税源结构及增减因素分析.docx

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税源结构及增减因素分析

XX县地方税务局

税源结构分析及2012年税收收入预测情况

报告

近年来,我局在省局、市局和县委、县政府的坚强领导下，遵循“依法治税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则。

认真贯彻落实省、市地税工作精神和县委、县政府各项工作部署，连年超额完成了省、市、县下达的各项税收收入任务。

为了建立起税收与经济协调发展的良好运行机制，确保地税收入稳步增长，现对我县2008年以来地方税收收入情况及2012年收入预测情况报告如下：

一、XX县地方税源管理情况

我局现管理各类业户10986户。

其中：

国有企业25户，集体企业31户，股份合作企业9户，联营企业5户，股份有限公司440户，私营企业69户，其他企业57户，外商投资企业7户，个体工商户10343户。

全县年纳税100万元以上的企业35户，规模以上工业企业64个。

个体工商户占总户数的95%，纳税比重仅为10%，地方税收点多面广，税源分散。

二、2008年以来地方税收收入完成情况及特点

2008年以来，我局严格税收执法，强化税源管理，创新征管措施，加大稽查力度，组织收入工作取得了明显成效，税收收入保持快速增长高位运行态势。

（一）地方税收总量连创新高，收入规模不断壮大

几年来，我局对内创新工作，对外强化综合治税，实现了收入总量和收入增幅的升级提位，组织收入连上台阶，从2008年税收1.46亿元，到2010年收入总量3.31亿元，年均增幅高达31.23%。

到2010年收入规模已超阆中、高坪。

2011年1至9月累计入库税收收入已达3.67亿元。

同比增长67.09%。

高于全市平均增幅24个百分点。

高于全市扩权县平均增幅9.59个百分点。

收入大幅攀升，税收收入规模壮大，呈现出快速增长态势。

（二）主体税种增幅明显，贡献突出

作为地方税收主体税种的营业税、企业所得税、个人所得税增幅明显，占地方税收收入总额比例不断提高，主体地位更加突出。

自2008年以来，随着经济税源结构的调整，房地产市场的发展，契税、土地增值税等逐渐成为地方税收的主体税种。

五税收入从2008年的1.05亿元增长至2010年的2.53亿元，三年增加2.5倍，占总收入的比重各年度均在75%左右。

2008年至2010年三年间，营业税增长1.5倍，增收额达7514万元，企业所得税增长1.9倍，增收3867万元，2011年前三个季度五税收入合计3.29亿元，占总收入比重达89.69%，主体税种税收增量贡献率保持高位态势。

（三）各级次收入协调发展，收入比重结构日趋均衡

全县地税收入保持高速增长的同时，中央、省、县级次协调均衡发展，从2008年到2010年，各级次年均增幅分别为39.65%、30.08%、29.76%，各级次均保持了较高增长速度。

2011年前三个季度，县级收入以79.09%的增幅分别高于中央级、省级收入40.66个百分点和19.46个百分点，县级收入占税收总收入的比重由2007年的67.97%下降至2010年的63.77%，收入结构日趋均衡。

同时，县级税收收入对地方财政贡献较大，增幅较高，县级收入占一般预算收入的比重，从2008年的47.18%提高到2010年的60.99%，增幅达13.81个百分点，对县级地方财政贡献加大。

（四）第三产业快速稳步增长，主体产业税收地位稳固

从产业分布看，来自第一产业的税收逐年下降，至2011年一产业入库税收仅10万元，来自第二产业的税收不断增长，占总收入的比重从2007年的32%提高到2010年的46.47%。

第三产业是地方税收收入来源的主体产业，2008年至2011年9月底止，占总收入的比重均在60%左右，且以年均23.75%快速稳步增长，对税收直接贡献显著。

（五）建筑业和房地产业增势强劲，对税收收入增长起到了决定性作用。

从行业分布看，建筑、房地产业贡献突出，两行业收入呈逐年上涨趋势，从2007年的6707万元增长到2010年的21,235万元，年均增幅达46.84%；占总收入的比重从2007年的58.7%提高到2010年的64.25%。

2011年1至9月,建筑业和房地产业共计入库税收26991万元，同比增长110.79%，占税收的比重为73.46%，同比提高15.23个百分点,净增税额14186万元，税收增长贡献率高达96.15%。

对地方税收贡献突出，成为我县地方税收的两大主体行业。

近年来，我县地税收入连年增长，收入翻番，一方面县域经济的快速平稳增长为地方税收增长提供了丰富的经济税源，是税收增收的基本保证。

另一方面是我局税收征管手段和征管水平的不断提高，加强税收精细化管理，加大稽查力度，有力地促进了税收的增长。

三、税收与经济相关指标分析

GDP是衡量经济成果的总指标，综合反映了国民经济活动总量和三次产业的运行结果，直接影响了税收规模和速度。

从各项税收与GDP的关系看，税收弹性高低表明税收与经济是否协调发展。

较为合理的税收弹性系数应该在0.8-1.2区间内波动。

2008年至2010年我县税收弹性系数分别为1.21、1.95、4.14。

除2008年的弹性系数在合理区间范围，表明我县地税收入与经济增长基本保持同步之外，其余年份地税收入增速远远高于经济增长的速度。

特别是2010年，受非即期税收因素影响，当年清理入库历年欠缴耕地占用税5000余万元，全市区域性税收专项检查，稽查查补入库建筑业、房地产业税收2500万元，使当年弹性系数达4.14，剔除不可比因素，弹性系数也在2.1左右，为历年最高。

从宏观税负走势看，逐年呈上升趋势。

宏观税负是税收收入占国内生产总值的比重，与国民经济主要指标直接挂钩，可客观地反映各地产业现状及其对税收的影响程度，是各经济要素独立变动和相互联系、相互影响在税收与国内生产总值关系上的最终反映。

我县地方税收的宏观税负比较稳定，变化趋势不大，但近三年来，宏观税负呈上升趋势，2008年至2010年分别为1.37、1.52、2.28。

2011年预计将达到3.17%，但仍处于偏低状态，低于全市近1个百分点。

随着我县经济发展和结构调整优化，经济税源发展还存在一定空间。

四、地方税源存在的主要问题

近几年我局税收收入总体形势呈良好态势,收入规模不断增大，增速高位运行,但从我局收入结构分析和税收与相关经济指标关联分析看,也面临一些问题,主要表现为:

（一）税收与经济未能达到同步增长

从税收弹性系数分析表明，我县近几年地方税收的增长远远高于经济的增长，保持超经济增长态势且呈逐年上涨趋势，地方税收增长弹性系数过高，给我县地方税收持续性发展带来较大的制约性。

（二）经济发展的不协调影响地税收入发展

我县虽然经济发展速度保持在两位数的较高位上，但增长方式粗放等问题较为突出，工业、农业基础薄弱，产业支撑作用不强，尤其是工业还未形成规模效应，2011年1-9月工业企业缴纳地方税收2852万元,占地方税收的比重仅为7.8%，虽然工业税收增长较快，但所占比例小，对地方税收影响较小，缺乏充当骨干税源的能力。

（三）产业结构不够合理使税收与经济发展趋势不一致

我县产业结构是以工业为支撑的“二三一”的模式，而三类产业税收的比重结构为“0：

35：

65”，呈现“三二一”结构模式，与经济结构比例模式不相符。

以2010年为例，第二产业创造的经济总量占到经济总量的56.46%，且呈增长的趋势，而提供的税收只占46.47%；第三产业所占经济总量的21.9%，而提供的税收却高达53.5%。

而地税收入的一个主要来源是第三产业中的房地产业、金融保险业、交通运输业、餐饮娱乐服务业以及第二产业中的建筑业。

因此产业结构的不合理、经济发展的不协调是我县地税收入发展不均衡、增幅趋势与经济发展趋势成反向的主要原因之一，同时也是影响地税事业可持续发展的主要原因。

（四）税收的行业分布过于集中，地方税收税源后劲乏力

从我县工业结构及发展情况来看，我县的工业体系是以电力、化工、纺织和食品制造业为主，基础薄弱、工业企业规模小、发展缓慢、运行质量不高，为地方税收增收直接贡献不大。

而建安、房地产业业所占地方税收比重过大，对地方税收贡献较大，2008至2010年比重分别为51.6%、56.62%、64.25%，从2011年1月到9月底止，建安、房地产税收入库26990万元，占收入比重高达73.45%。

说明我县税收对房地产的依赖太大，但是建安房地产业税源属于非生产型和服务型税源，缺乏稳定性和长期性，是一次性税源，不像高新技术、工业制造等行业，能够产生较多的附加值，推动地区经济的可持续发展。

我县房地产业在经济中占如此重要地位，这也在客观说明，我县的工业、旅游服务业等行业不发达。

目前除了金融保险、邮电通讯、水电气等传统产业项目，地税缺少长期稳定的税源，随着国家加强对房地产市场宏观调控力度的加大，压缩房地产的存贷规模等，将会面临税源不足，税收后劲乏力的严峻形势，影响地税事业可持续发展。

（五）一次性税源所占比例过高，形成较大基数压力

一方面是重点工程项目建设带来的一次性税源，如乡村公路建设、县城街道改造、基础设施等工程项目，另一方面是稽查查补、耕地占用税清欠入库带来的一次性税源，这几类税源在地方税收中所占比例较高，给地方税收贡献较大，但随着建设项目的完工，尾欠入库，该项税收将大幅度减少甚至不复存在，形成较大的税收基数压力。

五、2012年地税收入预测

综合以上因素，国家宏观调控政策将对占据我县地方税收主体的房地产市场带来较大影响，重点工程项目进展缓慢等因素，增加了我县来年税收的不确定因素。

加之我县近几年收入规模的高速攀升，收入基数越来越高。

2012年要在高基数条件下保持高增长，困难巨大。

根据我县税源结构及税收增减变化因素，预计2012年收入增幅将回落至平稳增长态势，全年可实现税收收入54000万元，同比增长18%，其中：

县本级收入31500万元，同比增长14.97%。

减收因素：

一是重点基础设施项目陆续竣工，如通乡公路改建、县城新安路柔性路面改造、城北片区、西区污水管网建设工程、北环路延线道路改造工程、西区道路工程，2012年全年预计减收1500多万元。

二是受国家宏观调控政策的影响，特别是对房地产业的调控政策，加之我县旧城改造已全面结束、政府新区的房地产开发和基础设施建设集中在2010至2011年高峰期，目前已趋于饱和。

通过我局对房地产业的税收调查和预测分析，2011年全县37户房地产开发企业共有在建48个房地产项目，已达清算条件23个项目。

盘电房产新天地项目，搏美豪房产翔合绿洲一期工程、美好家园、王府井、时代雅居、公务员小区等18个完工项目2011年已实现税金6200余万元，这也是2012年的重大减收因素之一。

（由于我县统计局和房管局提供的近两年来房地产成交套数及面积和成交金额极不统一，加之2010年和2011年的数据并无多大增减，对税收影响效应不显著。

如何采用这些数据，待定。

而人民银行提供的个人贷款数据无法区分哪部分属于房屋按揭贷款，这些数据暂时亦无可信采集度。

所以，用这些数据例证对地方税收的影响，仍待进一步采集。

）

三是税收政策性减收因素比重较大，预计全年共计减收约1050万元。

（1）税收政策调整减收。

如个人所得税起征点的调高，全县预计减少税收200万元；

（2）西部大开发税收优惠政策影响，如红岩子电力公司、川龙化工有限公司等企业享受税收优惠，预计2012年减收税收550万元；（3）落实下岗再就业优惠政策、自谋职业的大学生、退伍军人、失地农民、残疾人税收优惠政策等，全年减收近200万元。

四是耕地占用税减收。

2011年在县委、县政府的支持协调下，截至9月底止，我县工业园区入库耕地占用税1051万元，预计全年入库2000万元，耕地占用税清欠工作将全面结束。

耕地占用税是属于一次性的税收，在无新增占用耕地的情况下，2012年将大幅萎缩，预计2012年减收1800万元。

增收方面：

2012年，我县围绕“打造丘区强县，构建和谐XX”奋斗目标，加大招商引资力度，加强基础设施建设投资，一定会给地方税收带来新的增长点。

一是我县坚定不移推进“工业强县、工业兴城”战略，促进我县工业发展，这会给我县带来稳定的税源。

但工业企业对地方税收直接贡献较小，贡献率不高，特别是新开办企业的企业所得税由国税局征收，但由我局征收企业所得税，且经济效益较好的工业企业有限，仅红岩子电力公司、盘龙电力、永生化工、川龙化工、天然气公司等公益性的工业企业，今年全县工业企业预计增收500万元。

三是基础建设投资增收，主要是国家投资的重点项目，如兰渝铁路XX段、农村公路建设、廉租房、保障性住房项目等，今年预计增收3500万元（其中兰渝铁路XX段2000万元）。

四是房地产开发项目开工建设，如中央首座、名门新城、新城印象、龙行天下、金洲翠城、金桂名苑等房产项目，预计新增30万平方米，以及原有存量房和增量房的销售，全年预计我县房地产项目预计实现税收12000万元。

五是我县除房地产业外的第三产业，主要是金融保险业、信息传输业、交通运输业、娱乐业、住宿和餐饮业等行业，这些行业发展平稳，增幅不大，预计全年增收600万元。

2012年，我县地方税收要在近几年来高位运行的基础上实现18个百分点的再增长，任务相当繁重、收入形势严峻。

但困难与机遇并存，我局将继续坚持“以申报纳税和优化服务，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式，进一步加强税源管理，稳步推行房地产税收一体化管理，加强重点税源监控，加大稽查力度，开展对重点行业和区域的专项检查，整顿和规范税收秩序，为圆满完成税收任务营造良好的治税环境。