4物流企业会计课件.ppt

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主要内容项目一物流会计的认知项目二资金筹集业务的核算项目三经营准备的核算货币资金项目四经营准备的核算固定资产项目五经营准备的核算存货项目六经营成本的核算项目七收入与费用的核算项目八利润和利润分配的核算项目九财务会计报告项目四项目四经营准备的核算固定资产知识目标1.掌握固定资产的概念和分类2.掌握固定资产折旧的提取范围能力目标1.掌握固定资产增加和减少的账务处理2.掌握固定资产折旧的账务处理项目四项目四经营准备的核算固定资产任务一固定资产概述任务二固定资产增减变动的核算任务三固定资产折旧的核算任务一固定资产概述一、固定资产概念一、固定资产概念固定资产固定资产是指同时拥有以下特征的有形资产：

第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超过一个会计年度；第三，单位价值较高。

二、固定资产分类二、固定资产分类按经济用途经济用途分类：

经营用和非经营用固定资产按使用情况使用情况分类：

使用中、未使用和不需用按按所有权所有权分类分类：

自有、租用按实物形态实物形态分类：

房屋建筑物、仓库设备、动力设备、仪器及生产工具、管理工具、运输设备和其他任务一固定资产概述三、固定资产的计价三、固定资产的计价

（一）固定资产的计价方法

（一）固定资产的计价方法：

1、按历史成本计价2、按重置价值计价3、按净值计价

（二）固定资产价值构成

（二）固定资产价值构成1、不需安装的按照实际买价、运输费、包装费、安装调试费、保险费及有关税费等作为入账价值。

2、对于外单位投入的固定资产按照合同或协议规定的价值加上有关税费作为入账价值。

3、对于自行建造的，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前发生的全部支出作为入账价值。

任务二固定资产增减变动的核算设置：

固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程等账户。

一、购入固定资产

（一）不需安装

（二）需要安装二、自行建造固定资产

（一）自营工程

（二）出包工程（三）投资转入固定资产任务二固定资产增减变动的核算设置：

固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程等账户。

三、固定资产减少的核算

（一）投资转出固定资产

（二）出售、报废、毁损固定资产的核算四、固定资产清查的核算

（一）固定资产盘亏

（二）固定资产盘盈任务二固定资产增减变动的核算1、天一物流公司购入一辆货车，买价400000元，增值税68000元，另支付运输费和包装费1000元。

款项已通过银行存款支付，设备已交付使用。

借：

固定资产469000贷：

银行存款469000任务二固定资产增减变动的核算2、天一物流公司购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。

款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。

（1）借：

在建工程59000贷：

银行存款59000任务二固定资产增减变动的核算2、天一物流公司购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。

款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。

（2）借：

在建工程1000贷：

银行存款1000任务二固定资产增减变动的核算2、天一物流公司购入需安装设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费500元。

款项已通过银行存款支付，设备投入安装，安装过程中发生安装费800元，调试费200元，款项用支票支付，安装后投入使用。

（3）借：

固定资产60000贷：

在建工程60000任务二固定资产增减变动的核算3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。

（1）借：

工程物资234000贷：

银行存款234000任务二固定资产增减变动的核算3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。

（2）借：

在建工程厂房234000贷：

工程物资234000任务二固定资产增减变动的核算3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。

（3）借：

在建工程厂房50000贷：

应付职工薪酬50000任务二固定资产增减变动的核算3、天一物流公司自营建造厂房一座，为工程购买物资200000元，支付增值税34000元，全部用于工程建设，为工程支付建设人员工资50000元，工程完工交付使用。

（4）借：

固定资产厂房284000贷：

在建工程284000任务二固定资产增减变动的核算4、天一物流公司以出包方式建仓库一座，按合同先付工程款100000元，工程完工后补付工程款130000元，工程验收后交付使用。

（1）借：

在建工程仓库100000贷：

银行存款100000

（2）借：

在建工程仓库130000贷：

银行存款130000（3）借：

固定资产230000贷：

在建工程仓库230000任务二固定资产增减变动的核算5、天一物流公司收到东亚公司投入汽车一辆，双方协议价格为300000元，汽车投入使用。

借：

固定资产仓库300000贷：

实收资本（股本）300000任务二固定资产增减变动的核算6、天一物流公司以一辆轿车向金亚物流公司投资，该轿车原值为160000元，已提折旧40000元，经双方协商约定按净值作为投资，轿车已交付对方。

天一物流公司作如下分录：

借：

长期股权投资金亚物流公司120000累计折旧40000贷：

固定资产160000任务二固定资产增减变动的核算7、天一物流公司将2008年以前一台不需用旧设备出售，该设备的账面原价为600000元，已提折旧200000元，双方商定售价450000元。

（1）借：

固定资产清理400000累计折旧200000贷：

固定资产600000

（2）借：

银行存款450000贷：

固定资产清理450000（3）借：

固定资产清理50000贷：

营业外收入50000任务二固定资产增减变动的核算8、天一物流公司有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。

清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。

（1）借：

固定资产清理20000累计折旧280000贷：

固定资产300000

（2）借：

固定资产清理5000贷：

库存现金5000任务二固定资产增减变动的核算8、天一物流公司有库房一幢，原价300000元，已提折旧280000元，使用期满报废。

清理过程中发生人员工资5000元以现金支付，拆除残料作价18000元，有仓库收做维修材料。

（3）借：

周转材料18000贷：

固定资产清理18000（4）借：

营业外支出处置固定资产损失7000贷：

固定资产清理7000任务二固定资产增减变动的核算9、天一物流公司在财产清查时盘亏设备一台，其账面价值为30000元，已提折旧18000元。

（1）借：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢12000已提折旧18000贷：

固定资产30000

（2）借：

营业外支出处置固定资产盘亏损失12000贷：

待处理财产损溢待处理固定资产损溢12000任务三固定资产折旧的核算一、固定资产折旧的含义二、固定资产计提折旧的范围三、固定资产折旧的方法

（一）影响固定资产折旧的主要因素1、固定资产的原值2、预计净残值3、预计使用年限

（二）影响固定资产折旧的主要因素1、年限平均法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法任务三固定资产折旧的核算1、平均年限法天一物流公司有一台设备，原值500000元，预计使用年限20年，预计净残值率4%，该设备年折旧率，月折旧率和月折旧额如下：

年折旧率：

（1-4%）20100%=4.8%月折旧率：

4.8%12=0.4%月折旧额：

5000000.4%=2000（元）任务三固定资产折旧的核算2、工作量法天一物流公司有一台设备按工作量法计提折旧，原值150000元，预计可工作10000小时，预计净残值率3%，该设备投入使用后第一个月行驶3000小时，计算折旧额。

单位小时折旧额：

150000（1-3%）10000=14.55月折旧额：

300014.55=43650（元）任务三固定资产折旧的核算3、双倍余额递减法年折旧率=2预计使用年限100%月折旧率=年折旧率12年折旧额=固定资产的账面价值年折旧率月折旧额=固定资产的账面价值月折旧率例题见P46任务三固定资产折旧的核算4、年数总和法年折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）年折旧率月折旧额=（固定资产账面原值-预计净残值）月折旧率年折旧率=尚可使用年数预计使用年数总和100%月折旧率=年折旧率12例题见P47任务三固定资产折旧的核算10、天一物流公司2008年3月份计提固定资产折旧额为50000元，其中运输管理部门15000元，生产车间20000元，行政管理部门6000元，销售部门6000元经营性租出固定资产3000元。

借：

主营业务成本运输支出15000制造费用20000管理费用6000销售费用6000其他业务支出3000贷：

累计折旧50000实训一

（一）目标练习固定资产增加的核算

（二）资料资料如P48（三）要求根据以上资料编制会计分录。

实训二

（一）目标练习固定资产提取折旧额的计算

（二）资料资料如P48（三）要求采用平均年限法和工作量法计算该汽车2008年3月份应提取的折旧额。

实训三

（一）目标练习固定资产清理的核算

（二）资料资料如P49（三）要求根据以上资料编制会计分录。

实训四

（一）目标练习固定资产盘亏的核算

（二）资料资料如P49（三）要求根据以上资料编制会计分录。

课后作业一、判断题P49二、单选题P49三、多选题P50