害冲突假设4张立民经济责任关系假设；责任可度量假设；信息可验证假设；审计权威性假设；效益性假设5竹德操、陈光明提出了审计公设体系中包括审计原因假设、审计行为假设和审计报告假设3部分16项内容的假设体系国内审计假设的发展2.26刘力云审计假设体系应包括两个层次，第一层次的审计的基本假设包括4项内容，第二层次的审计假设是由第一层次的审计基本假设推理而来，更加具体，包括7项内容7朱锦余责任关系假设、正当怀疑假设、合理确认假设、超然独立假设、审计标准假设、审计责任假设、内部控制有效假设8谢荣我国的审计假设体系可包括审计必要性假设和审计条件假设两个方面：

1、审计必要性假设（即原因假设）2、审计条件假设9周友梅1、审计存在的基础假设，包括责任关系假设、可信性假设、可验证假设；2、审计主体的执业假设，包括独立性假设、胜任性假设、权威性假设；3、审计对象的判定假设，主要包括错弊行为判定假设、会计资料判定假设、无反证判定假设；4、审计证据的质量假设10尤家荣1、审计必要性假设2、审计人员假设3、审计程序假设重理论轻实务,难得到审计实务界的认可。

研究方法较单一。

不同观点之间存在的差异较大难以趋同。

面临抽象概括与全面具体之间的两难境地。

ABCD国内审计假设的缺陷2.303各项基本审计假设的涵义3.1关于“责任关系假设”3.2关于“正当怀疑假设”3.2关于“可确认假设”3.4关于“独立性假设”3.5关于“有效性假设”3.6各项假设的总结充任这种第三者的人叫做审计人，他所实施的活动就是审计。

因此，受托经济责任关系的存在是审计产生的基本前提。

如，企业受托经济责任是企业（财务）审计的前提；公共（经济）责任是政府审计的基础，也是建立宏观审计的依据；而社会责任则是目前正在形成的社会（责任）审计的根据所在。

责任关系实为一种义务关系，即一方对另一方应承担或履行义务。

该项假设中的“责任关系”是指受托经济责任关系。

“责任关系假设”认定各种受托经济责任的确认与解除必须由独立的第三者来进行客观、公正的评定。

关于“责任关系假设”3.1第一，有正当的理由（或合理的理由）认为受托人的责任履行过程可能是不够全面有效的、亦即可能存在某些不完善或缺陷。

第二，正是由于受托经济责任的履行过程及状况有可值得怀疑之处，所以需要通过审计来进行客观、公正的评价与确认。

第三，通过审计可以保证受托经济责任得到全面有效的履行，表明受托经济责任履行状況的经济信息的可信性。

关于“正当怀疑假设”3.2“正当怀疑假设”认定受托经济责任的履行过程及状况有可值怀疑之处，所以需要有审计来保证其全面有效履行。

这有三层涵义：

第一，受托经济责任的履行状况是可以确认的。

第二，这种确认是通过收集与评价相关证据以验证表征责任履行状况的信息来实现的。

第三，为实现此种确认，必须要求确立审计标准，并实施恰当的审计程序。

3关于“可确认假设”3.321“可确认假设基本涵义是假定受托经济责任的履行状况可以通过收集评价相关证据，验证相关信息而得到确认。

这里包括三层意思。

审计的独立性是指审计机构和人员排除干扰、个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见（或报告）的一种特性。

独立性是审计最根本的特征，是审计的灵魂。

失去独立性之审计也就不可能成其为审计。

独立性假设独立性假设关于“独立性假设”3.4“有效性假设”的基本含义在于假设审计师与管理部门之间不存在必然的利害冲突，即使有时存在，也可以避免或不致于防碍审计行为的有效实施，我们可以设想，如果审计师与管理部门之间存在必然的、不可避免的利害冲突，那么审计的独立性就没有保证，即使实施了审计，也失去了审计的本来意义，因此“有效性假设”的确立为有效审计奠定了强有力的基础，也进一步巩固了“独立性假设”的地位。

有效性假设有效性假设关于“有效性假设”3.5“责任关系”假设”确立了审计存在的基本前提“可确认假设”提供了实施各种审计手段的基本依据“有效性假设”则是实施有效审计的坚强后盾。

“独立性假设”确立了审计的本质特征“正当怀疑假设”解释了审计直接原因五项假设的总结3.6以上五项假设相互联系，结为一体。

共同构成了整个审计理论与实务的基本前提与条件。

04审计假设的意义审计假设是审计科学研究之先导。

研究审计假设是加速审计理论发展的迫切需要。

审计作为一门检验性科学，理应有自己的一些基本假设。

ACB审计假设的意义4参考文献：

1杜永奎.审计假设研究述评J.审计与理财,2016（04）:

51-53.2蔡春.基本审计假设探讨J.审计研究,1995（03）:

24-32.3尤家荣.审计假设研究J.审计研究,1995（03）:

33-38.4周友梅.审计假设体系的探讨J.审计研究,1995（03）:

39-42.5蒋国发.试论审计假设J.审计研究,2000（02）:

60.6蔡春.审计基本假设研究J.审计研究,1990（05）:

27-30.7于静.审计假设体系存在的问题及重构J.财会月刊,2007（17）:

63-64.8段兴民,康华.对审计假设的再认识J.财会月刊,2003（15）:

33-34.参考文献：

9于洪洁,孔玉生.关于审计假设若干问题的探讨J.财会月刊,2004（03）:

30-31.10董连德.审计假设、审计准则与审计责任的界定J.财会月刊,2002（04）:

32-33.11史博.重新构建审计假设的探讨J.财会月刊,2005（13）:

44-45.12刘红梅.审计理论研究的起点J.审计理论与实践,2003（12）:

21-22.13栾祖盛.审计假设是建立审计理论的基础J.审计理论与实践,1996（09）:

10-11.14纪永满.论审计基本假设的特征属性J.审计理论与实践,2002（05）:

15-16.15李晓斌.审计理论体系的逻辑起点探析J.审计理论与实践,2002（10）:

8-9.谢谢！

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